Начислено ИП Степанов за октябрь 2009 года за коммунальные услуги 5500 руб. В учете были сделаны следующие записи:
Д 44 К 76-5 на сумму 5500 руб.
Д 76-5 К 71 на сумму 5500 руб. оплачено ИП Степанов из подотчетных сумм.
Для учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами в ООО «Фирма Шаттл» используется анализ счета 76,5, журнал-ордер(Приложение 39).
3.8. Учет налогов
Бухгалтерский учет по налогам в ООО «Фирма Шаттл» ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». На этом счете учитывается НДФЛ и ЕНВД.
НДФЛ ежемесячно удерживается из заработанной платы работников ООО «Фирма Шаттл» в размере 13% и перечисляется УФК по Рязанской области (Приложение 40).
ЕНВД исчисляют один раз в квартал и перечисляют УФК по Рязанской области.
Пример. ООО «Фирма Шаттл» начислила и перечислела в бюджет налоги:
- НДС - начислено с объема реализации продукции - 30 000 руб.,
-предъявлено к вычету из бюджета - 10 000 руб.;
- налог на имущество - 3 000 руб.;
- страховые взносы - 15 000 руб.;
- налог на прибыль - 9 000 руб.
Основные бухгалтерские записи по счету 68 «Расходы по налогам и сборам»
Таблица 12
| Содержание хозяйственной операции | Сумма (руб.) | Дт | Кт |
| Сумма начисленного НДС | 30 000 | 90 | 68 |
| НДС, подлежащий к вычету из бюджета | 10 000 | 68 | 19 |
| НДС, уплаченный в бюджет | 20 000 | 68 | 51 |
| Сумма начисленного налога на имущество | 3 000 | 91 | 68 |
| Сумма налога на имущество, перечисленного в бюджет | 3 000 | 68 | 51 |
| Сумма начисленных страховых взносов | 15 000 | 20 | 69 |
| Сумма перечисленных страховых взносов | 15 000 | 69 | 51 |
| Сумма начисленного налога на прибыль | 9 000 | 99 | 68 |
| Сумма налога на прибыль, перечисленного в бюджет | 9 000 | 68 | 51 |
Для учета расчетов по налогам в ООО «Фирма Шаттл» используется журнал-ордер и ведомость по счету 68 (Приложение 40).
3.9 Учет капитала
Уставный капитал ООО «Фирма Шаттл» сформирован за счет средств учредителей в размере 142 тыс.руб.
Принятие денжных средств, поступивших в качестве вклада участника в уставный капитал ООО «Фирма Шаттл» оформлен приходныи кассовым ордером. При этом были сделаны следующие проводки:
Д 75-1 «Расчеты с учредителями»
К 80 «Уставный капитал» на суму 142 000 руб.
Д 50 «Касса»
К 75-1 «Расчеты с учредителями» на сумму 142 000 руб.
Собрание участников ООО «Фирма Шаттл» раз в год принимает решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Часть прибыли ОООО «Фирма Шаттл», предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитмле Общества.
3.10 Учет финансовых результатов
Учет формирования финансовых результатов в ООО «Фирма Шаттл» ведется в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ 9/99) «Доходы организации» и «Расходы организации» (ПБУ 10/99), содержание которых соответствует Международным стандартам финансовой отчетности.
Финансовый результат от реализации товаров ООО «Фирма Шаттл» выявляет на счете 90 «Продажи» в виде разницы между суммой выручки (за вычетом косвенных налогов) и полной фактической себестоимостью проданных товаров.
По окончании каждого месяца исчисленный результат по продаже товаров списывается с субсчета 9 «Прибыль(убыток) от продаж» счета 90 на счет 99 «Прибыли и убытки». По окончании отчетного года суммы по субсчетам, открытым к счету 90, внутренними записями списываются на субсчет 9.
Основные бухгалтерские записи по учету финансовых результатов:
1. Поступление выручки от продажи товаров:
Д 50 К 90-1 на сумму 202 977 (Приложение 41)
2. Списание себестоимости продаж:
Д 90-2 К 41-2 на суму 156 435,81(Приложение 42)
3. Списание расходов по продаже продукции:
Д 90-2 К 44 на сумму 27 830,65 (Приложение 43)
4. Списание финансового результата от продажи продукции:
Д 90-9 К 99 на сумму 18 710,54 (Приложение 44)
Данная организация за октябрь 2009 года получила прибыль от продажи товаров. В конце месяца формируется оборотно-сальдовая ведомость (Приложение 45) и шахматная ведомость (Приложение 46).
3.11 Составление отчетности
Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты деятельности за отчетный период.
Бухгалтерская отчетность как элемент метода бухгалтерского учета является завершающим этапом учетного процесса.
По внешнему виду отчетность представляет собой таблицы, заполненые по данным синтетического и аналитического учета.
По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетности.
Внутригодовая отчетность включает в себя отчеты за день, неделю, половину месяца, квартал и полугодие.
Годовая отчетность- это отчет о деятельности предприятия за год.
В настоящее время в соответствии с законодательством РФ каждое предприятие должно предоставлять в установленные сроки годовую и квартальную отчетность.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации состоит из:
- бухгалтерского баланса (форма №1);
- отчета о прибылях и убытках (форма №2);
-приложений к ним, в частности отчета об изменении капитала (форма №3), отчета о движении денежных средств (форма №4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) и иных отчетов, предусмотренных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета.
Для обеспечения своевременного предоставления квартального и годового отчета все даные с первичных документов вводятся в компьютер своевременно, автоматически проводится проверка всех данных по оборотным и накопительным ведомостям, срвниваются итоги регистров. Также подвергается тщательной проверке вся первичная документация, на основании которой произведены операции и т.п.
Затем следует этап составления. Это требует большой внимательности, четкости, точности и т.д.
После того, как отчетность составлена, она должна быть тщательно проверена. Обычно эту проверку осуществляет главный бухгалтер. После проверки отчетность предоставляют в необходимые инстанции.
В соответствии с законом о бухгалтерском учете, все предприятия, за исключением бюджетных, представляют бухгалтерскому отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам предприятия или собственникам имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации.
Другим органам исполнительной власти, банкам, иным пользователям бухгалтерская отчетность предоставляется в связи с законодательством РФ.
Предприятия должны предоставить квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую- в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ.
Предоставляемая документация должна быть утверждена в соответствующем порядке (обязательна подпись руководителя, главного бухгалтера, печать организации).
Датой предоставления бухгалтерской отчетности считается день ее фактической передачи.
Если отчетность отправлена по почте (в редких случаях), то датой ее предоставления считается дата на штампе почтовой организации. Если дата предоставления приходится на нерабочий день, то сроком предоставления отчетности признается первый, следующий за ним рабочий день.
4.ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА В ООО «ФИРМА ШАТТЛ»
Проведенное исследование учета товаров в ООО «Фирма Шаттл» позволяет наметить пути совершенствования учета товарных операций в рассматриваемой организации.
Материально ответственные лица ООО «Фирма Шаттл» постоянно нарушают сроки предоставления реестров в бухгалтерию, так как в рассматриваемой организации отсутствует график документооборота. Несвоевременная сдача реестров материально ответственными лицами ведет к снижению контроля за объемами продажи товаров, правильностью и своевременностью оприходования товаров и тары.
Работники бухгалтерии ООО «Фирма Шаттл» принимают документы, не вызывающие сомнения в правильности их составления и оформления, в законности и целесообразности подтверждаемых ими хозяйственных операций, без арифметических ошибок. При обнаружении в документе незаполненных реквизитов и арифметических ошибок он возвращается для дооформления или переписывания.
Если в процессе проверки обнаруживаются подделки каких-либо реквизитов, особенно подписей, или другие злоупотребления, то такие документы оставляются в бухгалтерии для выяснения причин и принятия необходимых мер в отношении виновников.
Первичные бухгалтерские документы по учету материальных ценностей до передачи их в архив хранятся в бухгалтерии ООО «Фирма Шаттл», при этом к ним имеется доступ со стороны всех работников организации, что может привести к различным злоупотреблениям.
В ООО «Фирма Шаттл» не четко установленного порядка хранения документов, что обуславливает большой риск несанкционированного доступа к ним, может привести к утере документов или к различным злоупотреблениям-подлог документов, приписки, исправления в документах.
Если представители налоговой инспекции при проведении проверки обнаружат, что в организации отсутствуют первичные документы, счета-фактуры или регистры бухгалтерского учета, они могут оштрафовать организацию. Сумма штрафа:
-500 рублей, если нет бухгалтерских документов, относящихся к одному налоговому периоду;
-15000 рублей, если нет бухгалтерских документов за несколько налоговых периодов.
По истечении определенного времени первичные документы передаются в архив организации.