Анализ структуры и динамики активных операций и банковской ликвидности
Активные операции банков – это финансовые операции по размещению средств с целью получения доходов. К ним относятся предоставление кредитов, приобретение ценных бумаг, вложение средств в коммерческие проекты, лизинговые, факторинговые операции, операции с векселями.
Актив – тот или иной объект, который контролируется банком и отвечает по крайней мере одному из требований:
1) дает доход банку;
2) может обмениваться на другой объект, который, в свою очередь, будет приносить доход банку.
Основной целью анализа активных операций банка является выявление направлений размещения ресурсов банка, которые приносят наибольший доход.
Анализ активных операций предполагает изучение и оценку:
1) состояния и состава активов;
2) качества активов;
3) эффективности использования активов.
Для осуществления этих направлений анализ активных операций нужно начинать с определения изменений в их структуре. Изменения в структуре можно проанализировать с помощью вертикального и горизонтального анализа.
Вертикальный анализ показывает структуру средств банка, когда суммы по отдельным статьям или разделам берутся в процентах к валюте баланса. Необходимость проведения вертикального анализа обусловлена тем, что:
1) переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности банков, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям;
2) относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые затрудняют сопоставление показателей в динамике.
В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период.
Вертикальный и горизонтальный анализ актива позволяет выявить изменения в распределении агрегированных статей баланса как в динамике, так и во внутренней структуре активных операций, и определить, за счет каких операций увеличилась (уменьшилась) прибыльность, выявить изменения приоритетов в банковской деятельности. Для этого составляется такая таблица (табл. 1).
Таблица 1 Анализ структуры и динамики активных операций
| № | Виды операций | На нач. отчет-ного периода | На кон. отчет-ного периода | Отклонения | |||
| тыс. грн. | уд. вес, % | тыс. грн. | уд. вес, % | тыс. грн. | темп при-роста, % | ||
| 1 | Валюта, монеты и банковские металлы, дорожные чеки | 235 | 1,9 | 180 | 1,2 | -55 | -23,4 |
| 2 | Средства на кор. счете в НБУ | 496 | 3,9 | 590 | 3,8 | +94 | +19,0 |
| 3 | Другие средства в НБУ | 346 | 2,7 | 240 | 1,5 | -106 | -30,6 |
| 4 | Средства на кор. счетах в других банках | 384 | 3,0 | 250 | 1,6 | -134 | -34,9 |
| 5 | Депозиты и кредиты в других банках | 649 | 5,1 | 1260 | 8,1 | +611 | +94,1 |
| 6 | Ценные бумаги в портфеле банка | 261 | 2,1 | 322 | 2,1 | +61 | +23,4 |
| 7 | Кредиты и финансовый лизинг | 7243 | 57,1 | 9040 | 58,1 | +1797 | +24,8 |
| 8 | Инвестиции капитала в дочерние и ассоциированные компании | 92 | 0,7 | 120 | 0,8 | +28 | +30,4 |
| 9 | Нематериальные активы | 123 | 1,0 | 132 | 0,8 | +9,0 | +7,3 |
| 10 | Материальные активы | 2220 | 17,4 | 2565 | 16,5 | +345 | +15,5 |
| 11 | Прочие активы | 652 | 5,1 | 850 | 5,5 | +198 | +30,4 |
| Итого активов | 12701 | 100 | 15549 | 100 | +2848 | +22,4 | |
Данные таблицы свидетельствуют, что сумма совокупных активов составила на конец отчетного периода 15549 тыс. грн. против 12701 тыс. грн. на начало отчетного периода, т.е. они возросли на 2848 тыс. грн. или на 22,4%. Основной удельный вес в активных операциях занимают предоставленные клиентам кредиты и финансовый лизинг (57,1% и 58,1%), при этом прослеживается тенденция к их дальнейшему росту. В отчетном периоде они увеличились на 1797 тыс. грн. или на 24,8%. На втором месте в активных операциях – вложения в материальные активы (17,4% и 16,5%).
Возрастает роль в деятельности банка межбанковских кредитов, предоставленных другим банкам. Если их удельный вес в совокупных активах на начало периода составил 5,1%, то на конец отчетного периода – 8,1%, в абсолютной сумме они возросли на 611 тыс. грн, или на 94,1%.
Другие виды активов играют незначительную роль в деятельности банка и колеблются от 0,15 до 5,6%. Вышеизложенное свидетельствует, что кредитные операции играют главную роль в деятельности и являются основным источником доходов банка.
При выявлении структуры размещения банковских ресурсов применяется метод группировок. Виды группировок зависят от целей анализа и осуществляются по следующим признакам:
а) по видам операций;
б) по срокам размещения;
в) по степени ликвидности;
г) по степени риска;
д) по влиянию на уровень доходности банка.
С точки зрения видов операций активы КБ можно разделить на 5 основных категорий:
1) наличные и приравненные к ним средства;
2) инвестиции;
3) ссудные операции;
4) сооружения и оборудование;
5) расчетные операции.
По срокам размещения банковских ресурсов счета актива баланса КБ разделяются на текущие и срочные.
Текущие активы – активы до востребования, которые возвращаются по первому требованию кредитора. Срочные активы – средства, которые размещены банком на определенный срок.
Группировка активов по степени ликвидности производится для определения отклонений по статьям баланса, которые влияют на устойчивость банка.
Для того, чтобы банк функционировал стабильно, т.е. своевременно осуществлял плановые и внеплановые выплаты с депозитных счетов, выполнял операции по переводу средств со счета на счет, предоставлял ссуды и т.д., он должен постоянно контролировать свою ликвидность.
Ликвидность активов – это скорость и наличие возможностей трансформации отдельных их видов в денежные средства. Ликвидность для коммерческого банка выступает как способность банка обеспечить своевременное выполнение в денежной форме своих обязательств по пассиву. Ликвидность банка определяется сбалансированностью активов и пассивов баланса банка, степенью соответствия сроков размещенных активов и привлеченных банком пассивов.
Нормы ликвидности банка обычно устанавливаются как отношение различных статей активов баланса ко всей сумме или к определенным статьям пассивов или, наоборот, пассивов к активам. Ликвидность банка лежит в основе его платежеспособности.
Рассмотрим методику анализа ликвидности при помощи определения удельного веса активов с различным уровнем ликвидности и их сопоставления.
По уровню ликвидности активы подразделяются на 6 групп.
1) Высоколиквидные активы – это средства в кассе, в НБУ и в других банках, а также активы, которые можно быстро конвертировать в наличные или безналичные средства. Они не дают банку дохода, но необходимы для расчетов по обязательствам.
2) Ликвидные активы – активы, которые приносят банку доход, а именно: все предоставленные кредиты; депозиты в других банках; ценные бумаги; вложения в ассоциированные и дочерние компании.
3) Низколиквидные активы – дебиторская задолженность.
4) Неликвидные активы – просроченная и сомнительная задолженность по кредитам.
5) Недоходные активы: основные средства и нематериальные активы; капиталовложения; товарно-материальные ценности.
6) Квазиактивы: начисленные доходы банка, просроченные начисленные доходы и др. активы.
Из классификации активов по уровню ликвидности можно сделать такие обобщающие выводы:
· высоколиквидные активы должны составлять относительно рабочих активов (высоколиквидные активы + ликвидные активы) как минимум 20%, а в совокупных активах – 15%;
· только ликвидные активы приносят банку доход. Их оптимальная доля в структуре активных операций – 61-70%.
Проведем анализ структуры активов по уровню ликвидности для нашего примера (табл. 2).
Таблица 2 Анализ структуры активов по уровню ликвидности
| Группы активов | На нач. отчетного периода | На кон. отчетного периода | Отклонения | |||
| тыс. грн. | уд. вес, % | тыс. грн. | уд. вес, % | тыс. грн. | темп прироста, % | |
| 1. Высоколиквидные активы | 1461 | 11,50 | 1260 | 8,10 | -201 | -13,76 |
| 2. Ликвидные активы | 7874 | 61,99 | 10288 | 66,17 | +2414 | +30,66 |
| Итого рабочие активы | 9335 | 73,49 | 11548 | 74,27 | +2213 | +23,71 |
| 3. Низколиквидные активы | 225 | 1,77 | 358 | 2,30 | +133 | +59,1 |
| 4. Неликвидные активы | 146 | 1,15 | 96 | 0,62 | -50 | -34,2 |
| 5. Недоходные активы | 2343 | 18,46 | 2697 | 17,34 | +354 | +15,11 |
| 6. Квазиактивы | 652 | 5,13 | 850 | 5,47 | +198 | +30,37 |
| Всего активов | 12701 | 100 | 15549 | 100 | +2848 | +22,42 |
Вывод: Высоколиквидные активы уменьшились за период на 201 тыс. грн., их удельный вес в совокупных активах упал на 3,4% (8,1-11,5) и к концу периода составлял всего 8,1%, т.е. доля их меньше рекомендуемого значения (15%). Доля высоколиквидных активов в рабочих на нач. периода – 15,65%, на конец периода – 10,91%, что также не соответствует рекомендуемому значению (20%).
Такое снижение – факт негативный: в будущем могут возникнуть проблемы с проведением расчетов.
Ликвидные активы возросли на 2414 тыс. грн., или на 30,66%. Доля ликвидных активов возросла на 4,18% (66,17-61,99) и является оптимальной по отношению к совокупным активам (реком. знач. 61%-70%).
Рабочие активы также увеличились на 2213 тыс. грн., или на 23,71%, и доля их составляла в конце периода 74,27%.
Т.е. снижение доли высоколиквидных активов полностью обусловлено ростом удельного веса ликвидных активов, таким образом банк уделяет большее внимание росту прибыльности, нежели ликвидности.