Фабрика арендует помещение под пошивочный цех (мастерскую) площадью 50 кв. м., а также помещение под офис площадью 20 кв. м. у ателье «Каприз». Мастерская фабрики расположена в полуподвальном помещении, а офис на первом этаже. Стоимость аренды площадей по договору, включая коммунальные платежи, составляет 432 рубля, за метр в год для мастерской и 600 рублей в год для помещения под офис. В стоимость арендной платы включены коммунальные платежи за электроэнергию, отопление, горячее и холодное водоснабжение, а также уборку и охрану арендуемых помещений.
Фабрика арендует два телефонных номера у ООО «АТС – 99», абонентская плата составляет 90 рублей в месяц за каждый номер.
Закупка ткани производится на договорной основе оптом с фабрики «Меланжелист» (система поставок – франко-склад поставщика), фурнитура приобретается в системе розничной торговли.
Расчет количества материалов, разработку выкроек и лекал осуществляет модельер – дизайнер.
2.2.Учетная политика в части учета затрат в ОАО «Омега»
При учете производственных ресурсов, затрат на производство продукции и калькулировании себестоимости продукции ОАО «Омега» руководствуется отраслевыми указаниями, разработанными министерствами и ведомствами на основе типовых по согласованию с Минфином РФ для предприятий подведомственных отраслей.
Данной организацией на основе типового Плана счетов был составлен рабочий план счетов.
| Раздел | Наименование счета | Номер счета |
| 1 | 2 | 3 |
| Внеоборотные активыПроизводственные запасыЗатраты на производство | Основные средстваАмортизация основных средствВложения во Внеоборотные активыМатериалыНДС по приобретенным ценностямОсновное производствоОбщепроизводственные расходыОбщехозяйственные расходы | 0102081019202526 |
Таблица № 3 .Рабочий план счетов ОАО «Омега»
Продолжение Таблица №3 .Рабочий план счетов ОАО «Омега»
| Готовая продукция и товарыРасчеты КапиталФинансовые результаты | ТоварыРасчетные счетаРасчеты с поставщиками и подрядчикамиРасчеты по краткосрочным кредитам и займамРасчеты по налогам и сборамРасчеты по оплате трудаРасчеты с разными дебиторами и кредиторамиУставный капиталДобавочный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)ПродажиПрибыли и убытки | 43,45516066,6768,697071,768082849099 |
На счете 01 «Основные средства» обособленно учитываются нематериальные активы. Амортизация нематериальных активов учитывается, обособлено на счете 02 «Амортизация основных средств».
Выбывшие основные средства списываются со счета 01 «Основные средства» в дебет счета 02 «Амортизация основных средств». Расходы, связанные с выбытием основных средств, а также недоамортизированная часть основных средств списывается в дебет счета 90 «Продажи».Выручка от продажи учитывается по кредиту счета 90.
Все затраты на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг в ОАО «Омега» учитываются на счете 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». При этом затраты на проведение всех видов ремонтов основных производственных средств включается в себестоимость продукции. по соответствующим статьям затрат (материалы, заработная плата и др.). Аренда помещения с кредита 76 счета и отпущенные канцтовары с кредита 71счета относятся в дебет 25 «Общепроизводственные расходы». Оплата за пользование телефонной линией с кредита 76 счета списывается в дебет 26 счета. Сырье и материалы отпускаются в производство в строгом соответствии с действующими нормами расхода по массе, объему, площади или счету и оформляют лимитно – заборными картами, требованиями и накладными. Все возвратные отходы оформляют следующей бухгалтерской проводкой: дебет 10 «Материалы» в кредит счета 20 «Основное производство». Затраты на оплату труда отражают на счете 70 «Расчеты по оплате труда» по кредиту.
Таблица № 4 . Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции. (тыс. руб.)
Для того чтобы определить за счет каких статей калькуляции произошло увеличение или снижение себестоимости продукции, необходимо проанализировать способом сравнения Таблицу № 4.
Из данных таблицы №4 видно, что в 2006 году наблюдается увеличение полной себестоимости, по сравнению с 2005 и 2004 годами. Это в первую очередь связано с тем, что был увеличен объем выпуска продукции. Так в 2006 году фактический расход материалов составил 259325 тыс. руб., что на 2942 руб. больше, чем должно быть по норме и в 2 раза больше, чем было запланировано. Также были увеличены общехозяйственные и общепроизводственные расходы. Соответственно их сумма в 2004 году составила 99960 рублей и 1293584 рублей, в 2005 году – 105840 рублей и 1369678 рублей, а в 2006 году – 117600 рублей и 1521864 рублей. Заработная плата в 2006 году составила 280100 тыс. руб., что на 28010 больше, чем в 2005 и на 42015, чем в 2006 годах. В динамики видно улучшение работы предприятия, т. к. план был перевыполнен.
Таблица № 5 . Структура производства продукции (тыс. руб.)
| Вид продукции | 2004г | 2005г | 2006г | Отклонение2006 от 2004 в % | |||
| | % | | % | | % | ||
| 1.Женская верхняя одежда | 36548 | 33,82 | 56213 | 30,55 | 36514 | 25,82 | -8,00 |
| 2.Детская верхняя одежда | 45876 | 42,45 | 52364 | 28,46 | 46169 | 32,64 | -9,81 |
| 3.Мужская верхняя одежда | 25640 | 23,73 | 75423 | 40,99 | 58756 | 41,54 | 17,81 |
| Итого | 108064 | 100 | 184000 | 100 | 141439 | 100 | 0 |
Выше приведенная таблица №5 показывает, что за весь рассматриваемый период в 2004 году наибольший удельный вес приходится на производство детской верхней одежды 42,45%, второе место занимает женская верхняя одежда 33,82 %. В отчетном году на первое место выходит мужская одежда, что на 17,81% больше, по сравнению с 2004 годом. В динамики стабильное увеличение удельного веса можно увидеть по третьему виду продукции. (Возможно, здесь повлиял спрос на данный вид продукции). В отчетном году уменьшение удельного веса на 8% произошло по первому виду продукции.