Смекни!
smekni.com

Учет расчетов с внебюджетными фондами (стр. 3 из 7)

- для учреждений, созданных для достижения образователь­ных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно- спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвали­дам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным предста вителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов;

- для компаний и предпринимателей, имеющих статус рези­дента технико-внедренческой особой экономической зоны;

- для плательщиков ЕСХН.

Для этих категорий тарифы страховых взносов на период с 2010 по 2014 год предусмотрены в пониженном размере.

Плательщики ЕСХН в 2010 году будут перечислять только взносы на пенсионное страхование по тарифу 10,3 процента. А в 2011-2014 годах такие организации будут рассчитываться перед всеми фондами по установленным для них тарифам. Такое реше­ние не увеличивать в 2010 году тарифы страховых взносов при­нято для того, чтобы избежать в условиях кризиса увеличения финансовой нагрузки на бизнес.

1.2.4 Определение суммы страховых взносов, причитающихся к уплате

При расчете страховых взносов в отношении каждого фонда установлена своя ставка.

Сумма взноса, подлежащая уплате в ФСС РФ, уменьшается на сумму выплат пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком по достижении им возраста полутора лет, при рождении ребенка, социального посо­бия на погребение, санаторно-курортное обслуживание работни­ков и их детей и т. д.

Максимальный размер базы для начисления страховых взно­сов в отношении каждого физического лица определен п.4 ст.8 Федерального закона № 212-ФЗ в 415 000 руб. С выплат сверх этой суммы рассчитывать взносы уже не нужно. С 2011 года пре­дельная величина базы будет ежегодно индексироваться в соот­ветствии с ростом средней заработной платы в РФ (п. 5 ст.8 Феде­рального закона № 212-ФЗ).

1.2.5 Ставки страховых взносов во внебюджетные фонды

В отношении тарифов Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ устанавливает переходные положения. Согласно ст.57 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в 2010 г. общая величина тарифа страховых взносов будет равна макси­мальной ставке ЕСН — 26 %, в том числе:

- в ПФР — 20 процентов;

- в ФСС России — 2,9 процента;

- в ФФОМС — 1,1 процента;

- в ТФОМС — 2 процента.

С 1 января 2011 года в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ размер тарифов увеличится:

- в ПФР — 26 процентов;

- в ФСС России — 2,9 процента;

- в ФФОМС — 2,1 процента;

- в ТФОМС — 3 процента.

Все плательщики страховых взносов перечисляют в ФСС России 2,9% от величины базы для начисления страховых взно­сов в расчетном периоде за исключением сельскохозяйствен­ных товаропроизводителей, которые применяют пониженный тариф 1,9%.

Организации и предприниматели, применяющие специаль­ные режимы налогообложения (ЕСХН, УСН и ЕНВД), страхо­вые взносы в ФСС России в 2010 году не перечисляют, по­скольку для них на этот год установлена ставка 0% (п.2 ст.57 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

В 2010 году индивидуальными предпринимателями приме­няются следующие тарифы страховых взносов: в ПФР — 20%, в ФФОМС — 1,1%, в ТФОМС — 2%. Исходя из действующего МРОТ в 2010 году индивидуальные предприниматели за себя будут платить: 12 003 руб. (МРОТ х (20% + 1,1% + 2%) х 12 = 4 330 руб. х 23,1% х 12).

Статья 58 Федерального закона от 24.07.2009-№ 212-ФЗ предусматривает применение пониженных тарифов страховых взносов для следующих плательщиков страховых взносов:

- для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отве­чающих критериям, указанным в ст. 3462 НК РФ, за исклю­чением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог, органи­заций народных художественных промыслов и семейных (ро­довых) общин коренных малочисленных народов Севера, за­нимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

- для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой эко­номической зоны, для организаций и индивидуальных пред­принимателей, применяющих упрощенную систему налогооб­ложения, для организаций и индивидуальных предпринима­телей, уплачивающих единый налог на вмененный доход, для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения инвалидами I, II или III группы, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, для учреж­дений, созданных для достижения образовательных, культур­ных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а так­же для оказания правовой и иной помощи инвалидам;

- для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог.

В 2011-2012 годах они будут уплачивать в Фонд социаль­ного страхования 1,9%, в 2013-2014 годах — 2,4 и, соответ­ственно, 2,9% с 2015 года; в фонды обязательного медицинс­кого страхования в 2011-2012 годах — 2,3%, в 2013-2014 го­дах — 3,7% и 5,1% — с 2015 года.

При этом страховые взносы будут начисляться на годовой заработок не более 415 000 рублей. Это так называемый стра­хуемый заработок. Эту сумму планируется индексировать по мере роста средней зарплаты в стране.

1.2.6 Расчет страховых взносов

Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ предусмотре­ны ежемесячные обязательные платежи с начислением ежемесяч­ной пени за каждый день просрочки. Сумма ежемесячных плате­жей рассчитывается исходя из дохода, полученного каждым ра­ботником организации.

Сумма страховых взносов во внебюджетные фонды в части, подлежащей зачислению в ФСС РФ, уменьшается на расходы, связанные с государственным социальным страхованием работ­ников.

Организации, производящие выплаты физическим лицам, в те­чение расчетного периода уплачивают ежемесячный обязательный платеж по итогам каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего за ним месяца (ч.З-5 ст. 15 Федерального зако­на от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Плательщики, которые не производят выплаты физическим лицам, уплачивают взносы за расчетный период отдельными пла­тежами в Пенсионный фонд РФ, ФФОМС и ТФОМС не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч.2-4 ст. 16 Федерально­го закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Перечисление авансовых пла­тежей такими плательщиками не предусмотрено.

В случаях обнаружения плательщиком страховых взносов в поданных расчетах фактов не отражения либо неполного отраже­ния сведений или ошибок (приводящих к занижению суммы взно­сов) плательщик должен представить в орган контроля уточнен­ный расчет. Порядок его подачи содержится в ст.81 НК РФ. При этом федеральным органом исполнительной власти, осуществля­ющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, должны быть утверждены формы следующих документов:

- заявления плательщика о зачете излишне уплаченной сум­мы взносов;

- решения о зачете суммы излишне уплаченных взносов в счет предстоящих платежей;

- заявления плательщика о возврате излишне уплаченной сум­мы взносов.

Согласно ч.21 ст.26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212- ФЗ зачет излишне уплаченных взносов в бюджет одного фонда в счет платежей в бюджет другого фонда невозможен. Например, возврат излишне уплаченных пенсионных взносов не производит­ся, если по сообщению территориального органа Пенсионный фонд РФ сведения об этих взносах представлены плательщиком в со­ставе сведений персонифицированного учета и разнесены фондом на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц.

1.3 Отражение страховых взносов в бухгалтерском учете

В системе расчетных взаимоотношений предприятий денежные расчетные отношения с государственными, внебюджетными фондами занимают особое место.

Организация их аналитического учета должна строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду платежей во внебюджетные государственные фонды. Поэтому каждое предприятие открывает по соответствующим синтетическим счетам субсчета в их развитие.

В бухучете страховые взносы отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При общей системе налогообложения, при расчете налога на прибыль организаций начисленные суммы страховых взносов включаются в состав расходов по обязательным видам страхования (п. 2 ст. 263 НК РФ). Если организация применяет УСН и платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то страховые взносы включаются в состав расходов компании (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и уменьшат налоговую базу в день перечисления их в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы или ЕНВД, то страховые взносы уменьшают сумму начисленного налога

В бухучете расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование следует отражать на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Аналитический учет ведется отдельно по каждому виду страховых взносов, для этого к счету 69 открываются субсчета:

– «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»;

– «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии»;

– «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»;

– «Расчеты с ФФОМС»;

– «Расчеты с ТФОМС».

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета. Примером такого случая может быть субсчет по расчетам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.