Задание 3
По данным отчета о прибылях и убытках провести анализ динамики показателей прибыли от продаж. Рассчитать основные показатели ее оценки.
Таблица 26
Анализ прибыли от продаж
| Показатель | Алгоритм расчета | Предыдущий год, тыс. руб. | Отчетный год, тыс. руб. | Темп роста (снижения), % | Изменение (+, -) |
| 1. Выручка от продажи (В) | 256240 | 432360 | 168,73 | +176120 | |
| 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С) | 205616 | 369933 | 179,91 | +164317 | |
| 3. Валовая прибыль (Пв) | В – С | 50624 | 62427 | 123,32 | +11803 |
| 4. Коммерческие расходы (Рк) | 8200 | 6600 | 80,49 | -1600 | |
| 5. Управленческие расходы (Ру) | 6800 | 5860 | 86,18 | -940 | |
| 6. Прибыль от продаж (Пп) | Пв – Рк – Ру | 35624 | 49967 | 140,26 | +14343 |
| 7. Затраты – всего | С + Рк + Ру | 220616 | 382393 | 173,33 | +161777 |
| 8. Рентабельность продаж, % (Рп) | Пч/В | 13,90 | 11,56 | 83,16 | -2,34 |
| 9. Рентабельность затрат, % (Рз) | Пч/З | 16,15 | 13,07 | 80,93 | -3,08 |
| 10. Затраты на 1 руб. продукции, коп | З/В | 0,8609 | 0,8844 | 102,72 | 0,023458 |
Воспользуемся формой 2 и рассчитаем показатели:
Выручка от продаж (В):
Темп роста = (432360/256240)*100% = 168,73%
Изменение = 432360 – 256240 = 176120
Себестоимость (С):
Темп роста = (369933/205616)*100% = 179,91%
Изменение = 369933 – 20566 = 164317
Валовая прибыль (Пв):
Пв = В – С
Пред. год = 256240 – 205616 = 50624 тыс. руб.
Отчет. год = 432360 – 369933 = 62427 тыс. руб.
Темп роста = (62427/50624)*100% = 123,32%
Изменение = 62427 – 50624 = 11803
Коммерческие расходы (Рк):
Темп роста = (6600/8200)/100% = 80,49%
Изменение = 6600 – 8200 = -1600
Управленческие расходы (Ру):
Темп роста = (5860/6800)*100% = 86,18%
Изменение = 5860 – 6800 = -940
Прибыль от продаж (Пп):
Пп = Пв – Рк – Ру
Пп за пред. год. = 50624 – 8200 – 6800 = 35624 тыс. руб.
Пп за отчет. год. = 62427 – 6600 – 5860 = 49967 тыс. руб.
Темп роста = (49967/35624)*100% = 140,26%
Изменение = 49967 – 35624 = 14343
Затраты (З):
З = С + Рк + Ру
З за пред. год = 205616 + 8200 + 6800 = 220616 тыс. руб.
З за отч. год = 369933 + 6600 + 5860 = 382393 тыс. руб.
Темп роста = (382393/220616)*100% = 173,33%
Изменение = 382393 – 220616 = 161777
Рентабельность продаж (Рп):
Рп = Пп/В
Рп за пред. год = (35624/220616)*100% = 13,90%
Рп за отч. год = (49967/382393)*100% = 11,56%
Темп роста = (11,56/13,90)*100% = 83,16%
Изменение = 11,56 – 13,90 = -2,34
Рентабельность затрат (Рз):
Рз = Пп/З
Рз за пред. год = (35624/220616)*100% = 16,15%
Рз за отч. год = (49967/382393)*100% = 13,07%
Темп роста = (13,07/16,15)*100% = 80,93%
Изменение = 13,07 – 16,15 = -3,08
Затраты на 1 рубль продаж:
З на 1 руб. = З/В
З на 1 руб. за пред. год = 220616/256240 = 0,8609 коп
З на 1 руб. за отч. год = 382393/432360 = 0,8844 коп
Темп роста = (0,8844/0,8609)*100% = 102,72%
Изменение = 0,8844 – 0,8609 = 0,023
По результатам произведенных расчетов можно сделать следующие выводы:
Выручка от продаж в отчетном периоде возросла на 176120 тыс. руб., что составило 168,73% уровня предыдущего периода. Себестоимость также возросла на 164317 тыс. руб., или на 179,91%.
Так как у нас в отчетном периоде возросла выручка, то и валовая прибыль тоже увеличится на 11803 тыс. руб., что составило 123,32% от прошлого периода.
Коммерческие и управленческие расходы снизились в отчетном периоде на 1600 и 940 тыс. руб. соответственно. Уровень коммерческих расходов составил 80,49%, уровень управленческих расходов – 86,18% предыдущего года.
Так как у нас произошел рост выручки и снились расходы, все это привело к росту прибыли от продаж на 14343 тыс. руб., что составило 140,26% к предыдущему периоду.
Общие затраты (себестоимость, коммерческие и управленческие расходы) возросли за счет крупного роста себестоимости. Рост затрат составил 161777 тыс. руб., или 173,33%.
Рентабельность продаж и затрат в результате опережающего роста себестоимости в отчетном периоде упала. Рентабельность продаж составила 11,56% против 13,90% в предыдущем периоде, что на 2,34% ниже уровня предыдущего года. Рентабельность затрат составила 13,007%, что на 3,08% ниже уровня предыдущего периода.
Также в результате опережающего роста себестоимости увеличились затраты на 1 рубль продаж с 0,8609 до 0,8844. Это на 0,0234 выше уровня предыдущего периода.
Задание 4
Дать оценку состояния дебиторской и кредиторской задолженности. Рассчитать показатели их оборачиваемости по данным форм №1 и №2. Результаты расчетов обобщить в таблице 27. Сделать выводы.
Таблица 27
Состав и динамика краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности
| Показатель | Алгоритм расчета | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение (+, -) | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. Кредиторская задолженность, в том числе | 139543 | 100,00 | 152550 | 100,00 | 13007 | ||
| поставщики и подрядчики | 77865 | 55,80 | 85504 | 56,05 | 7639 | 0,25 | |
| задолженность перед персоналом организации | 36784 | 26,36 | 39449 | 25,86 | 2665 | -0,50 | |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 6037 | 4,33 | 7002 | 4,59 | 965 | 0,26 | |
| задолженность по налогам и сборам | 18587 | 13,32 | 20595 | 13,50 | 2008 | 0,18 | |
| 2. Дебиторская задолженность, в том числе | 90887 | 100,00 | 83694 | 100,00 | -7193 | ||
| покупатели и заказчики | 52314 | 57,56 | 42316 | 50,56 | -9998 | -7,00 | |
| авансы выданные | 35120 | 38,64 | 36728 | 43,88 | 1608 | 5,24 | |
| прочие дебиторы | 3453 | 3,80 | 4650 | 5,56 | 1197 | 1,76 | |
| 3. Выручка от продаж | 256240 | 432360 | 176120 | ||||
| 4. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности | ДЗ/КЗ | 0,651319 | 0,548633 | -0,10269 | |||
| 5. Продолжительность оборота дебиторской задолженности, дни | ДЗ*360/В | 127,69 | 69,69 | -58,00 | |||
| 6. Продолжительность оборота кредиторской задолженности, дни | КЗ*360/В | 195,05 | 127,02 | -69,03 | |||
Рассчитаем данные для таблицы 27:
1. Кредиторская задолженность:
Изменение = 152550 – 139543 = 13007 тыс. руб.
для поставщиков и подрядчиков:
(77865/139543)*100% = 55,80%
(85504/152550)*100% = 56,05%
85504 – 77865 = 7639 тыс. руб.
56,05 – 55,80 = 0,25%
Аналогично находим показатели дебиторской задолженности(2) и выручки от продаж(3).
4. Найдем коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности:
К пред. год = 90887/139543 = 0,651319
К отч. год = 83694/152550 = 0,548633
Изменение = 0,548633 – 0,651319 = -0,10269
5. Рассчитаем продолжительность оборота дебиторской задолженности:
На пред. год = 90887*360/256240 = 127,69
На отч. год = 83694*360/432360 = 69,69
Изменение = 69,69 – 127,69 = -58,00
6. Рассчитаем продолжительность оборота кредиторской задолженности:
На пред. год = 139543*360/256240 = 196,05
На отч. год = 152550*360/432360 = 127,02
Изменение = 127,02 – 196,05 = -69,03
По полученным результатам сделаем выводы:
Кредиторская задолженность в отчетном периоде возросла на 13007 тыс. руб. Рост кредиторской задолженности обусловлен ростом всех статей. Основной статьей роста является рост задолженности поставщикам и подрядчикам – на 7639 тыс. руб. Доля данной статьи в общей сумме кредиторской задолженности в отчетном периоде возросла на 0,25 процентных пункта. Задолженность перед персоналом возросла на 2665 тыс. руб., а доля ее снизилась на 0,5 процентных пункта. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами возросла на 965 тыс. руб., доля ее в общей сумме кредиторской задолженности возросла на 0,26 процентных пункта. Задолженность по налогам и сборам возросла на 2008 тыс. руб., при этом ее доля возросла на 0,18 процентных пункта.
Дебиторская задолженность в отчетном периоде снизилась на 7193 тыс. руб. Снижение дебиторской задолженности обусловлено снижением задолженности покупателей и заказчиков на 9998 тыс. руб. (доля данной статьи в общем объеме дебиторской задолженности снизилась на 7 процентных пунктов). Другие статьи дебиторской задолженности в отчетном периоде возросли. Так, авансы выданные возросли на 1608 тыс. руб., а их доля возросла на 5,24 процентных пункта. Прочие дебиторы возросли на 1197 тыс. руб., а их доля увеличилась на 1,76 процентных пункта.
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности на конец периода снизился на 1,102, что является положительной тенденцией. То есть при сохранении уровня кредиторской задолженности дебиторская задолженность предприятия снижается, и средства возвращаются в оборот.
В отчетном периоде снизилась продолжительность оборота дебиторской и кредиторской задолженности, то есть возросла их оборачиваемость. Так, снижение продолжительности оборота дебиторской задолженности составило 58 дней, а кредиторской – 69 дней. Снижение продолжительности оборота является положительной тенденцией для предприятия, так как обозначает ускорение оборота средств.
Задание 5
По данным бухгалтерской отчетности проанализировать оборачиваемость оборотных активов организации и определить влияние факторов на экономический результат от ее изменения.
Таблица 28
Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов и оценка влияния факторов (по данным форм №1 и №2)
| Показатель | Алгоритм расчета | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение (+, -) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Исходные данные | ||||
| 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 010 | 256240 | 432360 | 176120 |
| 2.Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб. | (ОАН+ОАК)/2 | 440763 | 443343 | 2580 |
| Расчет экономического эффекта | ||||
| 3. Продолжительность оборота, дни | ОС/В*360 | 619 | 369 | -250 |
| 4. Однодневный оборот, тыс. руб. | В/360 | 711,78 | 1201 | 489,22 |
| 5. Экономический эффект: | ||||
| а) сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости (-), тыс. руб. | Одн.об.* (-250) | -177945 | -300250 | -122305 |
| Расчет влияния факторов | ||||
| 6. Влияние отдельных факторов на изменение продолжительности оборота (+, -), дни. | ||||
| а) изменение выручки от продаж | х | х | -252 | |
| б) изменение среднегодовых остатков оборотных активов | х | х | +2 | |
| Баланс отклонений | х | х | -250 | |
Рассчитаем показатели: