2) оприходование в составе ОС объектов, по которым необходимо подтверждение права собственности без наличия свидетельства права собственности.
3) Несоблюдение момента перехода права собственности от продавца к покупателю, что приводит к недостоверному отражению ОС балансовых и забалансовых счетах
4) Отсутствие док-ов, хар-щих техническое состояние ОС
5) Необоснованное списание недостачи ОС на расходы орг-ии
6) Отсутствие инвентарных карточек аналитического учета ОС, а те предприятия, где эти карточки ведут, не всегда соблюдают требования полноты занесения информации
7) Несоответствие данных о наличии ОС по Главной книге данных об их остатках по инвентарным карточкам
8) В состав первоначальной стоимости включают всю сумму %-ов за пользование ссудой как для целей бух-го, так и для целей налогового учета
9) Организация продолжает начислять амортизацию по объекту с истекшим СПИ
10) Имеет место необоснованное увеличение расценок на ремонтные рабоы, выполненные хоз способом
11) Остатки ремонтного резерва не присоединяются к балансовой прибыли учетного года
ПРИ АУДИТЕ ОС НЕОБХОДИМО:
1) учитывать назначение и необх-ть конкрет-х объектов ОС в составе имущ-го комплекса орг-ции , а также их роль в обеспечении непрерывности и эффективности производственной и управленческой деят-ти. При этом следует анализировать показатели, рассчит-е не только по ОС в целом, но и по их группам и ключевым объектам.
2) Устанавливать количественное влияние операций с ОС, прежде всего с крупными , на фин состояние и фин результаты организации
3) Учитывать опреднленную огранич-ть и условность инф-ции , содержащ-ся в бух отчетности
№ 32 АУДИТ НМА
ЦЕЛЬ: составить обоснованное мнение относительно достоверности и полноты информации об НМА, отраженных в бух отчетности проверяемой организации и в пояснениях к ней.
В ходе аудита НМА проверяется:
1) Постановка контроля за наличием НМА (правильность отнесения объектов к НМА, проверка наличия и правильности документального оформления операций, правильность оценки НМА, инвентаризация НМА, соответствия отчетности данным синтетического и аналитического учета).
2) Ведение синтетического учета налогообложения операций по поступлению и выбытию НМА.
3) Начисление и отражение в учете амортизации по НМА (обоснованность установления срока полезного использования, правомерность и обоснованность использованных способов начисления амортизации, правильность расчетов амортизационных отчислений, отражение амортизационных отчислений в отчете.
ДОКУМЕНТЫ НЕОБХОДИМЫЕ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА НМА:
1) Первичные документы:
· Приказ «Об учетной политике организации»
· Акты инвентаризации НМА
· Приказ «о назначении постоянно действующей комиссии»
· Договоры об уступке
· Лицензионные договоры
· Карточки учета НМА
· Опись карточек учета НМА
· Акты о ликвидации объектов интеллектуальной собственности
2) Регистры синтетического и аналитического учета:
а) При журнально-ордерной форме учета:
· Главная книга
· Журнал – ордер №13 по кредиту счета 04 НМА.
· Журнал – ордер №10 по кредиту счета 05 «амортизация НМА».
· Журнал – ордер №16 по кредиту счета 08
· Ведомость аналитического учета затрат по капитальным вложениям
· Разработанные таблицы « расчет износа НМА»
б) При автоматизированной форме учета:
· Главная книга
· Журнал хоз. Операций
· Карточки счетов 04, 05, 08.
· Бух. Отчетность.
НАИБОЛЕЕ ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ:
1) оприходование в составе НМА объектов, которые не обеспечивают единовременное выполнение след. условий:
а) отсутствие материально- вещественной структуры.
б) возможность идентификации от другого имущества.
в) использование в производстве продукции, при оказании услуг либо для управленческих нужд организации.
г)использование в течение длительного времени производства СПИ>12 мес)
д) организацией не предполагается перепродажа данного имущества.
е) способность приносить организации экономические выгоды.
ж) наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной собственности.
2) несоблюдение момента перехода права собственности от продавца к покупателю.
3) включение в состав НМА объектов к ним не относящихся, а именно недавших положительного результата НИОКР, незаконченных и неоформленных в заказном порядке НИОКРов.
4) отсутствие инвентарных карточек аналитического учета НМА.
5) несоответствие данных о наличие НМА по главной книге данным об их остатках по инвентарным карточкам.
6) неправильное определение рыночной стоимости интеллектуальной собственности.
№ 34 Аудит кассовых операций
ЦЕЛЬ: установление соответствия применения в организации методики БУ денеж средств нормативным документам для выражения мнения о достоверности отражения денежных средств в бух отчетности.
ЗАДАЧИ АУДИТА ДЕНЕЖ СРЕДСТВ:
1) проверка своевременности и полноты отражения в учете операций с денежными средствами.
2) Проверка правильности документарного оформления
3) Контроль за сохранностью денежных средств, док-тов в кассе и их целевым использованием.
4) Своевременное проведение инвентаризации денежных средств.
ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ:
1) кассовая книга
2) приходные и расходные ордера
3) платежные ведомости
4) акты инвентаризации денежных средств
5) бух регистры по счетам 50,51,52,55,57.
ТЕСТ СРЕДСТВ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ПРИ ПРОВЕРКЕ КАССЫ :
1) кому предоставлено право подписи кассовых средств
2) приказ о назначении кассира и договора о полной материальной ответственности м/у с кассиром. Проверяется их наличие.
3) Ведется ли в организации журнал учета приходных и расходных кассовых ордеров.
4) В каком размере установлен лимит кассы.
5) Установлены ли кассиры приказом руководителя сроки внезапных инвентаризаций кассы.
6) Сменялись ли кассиры в организации.
7) Соблюдались ли сроки внезапной ревизии кассы
8) Проверяется наличие контрольно-кассовой техники
9) Наличие договора с обслуживающим техническим центром
10) Составляет ли кассир реестр депонированных сумм
11) Ведется ли журнал учета депонентов
Не должно быть совмещение должности кассира и расчетчика.
ПРОГРАММА УУДИТА ПО СУЩЕСТВУ(проверки кассы):
1) инвентаризация кассы
2) проверка правильности документарного оформления
3) проверка полноты оприходования денеж средств и своевременности
4) проверка правильности списания (расхода) денег(провер-ся целевое назначение средств).
5) Проверка соблюдения кассовой и фин дисциплины ( соблюдение лимита кассы, котор согласов с банком, соблюдение лимита расчета с юр лицами= 60 000руб)
6) Проверка правильности отражения операций на счетах БУ.
7) Проверка кассовых документов(топливные карты, путевки) .
Основной нормативный документ « порядок ведения кассовых операций»
ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ ПО КАССЕ:
1)отсутствие первичных документов
2)Оформление докум-в с нарушением требований
3)несоблюдение установленных лимитов
4) Неприменение контрольно- кассовых машин при расчете с наличными
5) хищение денег из кассы
6) некорректная корреспонденция счетов
7) арифметические ошибки
8) неоприходование или неполное оприходование наличной выручки
9) списание по подложенным документам или излишнее списание денежных средств.
№35-№36 Аудит операций по счетам в банках (аудит валютных операций)
ЦЕЛЬ: установление соответствия применения в организации методики БУ денежных средств нормативным документам для выражения мнения о достоверности отражения денежных средств в бух учете.
ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ:
1) кассовая книга
2) приходные и расходные ордера
3) платежные ведомости
4) акты инвентаризации денежных средств
5) бух регистры по счетам 50,51,52,55,57.
6) Платежные поручения и требования
7) Чековые книжки
8) Выписки банка
9) Договоры банковского счета
ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ БАНКОВ:
1) установить кол-во банковских счетов организации(рублевых и валбтных)
2) сверка остатков по главной книге выпискам банка и балансу
3) проверка правильности зачисления денег на Р/Счет
4) проверка корреспонденции счетов
5) своевременность оприходования денег из банка в кассу.
ОСОБЕННОСТИ ПО ВАЛЮТНОМУ Счету
1) проверить правильность отражения в учете операций по покупке и продаже валюты.
2) Порядок учета курсовых разниц в налоговом и бух учете.
3) Проверка соблюдения валютного законодательства
4) В случае оплату нерезидентами за услуги и товары проверяется правильность удержания налога с доходов и начисление НДС.
ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИПОЛ АУДИТУ БАНКОВСКИХ СЧЕТОВ:
1) отсутствие приложений к платежным документам
2) отсутствие на документах банковского штампа
3) списание затрат, произведенных в безналичном порядке, минуя счета расчетов
4) отсутствие договора на ведение банковских счетов.
5) Неправильное отражение %-ов по банковским счетам
6) Нарушение порядка покупки и продажи валюты
7) Нарушение аккредитивной формы расчетов.
№ 37.Аудит расчетов по оплате труда.
Цель: проверка обосн-ти наличсления расх-в по оплате труда и их влияние на рез-ты фин-хоз деят-ти аудир-го лица; проверка зак-ти вкл-я расх-в по оплате труда в с/ст-ть продукции, что влияет на н/о-ую базу аудир-го лица.
Необход-е док-ты:
1.Док-ты по учету кадров
2.по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате туда
3.Кассовая книга и РКордера
4.Ведомость №8 «Книга учета депонированной з/п
5.Регистры синтетич. и аналитич. учета
При проверке расчетов по оплате тру да ауд-р реш-т след ?-ы:
1.Наличие утверж-го штатного расписания аудир-й орг-ии