Оприходование горюче – смазочных материалов:
Дебет
010503340 (064)«Увеличение стоимости горюче – смазочных материалов»
Кредит
030220730 (178)«Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов»
Окончательный расчет с поставщиками:
Дебет
030220830 (178)«Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов»
Кредит
130405340 (091) «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов по приобретению материальных запасов» [33]
3. За наличный расчет через подотчетных лиц.
Чаще всего закупки горюче – смазочных материалов осуществляется за наличный расчет. Для этого водителям выдаются под отчет соответствующие денежные средства. Документом, подтверждающим приобретение горюче – смазочных материалов, является кассовый чек автозаправочной станции.
При выдаче средств под отчет необходимо учитывать следующие требования действующего законодательства:
- при наличии остатка по лицевому счету подотчетного лица новый аванс может быть выдан только при представлении отчета по предыдущему авансу;
- не допускается выдача средств лицу, с которым учреждением не заключен трудовой договор;
- согласно положениям и распоряжениям по учреждению должны быть установлены сроки и порядок отчетности о выданных подотчетных суммах, о чем работник, которому выдается сумма под отчет, должен быть поставлен в известность. [35]
На сумму денежных средств, выданных под отчет из кассы учреждения, делается запись:
Дебет 020814560 Кредит 020104610
- выданы деньги под отчет водителю;
Дебет 010503340 Кредит 020814660
- отражена стоимость приобретенных ГСМ;
Дебет 020104510 Кредит 020814660
- неиспользованный остаток подотчетных средств сдан в кассу.
При списании горюче – смазочных материалов следует руководствоваться утвержденными в учреждении нормами расхода. [36]
Рассчитанные для учреждения нормы для каждого автомобиля, сезона и места эксплуатации в соответствии с расчетными формулами по нормативу утверждаются приказом по учреждению и являются обязательными. Фактический расход определяется по показаниям приборов и сверяется с данными в путевом листе автомобиля. [38]
На счете010504000 «Строительные материалы» учитываются все виды строительных материалов:
1) силикатные материалы (цемент, песок, гравий, известь, камень, кирпич, черепица), лесные материалы (лес круглый, пиломатериалы, фанера и т. п.), строительный металл (железо, жесть, сталь, цинк листовой и т. п.), металлоизделия (гвозди, гайки, болты, скобяные изделия и т. п.), санитарно-технические материалы (краны, муфты, тройники и т. п.), электротехнические материалы (кабель, лампы, патроны, ролики, шнур, провод, предохранители, изоляторы и т. п.), химико-москательные (краска, олифа, толь и т. п.) и другие аналогичные материалы; готовые к установке строительные конструкции и детали (металлические, железобетонные и деревянные конструкции, блоки и сборные части зданий и сооружений, сборные элементы); оборудование для отопительной, вентиляционной, санитарно-технической системы (отопительные котлы, радиаторы и т. п.);
2) оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки. К оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование, которое может быть введено в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. При этом в состав оборудования включается и контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе установленного оборудования, и другие материальные ценности, необходимые для строительства.
На счете 010505000 «Мягкий инвентарь»учитываются следующие виды мягкого инвентаря:
1) белье (рубашки, сорочки, халаты и т. п.);
2) постельное белье и принадлежности (матрацы, подушки, одеяла, простыни, пододеяльники, наволочки, покрывала, мешки спальные и т. п.);
3) одежда и обмундирование, включая спецодежду (костюмы, пальто, плащи, полушубки, платья, кофты, юбки, куртки, брюки и т. п.);
4) обувь, включая специальную (ботинки, сапоги, сандалии, валенки и т. п.);
5) спортивная одежда и обувь (костюмы, ботинки и т. п.);
6) прочий мягкий инвентарь. [28]
Указанные предметы мягкого инвентаря маркируются заведующим складом в присутствии руководителя учреждения и работников бухгалтерии специальным штампом несмываемой краской без порчи внешнего вида предмета, с указанием наименования учреждения, а при выдачи предметов в эксплуатацию дополнительно указывается год и месяц выдачи их со склада. Маркировочные штампы должны хранится у руководителя учреждения или его заместителя.
Списание пришедших в ветхость и негодность белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви производится с учетом сроков службы, утвержденных в порядке, установленном действующим законодательством, на основании утвержденного руководителем учреждения акта о списании малоценных предметов.
Мягкий инвентарь отражается в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости, т.е. по фактическим расходам на их приобретение.
Учет операций по выбытию и перемещению ведется в Журнале – ордере 10. [41]
На счете 010506000 «Прочие материальные запасы» учитываются материальные запасы:
1) специальное оборудование для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, приобретенное по договорам с заказчиками для обеспечения выполнения условий договоров, до передачи его в научное подразделение;
2) молодняк всех видов животных и животные на откорме, птицы, кролики, пушные звери, семьи пчел независимо от их стоимости;
3) приплод молодняка при наличии в учреждениях рабочего скота;
4) посадочный материал;
5) реактивы и химикаты, стекло и химпосуда, металлы, электроматериалы, радиоматериалы и радиодетали, фотопринадлежности, подопытные животные и прочие материалы для учебных целей и научно-исследовательских работ, драгоценные и другие металлы для протезирования, а также инвалидная техника и средства передвижения для инвалидов;
6) хозяйственные материалы (электрические лампочки, мыло, щетки и др.), используемые для текущих нужд учреждений, канцелярские принадлежности (бумага, карандаши, ручки, стержни и др.);
7) посуда;
8) возвратная или обменная тара (бочки, бидоны, ящики, банки стеклянные, бутылки и т. п.), как свободная (порожняя), так и находящаяся с материальными ценностями;
9) корма и фураж (сено, овес и другие виды кормов и фуража для животных), семена, удобрения;
10) книжная, иная печатная продукция, в том числе печатная сувенирная продукция, предназначенная для продажи, кроме библиотечного фонда и бланочной продукции;
11) запасные части, предназначенные для ремонта и замены изношенных частей в машинах и оборудовании, транспортных средствах, объектах производственного и хозяйственного инвентаря;
12) материалы специального назначения;
13) иные материальные запасы.
Аналитический учет молодняка животных и животных на откорме ведется по видам и возрастным группам (животных на откорме только по видам) в книге учета животных. В книге указываются вид животного, код вида, возрастная группа, код группы, дата и номер журнала операций, дата поступления животного, сведения о животном (откуда поступило, куда выбыло, привес и др.); инвентарный номер; количество, вес; сумма (по дебету и кредиту). [27]
Учет молодняка животных ведется по видам и возрастным группам, а животных на откорме — только по видам, с выделением отдельных листов в книге. Учет обеспечивает возможность получения сведений о поступлении и выбытии, поголовье и живом весе, привесе, приросте животных и проч.
Для учета боя посуды используют книгу регистрации боя посуды. В ней указываются: фамилия, имя, отчество материально ответственного лица, дата открытия и закрытия книги, наименование предмета (битой посуды), количество, должность, подпись, расшифровка подписи должностного лица и подпись, расшифровка подписи главного бухгалтера.
Книга ведется для списания разбитой посуды в учреждениях, имеющих в своем составе столовые и пищеблоки [21]. Записи в книге производятся соответствующими должностными лицами. Постоянно действующая комиссия следит за правильным ведением книги.
Счет 010507000 «Готовая продукция» предназначен для учета изготовленной в учреждениях продукции в рамках предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход. [40]
Операции по принятию к учету материальных запасов оформляются следующими бухгалтерскими записями.
1) Приобретение и безвозмездное получение материальных запасов. Дебет
010501340 «Увеличение стоимости медикаментов и перевязочных средств»,
010502340 «Увеличение стоимости продуктов питания»,
010503340 «Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов», 010504340 «Увеличение стоимости строительных материалов»,
010505340 «Увеличение стоимости мягкого инвентаря»,
010506340 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов»
Кредит
030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
020822660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению материалов»,
030404340 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств по приобретению материальных запасов»
040101180 «Прочие доходы»
040101151 «Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации».
2) Оприходование материальных запасов, полученных от ликвидации основных средств и остающихся в распоряжении учреждения.