Самой сложной и трудоемкой задачей является оценка вероятности возникновения ошибок, связанных с «человеческим фактором». Именно такая задача решается на первом этапе контроля работы персонала по обработке документации и формированию регистров бухгалтерского учета.
Участие сотрудников бухгалтерии в процессе обработки и преобразования информации является источником случайных ошибок, которые при низкой квалификации персонала могут превращаться в системные.
Случайные ошибки связаны с невниманием работников, системные – с непониманием сотрудников смысла выполняемой работы.
Например, если бухгалтер вводит неверно сумму операции или ошибается при вводе номера счета или контрагента – это случайная ошибка. А если в программе построен алгоритм отражения какой-либо проводки, но при вводе данных произошел сбой и разнесение по счетам в итоговой информации оказалось неверным, то такую ошибку разумнее оценивать уже как системную.
Основные виды встречающихся ошибок представлены в табл. №1.
Таблица№ 1
Классификация ошибок в АСБУ
Вид ошибки | Режим работы в АСБУ | |
| Автоматический | Диалоговый | |
Случайная | Технический сбой | Ошибка ввода |
| Потеря информации | Ошибка в расчете | |
Системная | Ошибка в алгоритме | Неправильное понимание инструкции |
| Ошибка в классификаторе | ||
Ошибка может быть обнаружена на различных стадиях существования учетной информации:
· В процессе работы АСБУ, если предусмотрен системный контроль вводимой информации (например, не корректность вводимых проводок);
· При работе системы внутреннего контроля (СВК) или внутреннего аудита;
· При проведении аудиторской проверки.
Качество работы каждого вида контроля имеет такую характеристику, как риск (вероятность) не обнаружения существенной ошибки. Произведение этих вероятностей определяет аудиторский риск, т.е. вероятность того, что существенная ошибка не будет выявлена и в ходе аудиторской проверки.
Не качественные действия бухгалтеров или операторов могут быть обусловлены их недостаточным уровнем компетенции, возникшим в следствие не применения на предприятии прохождения бухгалтерами курсов повышения квалификации, технического и консультационного обслуживания.
Аудитор имеет дело с информацией, прошедшей уже два вида контроля, и одной из его задач является оценить риски, характеризующие работу АСБУ и СВК.
Список литературы
1. Сотникова Л. В. Оценка состояния внутреннего аудита. Практикум : учеб. пособие / Л.В. Сотникова. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – С. 143.
2. Подольский В. И. Компьютерные информационные системы в аудите : учеб. пособие / В.И. Подольский, Н.С. Щербакова, В.Л. Комиссаров. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – С. 159.
3. Подольский В. И. Компьютерный аудит. Практикум : учеб. пособие / В.И. Подольский, Н.С. Щербакова. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – С. 128.
4. Федорова Г. В. Информационные технологии бухгалтерского учет, анализа и аудита : учеб. пособие / Г.В. Федорова. – М. : ОМЕГА-Л, 2004. – С. 182.
5. Романов А. Н. Информационные системы в экономике : учеб. пособие / А.Н. Романов. – М. : Вузовский учебник, 2006. – С. 326.
6. Меняев М. Ф. Информационные ресурсы : учеб. пособие / М.Ф. Меняев. – М. : ОМЕГА-Л, 2003. – С. 140.