Дебет субсчета 90.2.1 «Себестоимость продаж», Кредит счета 41.1 «Товары» – списана себестоимость проданных товаров.
Финансовый же результат торговой деятельности (т. е. определение прибыли или убытка от продажи товаров) будет определяться по этому же счету с учетом суммарного сальдо субсчета 90.2 «Себестоимость продаж» и субсчетов, предназначенных для учета налогов, являющихся составной частью цены товара (НДС). Это соответственно субсчет 90.3 «Прибыль или убыток от реализации товаров» наконец отчетного периода отражаются на субсчете 90.9 «Прибыль/ убыток от продаж» и списываются на счет 99 «Прибыли и убытки»:
Дебет счета 90.9 «Прибыль/ убыток от продаж», Кредит счета 99 Прибыли и убытки» – отражена прибыль от продаж;
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки», Кредит счета 90.9 «Прибыль/ убыток от продаж» – отражен убыток от продаж
Пример.
Торговая организация ООО «Макрос-О» за 2008 год реализовала партию товаров на сумму 22885249,63 руб., в том числе НДС 18 % (10%) – 3316791,89 руб. Себестоимость товаров составила 16840284,69 руб. Расходы на продажу за год составили 2927921,95 руб. Тогда в бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кредит счета 90.1 «Выручка» – 22885249,63 руб. – отражена выручка от продажи;
Дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж», Кредит счета 41 «Товары» – 16840284,69 руб. – списана себестоимость проданных товаров;
Дебет счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 3316791,89 руб. – начислен НДС;
Определение Финансового результата за каждый месяц 2008 года
| 2008 год | Д об. 90/2 | Д об. 90/3 | Д об. 90/7 | К об. 90/1 | ФР | |
| январь | 994553,34 | 186030,18 | 239153,87 | 1353168,92 | -66568,47 | Убыток |
| февраль | 900300,32 | 178915,58 | 223786,58 | 1256616,94 | -46385,54 | Убыток |
| март | 1295570,06 | 265142,81 | 226691,47 | 1798223,53 | 10819,19 | Прибыль |
| апрель | 1578428,83 | 304813,33 | 202581,46 | 2146806,59 | 60982,97 | Прибыль |
| май | 1648488,96 | 320958,61 | 222134,95 | 2222029,59 | 30447,07 | Прибыль |
| июнь | 1961044,75 | 387900,71 | 239143,9 | 2651083,19 | 62993,83 | Прибыль |
| июль | 2120483,43 | 422876,4 | 263839,59 | 2880385,31 | 73185,89 | Прибыль |
| август | 1798019,05 | 357909,72 | 249907,16 | 2421917,6 | 16081,67 | Прибыль |
| сентябрь | 1391750,27 | 282166,59 | 225309,34 | 1911163,43 | 11937,23 | Прибыль |
| октябрь | 1142435,47 | 229589,46 | 266338,98 | 1560628,84 | -77735,07 | Убыток |
| ноябрь | 834683,7 | 160667,61 | 292061,05 | 1130973,56 | -156438,8 | Убыток |
| декабрь | 1174526,51 | 219820,89 | 276973,6 | 1552252,13 | -119068,87 | Убыток |
| Сумма | 16840284,69 | 3316791,89 | 2927921,95 | 22885249,63 | -199748,9 | убыток за 2008 год |
Таким образом, убыток от реализации товаров составит
22885249,63 – 16840284,69 - 3316791,89 – 2927921,95 = -199748,90 руб.
Валовый доход = 22885249,63 – 16840284,69 = 6044964,94 руб.
5. Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерская отчетность – система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.
Организация ООО «Макрос-О» составляет бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом месячная и квартальная отчетность является промежуточной.
Бухгалтерская отчетность ООО «Мастер» состоит из:
Бухгалтерского баланса
Отчета о прибылях и убытках
Бухгалтерская отчетность ООО «Макрос-О» представлена в приложении.
ПРИЛОЖЕНИя
1. Учетная политика организации
2. рабочий план счетов
3. Перечень товаров, реализуемых ООО «Макрос-О»
4. Первичные документы при поступлении товаров
5. Первичные документы сопровождающие учет операций по кассе и расчетному счету:
Кассовая книга;
Приходный кассовый ордер;
Расходный кассовый ордер;
Платежное поручение;
Реестр платежных документов;
Реестр документов по банку;
Реестр документов по кассе.
6. Первичные документы при реализации товаров
7. книга покупок и книга продаж
8. Карточки счетов и оборотно-сальдо вые ведомости по счетам
9. бухгалтерская отчетность
*Пересортица означает излишек одного и недостачу другого товара. Она образуется в тех случаях, когда по документам числится оприходование или списание одного товара, а фактически был оприходован или списан другой товар. Взаимный зачёт излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен как исключение только в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования, за один и тот же проверяемый период и у одного и того же проверяемого лица при условии, что недостачи и излишки явились результатом ошибки или просчёта.