| №п/п | Ссылка на рабочий документ | Наименование нарушения | Сумма | Ссылка на нормативный документ | Влияние на бухгалтерскую отчетность | Рекомендации аудитора |
| 1 | Акт выполненных работ № 003 от 08.01.09 | Неправильно отражены расходы по заготовлению и доставке МПЗ | 2 250,00 | План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 10 «Материалы»);ПБУ 5/01, п.6;Методические указания МПЗ, п. 63 и п. 68 | МПЗ были списаны 08.01.09 Проводки:Д 25 К 76,5 2250Д 10 К 60 170 333,00Д 25 К 10 170 333,00Должно быть:Д 10 К 76,5 2250Д 10 К 30 170 333,33Д 25 К 10 172 583,33Влияния на бухгалтерскую отчетность нет | Внести необходимые корректировки в бухгалтерский и налоговый учет организации |
| 2 | Акт № А-1128 от 11.10.09 | Неправильно отражены расходы по заготовлению и доставке МПЗ | 5 000,00 | План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 10 «Материалы»);ПБУ 5/01, п.6;Методические указания МПЗ, п. 63 и п. 68 | МПЗ были списаны 11.10.09 Проводки:Д 25 К 76,5 5 000,00Д 10 К 60 1 815 549,00Д 25 К 10 1 815 549,00Должно быть:Д 10 К 76,5 5 000,00Д 10 К 30 1 815 549,00Д 25 К 10 1 820 549,00Влияния на бухгалтерскую отчетность нет | Внести необходимые корректировки в бухгалтерский и налоговый учет организации |
| 3 | Акт выполненных работ №672 от 30.11.09 | Неправильно отражены расходы по заготовлению и доставке МПЗ | 1 725,00 | План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 10 «Материалы»);ПБУ 5/01, п.6;Методические указания МПЗ, п. 63 и п. 68 | МПЗ были списаны 08.12.09 Проводки:Д 25 К 76,5 1725,00Д 10 К 60 705 266,66Д 25 К 10 705 266,66Должно быть:Д 10 К 76,5 1725,00Д 10 К 30 705 266,66Д 25 К 10 706 991,66Влияния на бухгалтерскую отчетность нет | Внести необходимые корректировки в бухгалтерский и налоговый учет организации |
Процедура 3.2: Формирование мнения аудитора о достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности.
Порядок выполнения: Сформулировать краткие выводы по проведенному аудиту МПЗ (Таблица 25):
Таблица 25. Краткое изложение по учету и отчетности данного объекта проверки.
| Наименование проверяемой организации: | Проверяемый период: |
| Объем выборки проверки | Выделить (подчеркнуть, дописать) |
| Количество хозяйственных операций за проверяемый период (интервал) | - |
| Количество проверяемых документов (интервал) | 15 239 |
| Уровень существенности (в процентах и сумма) | (3%, руб.) |
| Объем выборки | |
| Объем выборочный по данным:Оборотно –сальдовой ведомости;В процентах к общему обороту по счету по дебетовому или кредитовому принципу (принятый указать) | Дебет 21 355 958,60 (сумма),% Кредит 21 178 613,86 (сумма)% |
| Суммарный размер выявленной ошибки к вступительному сальдо (в процентах и сумма) | 14 861,72 руб, 9% |
| Суммарный размер выявленной ошибки к сальдо на отчетную дату (в процентах и сумма) | 14 861,72 руб, 4,24% |
Вывод: Выявленная ошибка в размере 14 861,72 несущественна. Аудитор подтверждает данные на 01.01.2010 г. по статьям отчетности (Таблица 26):
Таблица 26. Подтверждение данных по статьям отчетности.
| Балансовый счет | строка формы №1 | Сумма |
| 10,11,14,15,16 | «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» | 354 119,92 |
| 40,41,42,43 | «Готовая продукция и товары для перепродажи» | 0 |
Для оценки системы бухгалтерского учета используются тесты (Приложение 7).
Из данных этого тестирования следует, что осуществление внутреннего контроля по вопросам проверки находятся, как и по вопросам организации контроля на низком уровне.Организация и ведение бухгалтерского учета отвечают современным требованиям, так как по всем исследуемым вопросам их значения не опустились ниже среднего (У3) уровня.
Оформление приемки и отпуска материально-производственных запасов на данном предприятии ООО «Автэк» достаточно трудоемко из-за большого количества первичных документов. Поэтому, важное значение в этих условиях имеет упрощение бухгалтерского учета на этом участке учета материально-производственных запасов.
Организация приобретает МПЗ у большого перечня организаций, одни и те же материалы приобретаются мелкими партиями у различных продавцов. У ООО «Автэк» отсутствуют постоянные поставщики. Это затрудняет процесс инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами и влечет за собой большой риск приобретения некачественных материалов. Рекомендуем сократить ряд поставщиков.
В целях совершенствования документального оформления отпуска материалов на производство в ООО «Автэк» можно предложить два направления:
1. повышение контрольных функций первичного учета;
2. введение в обращение лимитно-заборных карт на все производственные запасы, которые предназначены: для последовательного оформления отпуска материалов, а также для текущего контроля за лимитами отпуска материалов на производственные нужды.
На основе исследования предлагаются предприятию на внедрение в производственный процесс организационные, экономические и правовые мероприятия, направленные на снижение материалоемкости и себестоимости производимых работ.
Организационные мероприятия включают в себя:
- повышение на основе внедрения достижений научно - технического прогресса уровня организации производства работ;
- организация обмена оперативной информацией о поставках материальных ценностей и выработка требований к поставленным видам ресурсов, срокам, формам и видам поставки.
Экономические мероприятия предусматривают:
- экономическое обоснование предложений, направленных на улучшение использование ресурсов и управления ими, а также их экономический анализ;
- материальную ответственность управленческих служб и подразделений предприятия, отделов, бригад, рабочих и служащих за перерасход и небрежное отношение к материальным ресурсам из - за невыполнения основных требований технологических процессов и др.
К правовым мероприятиям относятся: разработка внутрипроизводственных нормативных актов по рациональному использованию и эффективному управлению ресурсами.
Более широкое внедрение компьютерного учета в процесс оформления первичных документов может являться одним из наиболее эффективных путей совершенствования учета производственных запасов в ООО «Автэк».
С этой целью необходимо автоматизировать складской учет, что позволит механизировать обработку информации о внутреннем перемещении материальных запасов, понизить вероятность ошибок при перенесении информации из первичных документов в регистры бухгалтерского учета. Также следует сократить количество первичной учетной документации, что, в свою очередь, будет способствовать повышению точности и оперативности учета движения материальных ценностей на предприятии.
Автоматизация складского учета возможна с помощью программы 1С: Бухгалтерия (Торговля + Склад). Она позволяет совершать несколько действий в короткий промежуток времени:
- контролировать все первичные приходные и расходные операции с материалами;
- обобщать информацию о движении материалов в специализированных отчетах;
- регулировать взаиморасчеты с организациями, поставляющими материальные ценности;
- контролировать расход и списание материальных ресурсов в производство, учитывая их лимиты и разработанные нормы;
- предоставлять точную информацию об остатках материалов на складах без пересчета в любое время;
- контролировать работу кладовщиков, предотвращать недостачи и потери от порчи ценностей.
Важной задачей работы предприятия является улучшение ресурсосбережения. Этому способствует упорядочение первичной документации, широкое внедрение типовых унифицированных форм, повышение уровня механизации и автоматизации учетно-вычислительных работ, а также обеспечение строгого порядка приемки, хранения и расходования сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива и др., ограничения числа должностных лиц, имеющих право подписи документов на выдачу особо дефицитных и дорогостоящих материалов.
Заключение
Совершенствование коммерческой деятельности организации является особо актуальной задачей, решение которой выступает важным условием увеличения объема продаж. В современных условиях конкурентного рынка компания должна развивать свою деятельность и экономический потенциал, так это дает шанс на получение прибыли в будущем.
В системе организации бухгалтерского учета на автотранспортном предприятии особое место занимает учет материально-производственных запасов, в задачи которого входят:
– систематический контроль за выполнением работ и услуг;
– состоянием ее запасов и сохранностью на складах;
– своевременное и правильное документальное оформление выполненных работ и услуг, четкая организация расчетов с покупателями.
Успешное выполнение этих задач зависит от ритмичности работы предприятия, правильной организации сбыта и складского хозяйства, своевременности документального оформления хозяйственных операций.