Аудитор для достижения цели решает задачи: 1)установить соответствие организай-ой структуры бухгалтерии и формы БУ в условиях функционирования организации; 2)охарактеризовать сист. документации и документооборота; 3)дать оценку учетной политике и проверить порядокее соблюдения; 4)дать оценку применяемым средствам компьютерной обработки данных.
Организац.структура бухгалтерии: I вид- учет ведет сам рук-ль; II вид- учет ведет гл. бухгалтер; III вид- учет ведет бух.служба как структурное подразделение организации (отдел); IV вид- сторонняя компания
Учет бывает: 1)централизованным; 2)децентрализованным (если учет ведется в каждом филиале). Аудитор должен обратить внимание на дисконтированность штата бухгалтерии, на распределение обязанностей и на ур-нь квалификации.
Задачи аудита учет.пол-ки: 1)проверка наличия учетн.пол-ки; 2)проверка порядка её утверждения (должна быть утверждена до 1 янв.); 3)проверка полноты и соот-ия ее положений требованию ее закон-ву и специфике деят-ти аудир-го лица; 4)обоснованность внесения изменений в учет. пол-ку.
Учет.пол-ка должна соот-ть требованиям: осмотрительности (организация готова, что расходы > доходов), полноты, своевременности, непротиворечивости, приоритета содержания над формой и рациональности (не было лишних операций).
Осн.допущения при составлении учет.политики: 1)допущение имущественной обособленности; 2)временной определенности фактов хоз.деят-ти; 3)непрерывности деят-ти; 4)последовательности применения в учет. пол-ке.
Изменения в учетн.пол-ке производятся: 1)измен. в законодательстве; 2)появл. овых видов деят-ти; 3)существ. изменения условий деят-ти организации
Технич.раздел в учет.пол-ке регламентирует порядок проведения инвентаризации и форму ведения БУ. Методологический раздел учет.пол-ки должен содержать способы оценки принятия к учету, выбытие и списание всех видов имущ-ва организации.
№ 26 Аудит учредительных документов
Цель проверки: формирование мнения о достоверности показателей бух отчетности, характер состояние УК.
ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ:
1) учредит договор
2) Устав
3) Док-ты приватизации
4) Свид-во о гос регистрации
5) Проспекты эмиссии
6) Реестры акционеров
7) Лицензии
8) Переписка с учредителями
ОСНОВ-Е НАПРАВЛЕНИЯ ПРОВЕРКИ ЭТОГО РАЗДЕЛА:
1) подтверждение юридич оснований на право функционирования предприятия
2) соответ-ие видов деят-ти, заявленных в уставе и фактическим
3) соответствие местонахождения организации, заявленного в уставе фактич адресу учредит органа
4) проверяется наличие необходимых лицензий
5) своевременность регистрации изменений в учредительных документах
Обоснованность назначения рук-ля предприятия – определяет аудитор. Должен быть протокол собрания участников, заседания Совета директоров, приказ соответ Министерства ( если рук-ль ГУП)
Аудитор выясняет есть ли в учредит-х док-х информация о распределении прибыли и в создании фондов общества.
Аудитор прослеживает цепочку от аналитического учета до баланса.
№27 Аудит собственного капитала
При аудите добавочного капитала аудитор должен проверить наличие аналитического учета по счету 83. Когда продается ОС, которые ранее переоценивались, сумма дооценки списывается на нераспределенную прибыль или убыток.
ОСОБЕННИСТИ ПРОВЕРКИ УК АО:
1) УК составляется из номинальной ст-ти акций
2) Номинальная ст-сть привелиг акций – не более 25% УК
3) Выпуски акций ОАО и ЗАО подлежат обязат регистрации
4) Номинальная ст-ть всех обыкновенных акций одинакова
ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ ПО РАЗДЕЛУ:
1) кредитовый остаток по сч 80 не соответствует сумме заявленной в уставе
2) ведется деят-ть без лицензии (весь доход изымается в пользу гос-ва)
3) несвоевременное оформление выбытия и приема новых учредителей
4) невыплата див-дов по привелиг акциям
5) неправильное оформление возврата учредителям их доли
№28 АУДИТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
ЦЕЛЬ: установление соответствия применения в организации методики БУ денеж средств нормативным документам для выражения мнения о достоверности отражения денежных средств в бух отчетности.
ЗАДАЧИ:
1) изучить состав Фин вложений по данным первичных док-тов и учетных регистров
2) подтвердить первичную оценку Фин вложений при принятии их к учету (ПБУ 19)
3) подтвердить правильность документарного оформления фин вложений
4) проверить правильность начисления доходов по фин вложениям и правильность налогообложения
5) оценить качество инвентаризации
4 ОСНОВНЫХ НАПРАВЛЕНИЙ АУДИТА:
1)Аудит вложения в цен бумаги:
а) проверить в какие цен бумаги произведены вложения
б) как производится оценка их стоимости
в) проверка расчетов по доходам
г) проверка отражения фин вложений в отчетности
2) Аудит вложений в УК других организаций
3) Аудит вложения в совместную деятельность
4) Аудит займов, предоставленных другим организациям
№ 29 АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ
ЗАДАЧИ:
1) проверка правильности оформления первичных документов по реализации
2) подтверждение своевременности погашения ДЗ
3) правильность оформления предъявленных притензий
4) оценка правильности отражения в учете полученных авансов
ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ :
1) определить структуру и срок ДЗ
2) сверить сальдо на начало и конец отчетного периода данных аналитического и синтетического учета
3) Выявить некорректные корреспонденции счетов
4) По актам сверки выявить реальность числящейся задолжности
5) Проранжировать дебиторскую задолжность по дате возникновения
6) Установить, какая задолжность является просроченной
7) Проверить реализацию прав требований
8) Провести оценку эффективности работы по минимизации ДЗ
9) Проверить списание ДЗ и отражение ее на забалансовом счете 007( в течении 5 лет)
10) Проверить, предъявляются ли штрафные санкции покупателям за несвоевременную оплату
ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ
1) Главная книга
2) Аналитические ведомости
3) Акты приема - передачей векселей
4) Акты сверки с покупателями
5) Договоры с покупателями
6) Бух. Регистры по счету 65
7) Книга продаж
8) Первичные документы
ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ:
1) отсутствие договоров или их неправильное оформление
2) неправильное оформление претензий
3) некорректно оформлены первичные документы
4) несоответствие данных в счетах поставщиков данным учета предприятия
5) некорректная корреспонденция счетов
6) неоприходование или неполное оприходование ТМЦ
7) регистрация хоз операций в документах неунифицированной формы
проверка док-тов
8) необоснование отражения налогового вычета по НДС
9) отсутствие аналитического учета у поставщика, перекрытие задолжности одного контракта авансами выданными другому.
10) Ошибки в вычислении курсов и суммовых разниц.
№ 30 АУДИТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
ЦЕЛЬ: установить достоверность отражения в отчетности сальдо расчетов с поставщиками и подрядчиками.
ФАКТОРЫ РИСКА:
1) отсутствие контроля за первичными документами на стадии их создания
2) сложность восстановления отсутствующих и исправление неправильно оформленных документов.
3) Большая вероятность несвоевременного поступления документов.
ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ:
1) договоры с поставщиками
2) Акты выполненных работ
3) Накладные на получение ТМЦ
4) Акты сверки расчетов
5) Акты взаимозачетов
6) Акты инвентаризации
7) Книга покупок и регистры по сч 60
8) Первичные документы
НАПРАВЛЕНИЕ ПРОВЕРКИ СЧ 60
1) правовая оценка договора (соответ ГК)
2) орг-я первичного учета
3) орг-я бух учета в расчетах с поставщиками
4) организация налогового учета
ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ:
1) проверка полноты и точности оприходования ТМЦ
2) проверка оперативности отражения в учете фактов поступления сырья и материалов
3) проверка законности первичной учетной документации
4) проверка расчетов по неотфактурованным остаткам
5) проверка счетов по выданным векселям (собственный вексель, банковский вексель)
6) проверка расчетов по коммерческим кредитам
7) расчеты по претензиям( своевременность и обоснованность подачи претензий)
8) проверка курсовых и суммовых разниц
9) проверка реальности отражения в учете КЗ
10) проверка правильности списания безнадежной КЗ(кредитор исчез, обанкротился)
ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ:
11) отсутствие договоров или их неправильное оформление
12) неправильное оформление претензий
13) некорректно оформлены первичные документы
14) несоответствие данных в счетах поставщиков данным учета предприятия
15) некорректная корреспонденция счетов
16) неоприходование или неполное оприходование ТМЦ
17) регистрация хоз операций в документах неунифицированной формы
проверка док-тов
18) необоснование отражения налогового вычета по НДС
19) отсутствие аналитического учета у поставщика, перекрытие задолжности одного контракта авансами выданными другому.
20) Ошибки в вычислении курсов и суммовых разниц.
№ 31 Аудит основных средств
ЦЕЛЬ АУДИТА: Составить обоснованное мнение относительно достоверности и полноты информации об ОС, отраж-х в бух (фин-ой ) отчетности проверяемой организации и в пояснениях к ней.
ДОКУМЕНТЫ необходимые для проведения аудита:
1) приказ «об учетной политике»
2) регистры БУ и налогового учета
3) декларации по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество.
4) Бух баланс, форма №5, пояснительная записка.
АУДИТОРСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ:
1) инспектирование, т.е. проверка записи документов
2) пересчет
3) аналитич процедуры
ТИПИЧЫЕ ОШИБКИ:
1) неотражение на забалансовых счетах стоимости арендованного имущества, что приводит к недостоверному формированию информации