По окончании календарного года бухгалтерия ЗАО «АМКК» составляет годовой отчет, состоящий из нескольких форм отчетности и пояснительной записки (Приложение 9,10). На основании бухгалтерской отчетности за 2007 и 2008 год можно кратко описать экономические показатели предприятия (Приложение 11).
Рассматривая экономические показатели, мы видим: 1) выручка от реализации выросла на 561469 тыс. руб.; 2) себестоимость проданных товаров увеличилась на 168955 тыс. руб.; 3) среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 46895,5 тыс. руб.; но уменьшилась сумма долгосрочных кредитов и займов на 38896,5 тыс. руб.. Рентабельность производства выросла на 23,93 %. А значит, можно сказать, что предприятие имеет твердые позиции для увеличения производства, прибыли и соответственно для расширения числа поставщиков и подрядчиков.
2.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО «АМКК»
2.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности
Для ведения хозяйственной деятельности комбинату необходимо приобретать материальные ценности, после чего возникают расчетные взаимоотношения.
Основными задачами учета расчетов являются:
1) контроль за соблюдением установленных правил расчетных отношений и правильное документальное оформление;
2) своевременность расчетов со всеми контрагентами и предотвращение просроченных сумм дебиторской и кредиторской задолженности;
3) своевременность и точность отражения в учетных регистрах расчетов со всеми организациями и лицами, а также периодическая сверка данных учета.
Расчеты с организациями по обоюдным обязательствам производятся безналичным путем, с помощью банковских учреждений, на основании условий договора. Наличие дебиторской и кредиторской задолженности предприятия прямое доказательство работы предприятия.
Дебиторская задолженность – это задолженность других организаций, юридических или физических лиц данному предприятию. Организации и лица, которые должны называются дебиторами.
Кредиторская задолженность – это задолженность данного предприятия, другим организациям и лицам. Данные организации и лица называются кредиторами.
ЗАО «АМКК» является и дебитором и кредитором.
По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года (ст. 196 ГК РФ). Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.
Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание оформляется бухгалтерскими записями: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Дебиторская (кредиторская) задолженность бывает:
1. Краткосрочная – срок погашения до 12 месяцев (согласно договору);
2. Долгосрочная – срок погашения более 12 месяцев (согласно договору);
3. Срочная – срок погашения не наступил;
4. Просроченная– срок погашения прошел;
5. Отсроченная– срок погашения отложен на другую дату.
Дебиторская (кредиторская) задолженность определяется:
1. по субъекту обязательств – возникает при расчетах с работниками организации, юридическими и физическими лицами, государством;
2. по способу расчета – обязательства могут быть выражены в рублях, иностранной валюте, условных единицах на день платежа, что требует использование курсовой и суммовой разницы.
Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется бухгалтерскими записями: Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Кредиторы, на основании обязательства, могут передавать свои требования третьему лицу (новому кредитору), по договору уступки права требования или на основании закона (ст. 382 ГК РФ). Новый кредитор отражает приобретенное право в учете как финансовое вложение.
Дебиторская и кредиторская задолженности погашаются при исполнении обязательств, а также в случаях прекращения обязательств, т.е. зачетом встречного требования, прощения долга, получением отступных.
2. 2. Формы расчетов по товарным операциям
ЗАО «АМКК» производит расчеты с поставщиками и подрядчиками наличными и безналичными платежами.
Безналичный расчет – расчет осуществляющейся при помощи банковского учреждения, такие расчеты уменьшают потребность в наличных денежных средствах. При недостаточности денежных средств на счете списание может осуществляться по мере поступления средств на счет в очередности, установленной законодательством. Безналичные расчеты производятся по товарным и нетоварным операциям.
Товарные операции – это покупка продажа сырья, материалов, готовой продукции и т.д. Учет ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», счете 45 «Товары отгруженные» и др.
Нетоварные операции– это расчеты с коммунальными службами, учебными заведениями и др. Учет ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.
Безналичные расчеты применяются с использованием следующих форм:
1. Расчеты платежными поручениями;
2. Расчеты по платежному требованию;
3. Расчеты по аккредитиву;
4. Расчеты чеками;
5. Расчеты по инкассо.
Банки осуществляют расчеты по счетам клиентов на основании расчетных документов.
Расчетный документ– это распоряжение плательщика (клиента или банка), на бумаге или в электронном виде, о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств или распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание средств со счета плательщика и перечисление их на счет, указанный получателем средств (взыскателем).
Расчетные документы заполняются на пишущей машинке или ЭВМ шрифтом черного цвета, за исключением чеков. Подписи на расчетных документах проставляются ручкой или чернилами черного или синего цвета. Оттиск печати и штампа также должен быть черного или синего цвета. Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускается. Расчетные документы обязательно должны содержать реквизиты.
Расчетные документы действительны к предъявлению в банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки. Банк принимает к исполнению расчетные документы при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей лиц, имеющих право подписывать расчетные документы. Порядок оформления, приема, обработки электронных расчетных документов регулируется нормативными актами ЦБ РФ и договором банка с клиентом.
Расчеты платежными поручениями.
Платежное поручение – это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему банку перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке (Приложение 12). Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором.
Платежными поручениями производятся платежи:
1) за поставленные товары, выполнение работы, оказанные услуги;
2) в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
3) в целях возврата сумм кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним и др.
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежное поручение принимается банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Расчеты платежными поручениями являются самой распространенной формой расчетов.
Расчеты по платежному требованию
Платежное требование – это расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной суммы через банк.
Для оплаты по платежному требованию, банку требуется согласие плательщика, т.е. акцепт (Приложение 13). Плательщик вправе отказаться от акцепта, частично или полностью. Срок для акцепта платежного требования определяется договором, но не менее пяти рабочих дней. При полном отказе от акцепта, платежное требование возвращается в банк – эмитент в тот же день. При частичном отказе от акцепта, платежное требование оплачивается в сумме акцептованной плательщиком. Ответственность за необоснованный отказ от оплаты платежного требования несет плательщик.
Акцептная форма расчетов платежными поручениями позволяет плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий договора.
Если платежные требования оплачиваются безакцептным способом, то получатель указывает в платежном требовании номер, название, дату принятия закона, на основании которого производится оплата. Безакцептным способом оплачивают коммунальные платежи и другие услуги.