Смекни!
smekni.com

Аудиторская проверка финансовых вложений (стр. 3 из 3)

- сертификаты акций и другие ценные бумаги;

- договоры займа;

- договоры о совместной деятельности (договоры простого товарищества).

3. Учетные регистры: Главная книга, журналы-ордера, ведомости, машинограммы (в случае применения вычислительной техники) по счётам бухгалтерского учета 06 «Долгосрочные финансовые вложения», 58 «Краткосрочные финансовые вложетля», а также 48 «Реализация прочих активов», 55 «Специальные счета в банках», 82 «Оценочные резервы».

Состав учетных регистров определяется формой бухгалтерского учета (журнально-ордерная, мемориально-ордерная и т.п.), а также статусом экономического субъекта (например, малое предприятие).

4. Формы учетной документации по инвентаризации:

- приказ о создании комиссии по инвентаризации;

- ведомости результатов инвентаризации;

- инвентаризационные описи ценных бумаг, бланков строгой отчетности и т.п.

5. Прочие, например, Книга учета ценных бумаг, и т.д.

Таблица 2.

Учетные регистры при журнально-ордерной форме учета

Счет бухгалтерского учета Регистры журнально-ордерной формы, в которых отражены операции по:
Д 58 К 58 Сальдо
10 +
43 +
50 + +
51 + +
62 +
71 +
76 +
94 +

5. Программа аудита в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Планирование аудита».

Программа аудита

Проверяемая организация ООО «Двина»

Период аудита с 01.01 по 31.12.01

Количество человеко-часов 120

Руководитель аудиторской группы Петров П.П.

Состав аудиторской группы Петров П.П., Сидоров С.С.

Планируемый аудиторский риск 4%

Планируемый уровень существенности 1%

Таблица 3

Программа аудита

Перечень аудиторских процедур Рабочие документы
1 2 3
1 Проверить, в уставные капиталы каких организаций и с какой целью производились финансовые вложения Выписки из протоколов; учетные регистры; учредительные документы организаций
2 Проверить, в какой форме производились финансовые вложения Выписки из протоколов; учетные регистры; приказы; выписки банков; расходные кассовые ордера; накладные на отпуск материальных ценностей; другие первичные документы
3 Проверить, как производится оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в неденежной форме Методики оценки; протоколы собраний учредителей; протоколы согласований по вкладам
4 Установить, в какой форме планируется получать доход Выписки из протоколов
5 Проверка расчетов по доходам Выписки банка; расходные кассовые ордера; накладные
6 Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в уставные капиталы других организаций Формы отчетности
7 Проверить, на какой срок осуществлялись вложения Договор о совместной деятельности
8 Установить, какими документами подтверждено получение вклада Первичные документы
9 Как распределяется прибыль, полученная в результате совместной деятельности Договор о совместной деятельности
10 Выяснить, каков порядок покрытия убытков от совместной деятельности Договор о совместной деятельности
11 Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в совместную деятельность Формы отчетности
12 Проверить, в какой форме производилась выдача займов Договор займа; учетные регистры; выписки банка; расходные кассовые ордера; накладные
13 Проверить, как производится оценка стоимости займов, выданных в неденежной форме Методики оценки; договор займа
14 Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в займы Договор займа
15 Установить, в какие сроки планируется возврат займа Договор займа

Руководитель аудиторской организации Иванов И.И.

Руководитель аудиторской группы Петров П.П.

Планируемый аудиторский риск – это субъективно установленный уровень риска, который готов взять на себя аудитор. Если аудитор определит для себя меньший аудиторский риск, то это будет означать, что он стремится к большей уверенности в том, что финансовая отчетность не содержит существенных ошибок.

Таблица 4

Рекомендуемая система базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности

Наименование базового показателя Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта Доля (%) Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (т.р.)
1 2 3 4
Балансовая прибыль предприятия 600 000 5% 30 000
Валовый объем реализации без НДС 100 000 2% 2 000
Валюта баланса 500 000 2% 10 000
Собственный капитал 10 000 10% 1 000
Общие затраты предприятия 100 000 2% 2 000

Программа аудита

Перечень аудиторских процедур Рабочие документы (код)
1 2 3
1. Первичных учетных документов 001
2. Выписки из протоколов 002
3 Выписки банков 003
4 Договор займа 004
5 Договор о совместной деятельности 005

Тесты средств контроля

Содержание теста ДА НЕТ
1 2 3 4
1 Определен ли круг лиц, ответственных за сохранность ценных бумаг и нераспространение информации о них? +
2 Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность финансовых вложений и информации о них? +
3 Проводятся ли инвентаризации финансовых вложений? -
4 Порядок санкционирования операций с финансовыми вложениями +
5 Проводятся ли проверки полноты и своевременности отражения в учете финансовых вложений? -

Таблица 5

Содержание теста

001

002

003

004

005

1 2 3 4 5 6 7

1

Применяются ли унифицированные первичные учетные документы + + + + +

2

В документах, не являющихся унифицированнымиили специализированными, имеются ли обязательные реквизиты, а именно:
а) наименование документа + + + + +
б) дата составления - + - + +
в) наименование организации, от имени которой составлен документ + + + + +
г) измерители хозяйственной операции в натуральноми денежном выражении + + + + +
д) наименование должностных лиц, ответственных за совершения хозяйственной операции и правильность ее оформления - - - + +
е) личные подписи указанных лиц + + + + +
3. Существует ли утвержденный руководителем организации перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов - + - - -
4 Заполнены ли обязательные реквизиты в документах + + + + +
5. Имеются ли незаверенные исправления в документах - - - - -
6. Стоит ли на документах подпись лица, ответственного за обработку документа + + + - +

5. Возможные нарушения ведения бухгалтерского учета и составления отчетности.

    Отсутствие документов, подтверждающих фактические финансовые вложения, а также оформление их с нарушением установленных требований.

2. Исправление записей в документах без необходимых оснований.

3. Отсутствие подлинников ли заверенных в соответствии с законодательством документов.

4. Фиктивные документы и операции.

  1. Неправильное исчисление фактической себестоимости ценных бумаг.
  2. Некорректная корреспонденция счетов при отражении в учете финансовых вложений.
  3. Несвоевременное отражение доходов по операциям с ценными бумагами.
  4. Не отражаются в учете свершившиеся операции.
  5. Несовпадение данных синтетического и аналитического учета финансовых вложений.
  6. Неправильное исчисление налога на доходы.
  7. Неисполнение требований законодательных и нормативных документов.

Список литературы

  1. Гражданский Кодекс Российской Федерации от 26 января 1996 г. №14-ФЗ
  2. Налоговый Кодекс РФ Часть первая и вторая
  3. Федеральный Закон об Аудиторской деятельности № 119-ФЗ от 13 июля 2001 года
  4. Аудит. Под ред. В.И. Подольского. М, ЮНИТИ-ДАНА, 2002
  5. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. М, ИД ФБК-ПРЕСС, 1999
  6. Ковалева О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности коммерческих предприятий. Ростов на Дону, Феникс, 2000
  7. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. М, ИНФРА-М, 2001