Внутренний аудит и внешний аудит общие признаки и отличия (стр. 3 из 5)
Пример расчета уровня существенности
Предлагается рассчитывать уровень существенности исходя из установленных уровней существенности основных показателей бухгалтерской отчетности:
1) 5% от балансовой прибыли организации,
2) 2% валового объема реализации,
3) 2% валюты баланса,
4) 10% собственного капитала (итог 4 раздела бухгалтерского баланса),
5) 2% общих затрат организации.
В соответствии с требованиями стандарта единый показатель уровень существенности должен выражаться в той валюте, в которой ведется бухгалтерский учет и готовится бухгалтерская отчетность. Попробуем его определить на основе рекомендуемых стандартом показателей (на условном примере):
| Показатель | Значение, тыс. рублей | Уровень существенности, % | Уровень существенности, тысяч рублей |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Балансовая прибыль предприятия | 434 | 5 | 22 |
| Валовый объем реализации | 2765 | 2 | 55 |
| Валюта баланса | 1056 | 2 | 21 |
| Собственный капитал | 378 | 10 | 38 |
| Общие затраты предприятия | 2331 | 2 | 47 |
Находим среднее значение показателей графы 4 таблицы:
Аудитор может отбросить значения, сильно отклоняющиеся в большую и (или) меньшую сторону от среднего значения. Подробный порядок оценки отклонений и условий отбрасывания значений должен определяться внутрифирменным аудиторским стандартом.
В нашем примере минимальное значение отклоняется от среднего на 43,2%:
%Максимальное значение отличается от среднего на 48,6%:
%Если допустимый уровень отклонений установлен на уровне 50%, крайние значения не будут отбрасываться. Для удобства дальнейшей работы производится округление среднего значения, при этом погрешность не должна превышать 20%. В нашем примере округленное значение составит 40 (погрешность при округлении 8,1%). Рассчитанный таким образом единый уровень существенности составит 40 000 рублей. [8, с 23]
Практическое задание
1. Является ли сопутствующая аудиту услуга управленческое консультирование, связанное с реструктуризацией организации:
2) нет
Согласно п.6 Правила (стандарта) № 24 «Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами», Постановления Правительства РФ № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.02.
2. Рабочая документация аудитора должна содержать:
3) записи о планировании аудита, выполнении аудиторских процедур и выводы аудитора
Согласно п.6 Правила (стандарта) № 2 «Документирование аудита», Постановления Правительства РФ № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.02.
3. При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо:
2) обязано не предпринимать какие бы то ни было действия с целью ограничить объем аудиторской проверки
Согласно п. 2.2, ст. 14 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.
4. Аудиторская деятельность представляет собой:
3) предпринимательскую деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту аудиторских услуг
Согласно п. 2, ст. 1 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.
5. За составление заведомо ложного аудиторского заключения ответственность несет:
4) по решению суда
Согласно п. 5, ст. 6 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.
6. Какова основная цель аудиторской проверки:
1) выражение мнения о достоверности финансовой отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ
Согласно п.2Правила (стандарта) № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», Постановления Правительства РФ № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.02.
7. Аудиторская организация может быть зарегистрирована как организация, имеющая:
3) любую организационно-правовую форму, кроме ОАО
Согласно п. 2.1, ст. 18 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.
8. Федеральные (правила) стандарты аудиторской деятельности утверждаются:
1) Уполномоченным федеральным органом, осуществляющим регулирование аудиторской деятельности
СогласноПостановлению Правительства РФ № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.02.
9. Какой вид деятельности не может осуществлять индивидуальный аудитор?
1) обязательный аудит
Согласно п. 3, ст. 5 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.
10. В результате проведения аудиторской проверки аудиторская организация пришла к выводу, что отчетность организации «А» недостоверна. Руководитель организации «А» отказался оплачивать работу аудиторов на основании того, что он не согласен с целым рядом замечаний и окончательным выводом. Оцените ситуацию:
3)Руководитель организации обязан своевременно оплачивать услуги аудитора в соответствии с договором
Согласно п. 2.4, ст. 14 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.
11. Акционерное общество открытого типа функционирует два года. Пока число акционеров менее 100. Распространяется ли на него требование проведения обязательного аудита, если руководство не нуждается в услугах аудиторов:
1) да
Согласно п. 1.1, ст. 5 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.
12. Что такое аудиторская тайна:
1) это обязанность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги
Согласно п. 3, ст. 9 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.
13. Аудиторскими (правилами) стандартами предусмотрены четыре вида аудиторских заключений. Какой из перечисленных заключений утверждает, что отчетность не является достоверной?
3)отрицательное аудиторское заключение
Согласно п. 37 Правила (стандарта) № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности», Постановления Правительства РФ № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.02.
14. Сумма активов баланса на конец отчетного года превышает 20 млн. руб. В соответствии с таким критерием подлежат обязательному аудиту:
1) любые организации
Согласно п. 1.3, ст. 5 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.
15. Является ли аудиторской услугой налоговое консультирование?
2)да
Согласно п. 7.5, ст. 1 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.
16. Обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат экономические субъекты, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества:
3)независимо от числа акционеров и размера уставного капитала
Согласно п. 1.1, ст. 5 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.
17. Имеют ли право индивидуальные аудитора проводить обязательный аудит:
1) да
Согласно п. 7, ст. 4 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.
18. Аудиторское заключение признается заведомо ложным:
1) решением суда
Согласно п. 5, ст. 6 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.
19. Договором на проведение обязательной аудиторской проверки установлено, что денежное вознаграждение за эту проверку будет выплачено аудиторской организации после предоставления положительного аудиторского заключения:
2)такое содержание договора противоречит Закону «Об аудиторской деятельности»
Согласно п. 2, ст. 8 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.
20. Аудиторские организации обязаны обеспечить сохранность документов:
3) как получаемых для проверки, так и составляемых в ходе проверки
Согласно п. 2.3, ст. 13 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.
21. Обязано ли аудируемое лицо оперативно устранять выявленные в ходе проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности:
1) да
Согласно п. 2, ст. 14 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.
22. Экономический субъект пригласил аудитора для проверки достоверности отчета за отчетный период. Вправе ли аудитор обращаться к клиенту за информацией, выходящей за рамки отчетного периода:
2)да, конечно, это решает аудитор исходя из обстоятельств проверки
Согласно п. 1.1, ст. 13 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.
23. Термин «аудитор» происходит от латинского глагола, означающего:
2) слышать, слушать, выслушивать
Аудитор (от лат. auditor — слушатель) — доверенное лицо, осуществляющее аудит, проверяющее финансово-хозяйственную деятельность фирм, предприятий, акционерных обществ. Аудит: Учебник для вузов, Под ред. В.И.Подольского. М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004. – стр.8.
24. Услуги, совместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки во всех случаях, оказывают по:
3) постановке бухгалтерского учета
Согласно п. 4 Правила (стандарта) № 24 «Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами», Постановления Правительства РФ № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.02.