Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО Башторгтехника (стр. 10 из 12)
отходов сырья
удельного расхода сырья
Таким образом, план по производству изделия перевыполнен в основном из-за увеличения массы заготовленного сырья и более экономного его использования. В результате же сверхплановых отходов сырья выпуск продукции уменьшился на 19,4 туб.
По этой же модели можно рассчитать и резервы роста выпуска продукции за счет увеличения количества сырья, сокращения его отходов и расхода на единицу продукции.
Уменьшить расход сырья на производство единицы продукции можно путем упрощения конструкции изделий, совершенствования техники и технологии производства, заготовки более качественного сырья и уменьшения его потерь во время хранения и перевозки, недопущения брака, сокращения до минимума отходов, повышения квалификации работников и т.д.
3.4. Факторный анализ общей материалоемкости продукции
Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.
К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.
Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.
В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения, а также влияние на объем производства продукции.
Общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.
Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной подстановки, используя данные табл. 39.
Таблица 39 – Данные для анализа материалоемкости продукции
| Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| I. Затраты материалов на производство продукции: | |
| а) по плану (VВПіпл ´ УРіпл ´ ЦМіпл) + Нпл | 14084 |
| б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции | 14382 |
| å(VВПіпл ´ УРіпл ´ ЦМіпл) ´ (ТПф / ТПпл) + Нпл | |
| в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции | 14947 |
| (VВПіф ´ УРіпл ´ ЦМіпл) + Нпл | |
| г) фактически по плановым ценам (VВПіф ´ УРіф ´ ЦМіпл) + (УРіф ´ ЦМіпл) | 15192 |
| д) фактически (VВПіф ´ УРіф ´ ЦМіф) + (УРіф ´ ЦМіф) | 15873 |
| II. Стоимость товарной продукции: | |
| а) по плану (VВПіпл ´ ЦПіпл) | 48000 |
б) фактически при плановой структуре и плановых ценах (VВПіф ´ ЦПіпл) +  ТПуді | 49250 |
| в) фактически при фактической структуре и по плановым ценам (VВПіф ´ ЦПіпл) | 50400 |
| г) фактически (VВПіф ´ ЦПіф) | 52150 |
На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитаем показатели материалоемкости продукции, которые необходимы для определения влияния факторов на изменение ее уровня (табл. 40).
Таблица 40 – Факторный анализ материалоемкости продукции
| Показатель | Условия расчета | Уровень материалоемкости, коп | ||||
| объем производства | структура продукции | удельный расход сырья | цена на материалы | отпускная цена на продукцию | ||
| План | План | План | План | План | План | 14084*48000 / 100 = 29,28 |
| Усл.1 | Факт | План | План | План | План | 14382 * 49250/ 100 = 29,20 |
| Усл.2 | Факт | Факт | План | План | План | 14947 * 50400 / 100 = 29,60 |
| Усл.3 | Факт | Факт | Факт | План | План | 15192 *50400 / 100 = 30,14 |
| Усл.4 | Фат- | Факт | Факт | Факт | План | 15873 *50400 / 100 = 31,49 |
| Факт | Факт | Факт | Факт | Факт | Факт | 15873 *52150 /100 = 30,44 |
Из таблицы 40 видно, что материалоемкость в целом возросла на 1,1 коп., в том числе за счет изменения:
| объема выпуска продукции | 29,20-29,28 = - 0,08 коп., |
| структуры производства | 29,60 – 29,20 = + 0,40 коп., |
| удельного расхода сырья | 30,14 – 29,60 = + 0,54 коп., |
| цен на сырье и материалы | 31,49 – 30,14 = + 1,35 коп., |
| отпускных цен на продукцию | 30,44 – 31,49 = - 1,05 коп. |
| Итого | + 1,16 коп. |
Таким образом, можно сделать вывод о том, что на предприятии в отчетном году увеличился удельный вес продукции с более высоким уровнем материалоемкости. Имел место перерасход материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость возросла на 0,54 коп., или на 1,85 %. Наиболее существенное влияние на повышение материалоемкости продукции оказал рост цен на сырье и материалы в связи с инфляцией. За счет этого фактора уровень материалоемкости повысился на 1,35 коп., или 4,6 %. Причем темпы роста цен на материальные ресурсы были выше темпов роста цен на продукцию предприятия. В связи с ростом отпускных цен материалоемкость снизилась, но не в такой степени как она возросла за счет предыдущего фактора.
3.5. Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства продукции
Основное внимание уделяется изучению причин изменения удельного расхода сырья на единицу продукции и поиску резервов его сокращения.Количество расходованных материальных ресурсов на единицу продукции может измениться за счет качества материалов, замены одного вида другим, техники и технологии производства, организации материально-технического снабжения и производства, квалификации работников, изменения норм расхода, отходов и потерь и т.д. Эти причины устанавливаются по актам о внедрении мероприятий, извещений об изменении нормативов затрат от внедрения мероприятий и др.
Стоимость сырья и материалов зависит также от их качества, внутригрупповой структуры, рынков сырья, роста цен на них в связи с инфляцией, транспортно-заготовительных расходов и др.
Таблица 41 -Анализ изменения норм расхода материальных ресурсов
| Вид материальных ресурсов | Расход на фактический объем производства отчетного года | Отклонение от уровня | |||||
| по нормам прошлого года | по нормам отчетного года | прошлого года | Плана отчетного года | ||||
| плановым | фактически | абс. | % | абс. | % | ||
| Сталь инструментальная | 550 | 530 | 525 | -25 | -4,54 | -5 | -0,94 |
| Сталь листовая | 1280 | 1280 | 1300 | 20 | +1,56 | 20 | +1,56 |
| Сплавы меди | 750 | 735 | 746 | -4 | -0,53 | 11 | +1,50 |
| Пластмасса | 25160 | 24000 | 24500 | -660 | -2,62 | 500 | +2,08 |
| Клеи и герметики | 350 | 320 | 370 | 20 | 5,71 | 50 | 13,51 |
| Уплотнительные материалы | 830 | 850 | 820 | -10 | -1,2 | -30 | -3,5 |
Обобщенные сведения об изменении цен на материальные ресурсы можно получить, используя данные табл. 42.
Таблица 42- Изменение стоимости материальных ресурсов
| Вид материальных ресурсов | Стоимость фактически израсходованных ресурсов по ценам | Отклонение от уровня | |||||
| прошлого года | отчетного года | прошлого года | плана отчетного года | ||||
| плановым | фактически | абс. | % | абс. | % | ||
| Сталь инструментальная | 1155 | 1365 | 1470 | 315 | +27,3 | 105 | +7,7 |
| Сталь листовая | 2300 | 2560 | 2850 | 550 | +23,9 | 290 | 11,3 |
| Сплавы меди | 1500 | 1550 | 1400 | -100 | -6,7 | -150 | -9,68 |
| Пластмасса | 1800 | 1850 | 1900 | 100 | 5,6 | 50 | 2,70 |
| Клеи и герметики | 980 | 950 | 1000 | 20 | 2,0 | 50 | 5,26 |
| Уплотнительные материалы | 1230 | 1100 | 1350 | 120 | 9,8 | 250 | 22,73 |
| Итого | 8965 | 9375 | 9970 | 1005 | 10,69 | 595 | 32,316 |
Зная факторы изменения расхода материальных ресурсов на единицу продукции и их стоимости, влияние их на уровень материалоемкости можно определить следующим образом:
(15)
где DМЕхі, DМЗхі - абсолютный прирост соответственно материалоемкости и материальных затрат за счет i-го фактора.
Если какой-либо фактор воздействует одновременно на сумму материальных затрат и объем производства продукции, то расчет производится по формуле:
(16)