Дт 44 Кт 71— отражены суточные с отнесением на соответствующие расходы (НДС не выделяется).
В случае перерасхода подотчетным лицом сумм, выданных на хозяйственные нужды или командировочные расходы, руководитель предприятия может принять решение о выплате работнику дополнительных денег на покрытие этих расходов.
Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.
Учет дебиторской и кредиторской задолженности
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами учитываются в бухгалтерском учете на счета 76, который предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов.
К счету 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» открываются субсчета:
Субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»служит для отражения расчетов по страхованию имущества и персонала организации, в которых организация выступает страхователем.
Основная корреспонденция:
Дт44 Кт76-1 – начислена сумма страховых платежей
Дт76-1 Кт51 – перечислены суммы страховых платежей по договору страхования имущества
Дт 51, 52, 55 Кт 76-1 – получены суммы в возмещение ущерба при наступлении страхового случая
Аналитический учет по счету 76-1 ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.
На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям»отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным штрафам, пеням и неустойкам.
По дебету счета 76-2 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражаются в частности, расчеты по претензиям:
-к поставщикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов несоответствия цен, а так же при выявлении арифметических ошибок;
-к поставщикам товаров, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям;
-к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути ;
-за брак возникший по вине поставщиков.
Аналитический учет по субсчету 76-2 ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.
В бухгалтерском учете организации делаются следующие учетные записи: Дт 76-2 Кт 60 — предъявлена претензия на сумму уплаченного аванса (с учетом НДС);
Дт 76-2 Кт 91— предъявлен штраф за несоблюдение условий договора;
Дт 51 Кт 76 — поступила сумма по удовлетворенной претензии и сумма штрафа, признанная арбитражем.
Субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»используется для учета расчетов по причитающимся организации дивидендам и другим доходам. Учет по данному счету ведется на основе принципа начисления — признание дохода осуществляется в момент возникновения обязательства хозяйствующего субъекта, в капитале которого участвует данная организация.
По дебету субсчета 76-3 начисляемые дивиденды отражаются как дебиторская задолженность, по кредиту — фиксируется ее погашение.
Аналитический учет по субсчету 76-3 ведется по видам доходов и организациям, их начисляющим.
Подлежащие получению доходы отражают:
Дт76-3 Кт91
Активы, полученные организацией в счет доходов:
Дт51 Кт76-3
Субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»используется для учета расчетов с работниками организации по неполученным в установленный срок суммам оплаты труда.
Учет расчетов по депонированным суммам отражается следующими записями: Дт 70 Кт 76-4— депонирована неполученная заработная плата;
Дт 51 Кт 50— сданы депонированные суммы в банк;
Дт 76-4Кт 50 — выплачена депонированная заработная плата;
Дт 76-4 Кт 91— списаны невостребованные депонированные суммы по истечении сроков исковой давности.
Конечное сальдо по счету 76 определяется по оборотной ведомости по субсчетам и аналитическим счетам.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обособленно.
8.Учет финансовых результатов, фондов, резервов, капитала
ООО «Ермак+» получает основную часть прибыли от продажи товаров, т.е. реализационные доходы. Прибыль от продажи товаров определяют как разницу между выручкой от продажи товаров и действующих ценах без НДС и других вычетов, предусмотренных законодательством РФ, и затратами на ее продажу.
Финансовый результат от продажи товаров определяют по счету 90 «Продажи». Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, на этом счете отражается выручка.
Сумма выручки от продажи товаров отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно расходы на продажу списывают с кредита счета 44 «Расходы на продажу» в дебет счета 90 «Продажи».
К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета:
- 90.1 – «Выручка»;
- 90.2 – «Себестоимость продаж»;
- 90.3 – «Налог на добавленную стоимость»;
- 90.9 – «Прибыль/убыток от продаж»
На субсчетах 90.1, 90.2, 90.3 учитываются соответственно выручка от продажи товаров, начисленные НДС.
Субсчет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный месяц.
Записи по субсчетам 90.1, 90.2, 90.3 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного оборота по субсчетам 90.2, 90.3 и кредитового оборота по субсчету 90.1 определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета 90.9 на счет 99 «Прибыли и убытки»
Синтетический счет 90 «Продажи» ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме 90.9), закрываются внутренними записями на субсчет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж»
Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведут по каждому виду товаров.
Для учета доходов и расходов, отличных от результатов по обычным видам деятельности, предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы». На нем систематизируется информация о внереализационных и операционных доходах и расходах. К счету 91 открываются следующие субсчета:
91-1 «Прочие доходы»;
91-2 «Прочие расходы»;
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Субсчет 91-9 предназначен для выявления финансовых результатов, обусловленных прочими доходами и расходами. Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов.
Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового и кредитового оборота определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц, которое заключительными оборотами каждого месяца списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».
Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Конечный финансовый результат слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 отражаются убытки, по кредиту — прибыль (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
В ООО «Ермак+» используются следующие формы отчетности:
1. Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»
2. Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
3. Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»
4. Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»
5. Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
Прибыль от продажи товаров, продукции на с. 90 переносится в кредит счета 99 записью:
Дт 90-9 Кт 99
Полученный убыток отражается записью:
Дт 99 Кт 90-9
Сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц отражается так:
Дт 91-1 Кт 99 – прибыль; Дт 99 Кт 91-1 – убыток.
Начисленные платежи по налогу на прибыль фиксируются записью:
Дт 99 Кт 68
Сумма нераспределенной прибыли отчетного года относится в кредит счета 84:
Дт 99 Кт 84
Сумма нераспределенного убытка отчетного года отражается проводкой:
Дт 84 Кт 99