| АКТИВ | Код пока-зателя | На начало отчетного года | На конец отчетного года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
XI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы | 110 | 3500 | |
| Основные средства | 120 | 247949,2 | |
| Незавершенное строительство | 130 | 18000 | |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | ||
| Отложенные налоговые активы | 145 | 64,45 | |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
| ИТОГО по разделу I | 190 | 269449,2 | |
XII. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы | 210 | 1114807,5 | |
| в том числе:сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 426989,15 | ||
| животные на выращивании и откорме | |||
| затраты в незавершенном производстве | 153216,7 | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи | 534601,65 | ||
| товары отгруженные | |||
| расходы будущих периодов | |||
| прочие запасы и затраты | |||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 3050,8 | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | ||
| в том числе:покупатели и заказчики | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | ||
| в том числе:покупатели и заказчики | 225000 | ||
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 266000 | |
| Денежные средства | 260 | 642350 | |
| Прочие оборотные активы* | 270 | ||
| ИТОГО по разделу II | 290 | 2211208,3 | |
| БАЛАНС | 300 | 3577058,3 | |
| ПАССИВ | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
XIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал | 410 | 520616 | |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | |||
| Добавочный капитал | 420 | ||
| Резервный капитал | 430 | ||
| в том числе:резервы, образованные в соответствии с законодательством | |||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 89935,6 | |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 610551,6 | |
XIV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты | 510 | 600000 | |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | 2200 | |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 600000 | |
XV. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты | 610 | ||
| Кредиторская задолженность | 620 | 505349,65 | |
| в том числе:поставщики и подрядчики | 392900 | ||
| задолженность перед персоналом организации | 11500 | ||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 27930 | ||
| задолженность по налогам и сборам | 73019,65 | ||
| прочие кредиторы | |||
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | ||
| Доходы будущих периодов | 640 | 3000 | |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | 250000 | |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
| ИТОГО по разделу V | 690 | 758349,65 | |
| БАЛАНС | 700 | 3577058,3 |
Заключение
В ходе проверки бухгалтерского учета ОАО «Парус» аудитор нашел следующие нарушения:
1) факт неправомерного отражения задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал общества;
2) обнаружен ряд операций, не отраженных в журнале хозяйственных операций за первый квартал 2010 года, что привело к формированию недостоверных данных отчетности;
3) применение некорректных проводок при отражении хозяйственных операций.
По окончанию проверки аудитор предоставляет ОАО «Парус» исправленный бухгалтерский баланс за 2009 год, журнал хозяйственных операций за первый квартал 2010 года, и составленная на его основе оборотно-сальдовая ведомость, бухгалтерский баланс за первый квартал 2010 года.
Список используемой литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (№51-ФЗ);
2. Налоговый кодекс Российской федерации (№146-ФЗ);
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (в ред. приказов Минфина РФ от 30.12.1999 №107н, от 41.03.2000 №31н, от 18.09.2006 №115н);
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (в ред. Минфина от 18.09.2006 №115н);
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01;
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01;
7. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98;
8. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01;
9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99;
10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 18/02;
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02;
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 9/99;
13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкций по его применению.
14. Федеральный Закон «Об акционерных обществах» №208-ФЗ;
15. Аудит: учебное пособие / Т.В. Миргородская, М.: КНОРУС, 2007;
16. Аудит: учебное пособие / В.П. Суйц, В.А. Ситникова, М.: КНОРУС, 2008;
17. Аудит: учебник для вузов / В.И. Подольская, А.А. Савин, Л.В. Сотникова, М.: Юнити- Дана, Аудит, 2007.