В случае ее разглашения аудируемое лицо вправе потребовать от виновных возмещения причиненного ущерба.
Находящиеся в распоряжении аудиторской фирмы документы, содержащие сведения об аудируемых лицах могут предоставляться заинтересованным лицам исключительно по решению суда.
28.Ответственность аудиторов и аудиторских организаций.
Согласно ст.21 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» «Ответственность за нарушение законодательства РФ об аудите» аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Ответственность может наступать в форме аннулирования лицензии, квалификационного аттестата и других документов.
Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях, если:
1) установлен факт получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов. Лицо, у которого аннулирован аттестат, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата;
2) вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течении определенного срока. Не вправе обращаться в течении срока, предусмотренного вступившим в законную силу приговором суда;
3) установлен факт несоблюдения требований по сохранению аудиторской тайны. Лицо, у которого аннулирован аттестат, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестат;
4) установлен факт несоблюдения требований независимости аудиторов и аудиторских организаций. Лицо, у которого аннулирован аттестат, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестат;
5) установлен факт систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований, установленных законодательством РФ или федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Лицо, у которого аннулирован аттестат, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестат;
6) установлен факт подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки. Лицо, у которого аннулирован аттестат, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестат;
7) установлен факт, что в течение двух календарных лет подряд аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность.
8) Аудитор нарушает требование о прохождении обучения по программам повышения квалификации.
29. Права и обязанности аудируемых экономических субъектов.
30. Этическое регулирование деятельности профессиональных бухгалтеров в России и за рубежом.
Международная федерация бухгалтеров (МФБ) в июле 1996 года приняла кодекс этики профессиональных бухгалтеров. В январе 1998 года он был пересмотрен. Настоящий кодекс представляет собой свод этических собраний, правил, предъявляемых к бухгалтерам во всем мире. Он состоит из трех частей:
часть А - применяется ко всем профессиональным бухгалтерам;
часть В - применяется к публично практикующим профессиональным бухгалтерам;
часть С - применяется к профессиональным наемным бухгалтерам.
Кодекс признает, что цели бухгалтерской профессии состоят в выполнении работы в соответствии с самыми высокими стандартами профессионализма, в обеспечении самых лучших результатов работы и в целом в выполнении требования о соблюдении общественных интересов. Эти цели требуют соблюдения четырех основных требований.
Достоверность. В обществе в целом существует потребность в достоверной информации и надежных информационных системах.
Профессионализм. Существует потребность в людях, которые могут без сомнения идентифицированными клиентами, работодателями и другими заинтересованными сторонами как специалисты в сфере бухгалтерского учета.
Качество услуг. Необходима уверенность в том, что все услуги, предоставленные профессиональным бухгалтером, соответствуют высшим стандартам качества.
Доверие. Потребители услуг профессиональных бухгалтеров должны быть уверены в существовании основ профессиональной этики, регулирующих предоставление таких услуг.
Кодекс разработан на основе фундаментальных принципов, которыми являются:
1) Порядочность - Профессиональный бухгалтер должен быть откровенен и честен при предоставлении им профессиональных услуг.
2) Объективность – профессиональный бухгалтер должен быть справедливым и должен избегать предвзятости или небеспристрастности, конфликта интересов или влияния других лиц, которые бы мешали его объективности;
3) Профессиональная компетентность и должная тщательность – профессиональный бухгалтер должен предоставлять услуги с должной тщательностью, компетентностью и старательностью;
4) Конфиденциальность – профессиональный бухгалтер должен соблюдать конфиденциальность информации, полученной в ходе предоставления профессиональных услуг, и не должен использовать или разглашать такую информацию без соответствующих надлежащих полномочий, за исключением случаев, когда раскрытие такой информации продиктовано его профессиональными или юридическими правилами или обязанностями;
5) Профессиональное поведение – профессиональный бухгалтер должен действовать таким образом, чтобы это соответствовало хорошей репутации профессии, и должен воздерживаться от какого-либо поведения, которое бы могло нанести ущерб этой репутации;
6) Технические стандарты – профессиональный бухгалтер должен предоставлять профессиональные услуги в соответствии с применяемыми техническими и профессиональными стандартами.
Международный кодекс этики является образцом для национальных этических рекомендаций. Он определяет целый ряд принципов, которые должны соблюдаться профессиональными бухгалтерами и для достижения общих целей, независимо от культурных традиций и нормативных требований различных стран.
31. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров.
Кодекс этики члена Института Профессиональных Бухгалтеров (ИПБ) был утвержден решением Президентского Совета ИПБ России 24 мая, 1999г., в качестве документа общественного регулирования деятельности членов ИПБ.
Кодекс состоит из шести разделов:
1. Введение.
2. Общие требования, предъявляемые к членам ИПБ.
3. Члены ИПБ, возглавляющие профессиональные организации или работающие индивидуально.
4. Члены ИПБ, работающие по найму.
5. Порядок разрешения этических конфликтов.
6. Дисциплинарные меры и порядок их применения.
Во введении определяются основания, цели и сфера действия Кодекса, дается определение профессионального бухгалтера, сферы деятельности и особенностей деятельности членов ИПБ, рассматриваются основные принципы деятельности члена ИПБ.
Так целью Кодекса этики члена ИПБ являются:
а) установление основных принципов, которые должны соблюдаться членами ИПБ (руководителями профессиональных организаций, наемными бухгалтерами, работающими по договорам лицами);
б) формулировка правил поведения членов ИПБ, как возглавляющих профессиональные организации (работающих индивидуально), так и работающих по найму в профессиональных организациях;
в) изложение порядка разрешения этических конфликтов и мер взыскания к нарушителям вышеуказанных принципов и правил поведения.
Положения Кодекса обязательны для всех физических лиц – членов некоммерческого партнерства «Институт профессиональных бухгалтеров России», а также для членов тех общественных объединений различных категорий профессиональных бухгалтеров, которые примут решение о подчинении своей деятельности требованиям настоящего Кодекса.
Во второй части определены общие требования, предъявляемые к членам ИПБ: честность, объективность, компетентность, конфиденциальность и др.
а) честность и объективность при выполнении услуг: основанием для выводов и рекомендаций члена ИПБ может быть только информация, но не предвзятость, конфликт интересов или оказываемое на него давление;
б) профессиональная компетентность: постоянное повышение своей квалификации и качества своей работы, знание нормативных актов и наличие необходимых практических навыков, отказ от выполнения работ и услуг, выходящих за пределы той области, где данный член ИПБ является специалистом;
в) конфиденциальность информации, полученной при выполнении своих служебных обязанностей, без ограничения во времени и независимо от того, продолжаются или прекращены отношения члена ИПБ с работодателем (за исключением случаев, прямо предусмотренных законодательством Российской Федерации);
г) профессиональное поведение: необходимость поддержания репутации профессии в целом и воздержания от любых поступков, которые могли бы дискредитировать бухгалтерскую профессию;
д) работа в соответствии со стандартами профессиональной деятельности: выполнение своих обязанностей в соответствии со стандартами, принятыми в сфере его работы, независимо от того, утверждены эти стандарты государственными органами или общественными организациями, членом которых он является.
Третья часть определяет этические принципы деятельности бухгалтеров, возглавляющих профессиональные организации или работающих индивидуально: независимость и компетентность. В ней подробно характеризуются все ситуации, ставящие под угрозу независимость члена ИПБ, как то: