Важным свойством модели, позволяющим упорядочить результаты проводимых расчетов, является способ их обработки при помощи метода денежных потоков, суть которого состоит в следующем.
Входом любой независимой денежной системы является выручка или доход от реализации продукции (работ, услуг), продажи прочих активов, внереализационных операций и поступление заемных средств.
При этом заемные средства можно рассматривать в качестве своеобразного элемента выручки (дохода), расходы по которому включают в себя возвратный платеж с суммой процентов. Потому нет необходимости уделять специальное внимание данной категории денежных средств.
Поступление выручки (извлечение дохода) всегда сопряжено с определенными денежными (или эквивалентными им) расходами. После вычета данных расходов из общей массы выручки в кассе, на расчетном, валютном или специальном счете предприятия остаются денежные средства, которые включают в себя сумму начисленной амортизации и величину чистой прибыли.[24]
Таким образом, в независимой денежной системе фиксируется входной денежный поток в виде выручки (дохода) и его элементы: средства для осуществления текущих расходов, суммы для будущей замены долгосрочных активов и величина чистой прибыли. Расходную компоненту выручки (дохода) целесообразно разделить на две составляющие, а именно: на расходы, непосредственно связанные с производством и обязательные платежи в бюджеты разных уровней и во внебюджетные фонды.
Следовательно, методом денежных потоков в составе выручки (дохода) бухгалтерской (налоговой) модели контролируются четыре следующих компоненты:
1) чистая прибыль, которая может быть использована на развитие производства и выплату дивидендов учредителям (после удержания с них налога на доходы);
2) обязательные платежи в бюджеты разных уровней и внебюджетные фонды, которые можно определить как суммарные налоговые выплаты (или суммарные налоги);
3) производственные расходы, в состав которых входят материальные и трудовые затраты предприятия на изготовление продукции (выполнение работ, оказание услуг), а также на управление хозяйственным процессом (эту компоненту можно назвать просто расходами);
4) текущие амортизационные отчисления, которые предназначены для инвестирования в долгосрочные активы предприятия, исчерпывающие срок своего полезного использования (эту компоненту можно назвать просто амортизацией).[25]
Эти денежные потоки очень удобно рассматривать в относительном виде, а именно, в процентах к суммарной выручке (доходу). По ним легко производить сопоставление различных вариантов деятельности, т.е. оценивать, планировать и прогнозировать хозяйственные процессы и, следовательно, управлять прибылью.
ГЛАВА 2. УЧЕТ ПРИБЫЛИ И УБЫТКОВ НА ПРИМЕРЕ КОЛХОЗА «1МАЯ» КАМСКО-УСТЬИНСКОГО РАЙОНА
2.1 Краткая организационно – экономическая характеристика колхоза «1 Мая» Камско-Устьинского района
Годом образования колхоза «1 Мая» считается 1992 год.
Территория 1198,8 км2. Имеется 23 крестьянских фермерских хозяйств. Камско-Устьинский район: Площадь сельскохозяйственных угодий в агрофирмах составляет 94,5% от всех районных площадей. Возделываются яровая и озимая пшеница, озимая рожь, ячмень, горох, сахарная свекла, развито садоводство. Молочно-мясное скотоводство и свиноводство.
В конце 90–х годов 20 века колхоз оказался на грани банкротства. В колхозе практически перестали сеять и сажать, почти весь скот пустили на забой. Но с приходом в 2000 году нового руководства колхоз начал небольшими шагами выбираться из кризиса.Провести производственно – экономическую характеристику колхоза можно с помощью анализа данных, представленных в трёх последующих таблицах.Для начала определим размеры хозяйства, составим таблицу 1.
Таблица 1. Показатели, характеризующие размеры колхоза «1 Мая» за 2002 – 2004 года
| Показатели | 2002 год | 2003 год | 2004 год | В среднем на 1 хозяйство района |
| Валовая продукция (по себестоимости), тыс. руб. | 2932 | 3423 | 4120 | 29440,6 |
| Товарная продукция (в ценах реализации), тыс. руб. | 1311 | 1866 | 2583 | 27335,8 |
| Среднегодовая численность работников, чел.в том числе занятых в сельскохозяйственном производстве | 89 80 | 67 62 | 65 61 | 153 126 |
| Площадь с.– х угодий, гав том числе пашни, га | 1753 1068 | 1753 1068 | 1753 1068 | 2372 1703 |
| Поголовье животных, условных голов | 328 | 313 | 344 | 577 |
| В том числе коровы, гол.свиньи гол. | 160 31 | 142 25 | 132 54 | 55 174 |
| Наличие тракторов, физ. ед. | 20 | 20 | 17 | 18 |
| Энергетические мощности, л.с. | 4194 | 3634 | 3498 | – |
| Стоимость основных производственных фондов тыс. руб. | 36037 | 52385 | 51130 | 60125 |
Анализируя значения показателей, характеризующих размеры колхоза следует отметить, что колхоз «1 Мая» на данном этапе своей деятельности относится к мелким предприятиям, так как валовая продукция в среднем на одно хозяйство района более чем в 7 раз превышает размеры валовой продукции произведённой в 2004 году в колхозе.
В целом стоимость валовой продукции за анализируемый период возросла на 40,5%, однако это нельзя назвать положительной тенденцией в деятельности хозяйства, так как это может быть обусловлено инфляционными процессами, а в свою очередь и ростом затрат на производство.
Анализируя, такие показатели как среднегодовая численность работников, размер товарной продукции, стоимость основных производственных фондов и наличие тракторов, следует отметить, что их показатели ниже чем на одно хозяйство района.
Положительной тенденцией в деятельности колхоза «1 Мая» является то, что площадь сельскохозяйственных угодий за анализируемый период осталась неизменной и составила 1753 гектара.
В колхозе наблюдается сокращение поголовья коров на 17,5%, что обусловлено их значительным падежом, однако на 74,1% увеличилось поголовье свиней, наметилось сокращение тракторов (15%), что в свою очередь привело к сокращению энергетических мощностей на 16,6%.
Следует так же отметить, что за период 2002 – 2004 годов стоимость основных производственных фондов увеличилась на 41,9%, что обусловлено поступлением основных средств за счёт лизинговых операций.
Далее определим специализацию колхоза, показатели представим в таблице 2. Таблица 2
Состав и структура товарной продукции колхоза «1 Мая»
за 2002 – 2004 года
| Вид продукции | 2002 год | 2003 год | 2004 год | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
| Растениеводство – всего в т. ч.: | 106 | 8,1 | 180 | 9,6 | 421 | 16,5 |
| зерновые и зернобобовые | 96 | 7,3 | 16 | 0,9 | 66 | 2,6 |
| картофель | 3 | 0,2 | 50 | 2,7 | 177 | 6,9 |
| прочая продукция растениеводства | 7 | 0,6 | 114 | 6 | 178 | 6,8 |
| Животноводство – всегов т. ч.: | 1084 | 82,7 | 1553 | 83,2 | 1964 | 76 |
продолжение таблицы 2
| скот и птица в живой массе:– КРС– свиньи | 56 6 | 3,5 0,4 | 18 20 | 1 1,1 | – 56 | – 2,2 |
| молоко цельное | 667 | 42,1 | 987 | 52,9 | 1332 | 51,2 |
| прочая продукция животноводства | 51 | 3,2 | 26 | 1,4 | 98 | 3,8 |
| продукция животноводства собственного производства, реализованная в переработанном виде | 304 | 33,5 | 502 | 26,8 | 478 | 18,8 |
| Товары | – | – | 16 | 0,9 | 6 | 0,2 |
| Работы и услуги | 121 | 9,2 | 117 | 6,3 | 192 | 7,5 |
| Всего по хозяйству | 1311 | 100 | 1866 | 100 | 2583 | 100 |
Анализ состава и структуры товарной продукции (таблица № 2) свидетельствует о том, что колхоз «1 Мая» специализируется на производстве и продаже молока (молочное производство) и выращивании картофеля.
Так как отрасль животноводства за период 2002 – 2004 годов занимала наибольший удельный вес в структуре товарной продукции и в 2003 году составила 76%, при чём на долю молока приходилось 51,2%. Удельный вес отрасли растениеводства за весь анализируемый период был значительно меньше и в 2004 году составил 16,3%, однако это на 8,2% больше чем в 2002 году. На долю картофеля в 2004 году приходилось 6,9%, однако такая тенденция наметилась лишь с 2004 года, до этого наибольший удельный вес в структуре товарной продукции отрасли растениеводства занимали зерновые и зернобобовые (7,3%).
Для более полной характеристики колхоза рассмотрим основные экономические показатели финансово – хозяйственной деятельности. Рассмотрим их в таблице 3.
Таблица 3
Основные экономические показатели финансово – хозяйственной деятельности колхоза «1 Мая»» за 2002 – 2004 года