На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находя- щихся в чековых книжках. Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем — лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для предъявления его к оплате.
На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение денежных средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисле-ние денежных средств организацией отражается на основании договора и выписки с расчетных и других счетов в кредитных организациях по дебету счета 55-3 «Депозитные счета» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».
При возврате вкладов кредитной организацией делаются записи по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и кредиту счета 55-3 «Депозитные счета».
Учёт переводов в пути.
Переводы в пути – денежные средства, сданные в кассы кредитных организаций или почтовых отделений с целью их зачисления на расчётные счета организаций, но ещё не поступившие по назначению. Основанием для
9
счета организаций, но ещё не поступившие по назначению. Основанием для отражения переводов в пути являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка, квитанции учреждений банка и поч-
товых отделений, выписки с расчётных и валютных счетов организации, квитанции банков о приёме наличных средств и др.
Переводы в пути учитываются по счёту 57 «Переводы в пути», на дебете которого фиксируются суммы переводов денежных средств, не поступивших на расчётный и другие счета, на кредите – списание сумм переводов денежных средств в связи с их зачислением на расчётные счета организации.
Счёт 57 используется в случаях инкассации выручки от продажи това- ров, сдаваемой в последние дни месяца, зачисление которой, как правило, происходит в первые числа месяца, следующего за отчётным.
По мере получения выписки с расчётного счёта банка, подтверждающей конкретную дату зачисления денежных средств на расчётный счёт, организа- ция имеет право зарегистрировать факт движения денежных средств.
Информация по данному счёту обобщается в разрезе корреспондирую- щих счетов итогами по однородным операциям в ведомости движения пере- водов в пути.
Делаются следующие бухгалтерские записи:
Д-т 57 К-т 50 - сделан денежный перевод;
Д-т 57 К-т 52 - переведена иностранная валюта для обязательной продажи;
Д-т 51, 52 К-т 57 - зачислены переводы на счет в банке.
10
Заключение.
Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.
Все расчёты между хозяйствующими субъектами могут быть реализованы посредством систем безналичных и наличных расчётов.
К денежным средствам относятся как рубли – национальная валюта Российской Федерации, так и иностранная валюта – денежные знаки и ценные бумаги иностранных государств.
При расчётах наличными средствам платежа выступают наличные деньги или их заменители (дебетовые и кредитовые карточки), а также денежные документы, к которым относятся средства платежа, отличающиеся от денежных знаков (почтовые и акцизные марки, оплаченные железнодорожные, авиабилеты, путёвки, дорожные чеки и др.).
11
Список использованной литературы
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000
N 94н (в ред. от 18.09.2006), - План счетов
2. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Ю.А.Бабаев.- М.: ЮНИТИ,
2007. – 416 с.
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П.Кондраков. –
М: ИНФРА-М, 2009. – 592 с.
4. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Е.П.Козлова.- М.: Финансы и
статистика, 2008. – 361 с.
5.Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г.Сапожникова.- 2-е
изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2008 – 464 с.
6. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 2-е изд.,
доп. и перераб. - Ростов Н-Д «Феникс», 2008. – 608 с.
7. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И. Федорова Т.В. Бухгалтерский учет: Учебник. –
М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006. – 496 с.