Расчеты по бухучету (стр. 2 из 4)
1. Издержки на остаток товара:
= 
где
- издержки обращения на остаток товара,Ск тов – конечное сальдо по счету 41 "Товары",
Ин – распределяемые издержки обращения на начало месяца,
Им – распределяемые издержки за месяц,
Обтов – оборот по кредиту счета 90 "Продажи".
2. Общая сумма издержек:
И = Сн сч.44 + Об Д сч.44,
где И – общая сумма издержек,
Сн сч.44 – дебетовое начальное сальдо по сч.44 (издержки обращения на начало месяца),
Об Д сч.44 – оборот по Д сч.44 (затраты торгового предприятия за месяц).
И = 3251 руб.
3. Издержки на реализованный товар и издержки, подлежащие списанию:
Ирт = И – Ио,
где Ирт – издержки обращения на реализованный товар,
И – общая сумма издержек,
Ио – издержки обращения на остаток товара.
Ирт = И – Ио = 3251 – 413 = 2838 руб.
Задание 3.
1. Некоторые сведения о предприятии.
ЗАО "Зонтик" зарегистрировано в г. Сыктывкаре. Основной вид деятельности предприятия – торговля трикотажной продукцией.
2. Задание
а. По данным условия записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции.
b. Определить финансовый результат по каждому направлению деятельности.
c. Заполнить пустые графы результатами необходимых расчетов. Расчеты произвести в соответствии с методическими указаниями.
d. Рассчитать налоги с реализации, налог на прибыль.
e. На основе данных начального баланса и операций за месяц составить баланс на начало следующего месяца.
3. Данные для выполнения задания
3.1. Баланс на 01.09. 20__г.
| Актив | Сумма, руб. | Пассив | Сумма, руб. |
| 41.1. "Товары на складах" | 180 000 | 60 "Расчеты с поставщиками" | 183 000 |
| 41.2. "Товары в рознице" | 22 000 | 66 "Краткосрочные кредиты" | 490 000 |
| в т. ч. наценка | 2 000 | 80 "Уставный капитал" | 100 000 |
| 19 "НДС по приобретенным ценностям" | 20 000 | 68 "Расчеты по налогам и сборам" | 19 000 |
| 51 "Расчетный счет" | 550 000 | ||
| 50 "Касса" | 5 000 | ||
| 44 "Опт" | 10 000 | ||
| 44 "Розница" | 5 000 | ||
| Баланс | 792 000 | Баланс | 792 000 |
3.2. Условия учетной политики ЗАО "Зонтик"
1. Товары в розничной торговле учитываются по продажным ценам.
2. Товары на оптовом складе учитываются по покупным ценам.
3. Транспортные расходы, связанные с доставкой товара до склада, включаются в издержки обращения.
4. Выручка в целях налогообложения определяется по "отгрузке".
Журнал хозяйственных операций
| №п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Поступили на склад товары от поставщиков:- детского ассортимента на сумму 8 800 рублей- взрослого ассортимента на сумму 240 000 рублей | 41.1 | 60 | 248 800 |
| 2 | Оплачены товары поставщикам с расчетного счета | 60 | 51 | 248 800 |
| 3 | Предъявлен счет-фактура покупателю за транзит | 62 | 90.1.3 | 320 000 |
| 4 | Начислено вознаграждение | 44 | 60 | 20 000 |
| 5 | Поступили на расчетный счет денежные средства за транзит | 51 | 62 | 320 000 |
| 6 | Получен счет-фактура на оплату по договору транзита и оплачен этот счет-фактура на 300 000,00 рублей через расчетный счет | 4460 | 6051 | 300 000300 000 |
| 7 | Начислен НДС с транзитной поставки | 19 | 60 | 54 000 |
| 8 | Отпущены товары в розничную торговлю с НДС 20% | 41.2 | 41.1 | 100 000 |
| 9 | Начислена наценка 20% | 41.2 | 42 | 20 000 |
| 10 | Включен НДС в продажную цену | 41 | 68 | 24 000 |
| 11 | Включен НсП в продажную цену | 41 | 68 | 7 200 |
| 12 | Поступили деньги в кассу за реализованные в рознице товары | 50 | 90.1.1 | 123 500 |
| 13 | Списаны реализованные в рознице товары- со ставкой НДС 10%- со ставкой НДС 20% | 90.1.190.1.1 | 41.241.2 | 16 500107 000 |
| 14 | Определена и списана наценка на реализованный товар | 42 | 41.2 | 17 052 |
| 15 | Отпущен товар покупателям в оптовой торговле- товар со ставкой НДС 10%- товар со ставкой НДС 20%Списывается учетная цена товара- товар со ставкой НДС 10%- товар со ставкой НДС 20%Начислен НДС с реализации- товар со ставкой НДС 10%- товар со ставкой НДС 20% | 626290.1.290.1.290.1.290.1.2 | 90.1.290.1.241.141.16868 | 3 300120 0002 60078 00030020 000 |
| 16 | Акцептован и оплачен с расчетного счета счет-фактура транспортной организации за услуги по завозу товара- НДС | 441960 | 606051 | 20 3393 66124 000 |
| 17 | Акцептован и оплачен с расчетного счета счет-фактура за аренду склада- НДС | 441976 | 767651 | 10 1691 83112 000 |
| 18 | Оплачен товар покупателями по опту:- со ставкой НДС 10% - 1 650 руб. - со ставкой НДС 20% - 60 000 руб. | 51 | 62 | 61 650 |
| 19 | Начислены налоги с реализации | 90.1.1 | 68 | 24 923 |
| 20 | Списаны издержки обращения (расходы на продажу) - розничная продажа- продажа оптом- продажа оптом (транзит) ИТОГО | 90.1.190.1.290.1.3 | 444444 | 3 87611 047162 762177 685 |
| 21 | Определен и списан финансовый результат:- розничная продажа- продажа оптом- продажа оптом (транзит) ИТОГО | 9990.1.290.1.390 | 90.1.1999999 | 16 695,5522 400320 00015 422,55 |
| 22 | Начислен налог на прибыль | 99 | 68 | 33 550 |
Операция 14.
| Счет 42 | Реализация | Остатки товаров на конец периода (Ск сч.41) | ИТОГО (гр.5 + гр.6) | Торговая наценка | |||||
| Сн | Обороты | Предварительное сальдо | Средний процент торговой наценки (гр.4/гр.7 * 100) | Торговая наценка на остаток товаров (гр.6 * гр.8/100) | Торговая наценка на реализованный товар (гр.5 * гр.8 / 100) или гр.4 – гр.9 | ||||
| Дт | Кт | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 2 000 | - | 20 000 | 22 000 | 123 500 | 35 829,45 | 159 329,45 | 13,81 | 4 948 | 17 052 |
Операция 20.
Оптовая торговля со склада.
1. Издержки на остаток товара:
= где
- издержки обращения на остаток товара,Ск тов – конечное сальдо по счету 41 "Товары",
Ин – распределяемые издержки обращения на начало месяца,
Им – распределяемые издержки за месяц,
Обтов – оборот по кредиту счета 90 "Продажи".
2. Общая сумма издержек:
И = Сн сч.44 + Об Д сч.44,
где И – общая сумма издержек,
Сн сч.44 – дебетовое начальное сальдо по сч.44 (издержки обращения на начало месяца),
Об Д сч.44 – оборот по Д сч.44 (затраты торгового предприятия за месяц).
И = 10000 + 30508 = 40508 руб.
3. Издержки на реализованный товар и издержки, подлежащие списанию:
Ирт = И – Ио,
где Ирт – издержки обращения на реализованный товар,
И – общая сумма издержек,
Ио – издержки обращения на остаток товара.
Ирт = И – Ио = 40508 – 29461 = 11047 руб.
Оптовая торговля транзитом
1. Издержки на остаток товара:
= где
- издержки обращения на остаток товара,Ск тов – конечное сальдо по счету 41 "Товары",
Ин – распределяемые издержки обращения на начало месяца,
Им – распределяемые издержки за месяц,
Обтов – оборот по кредиту счета 90 "Продажи".
2. Общая сумма издержек:
И = Сн сч.44 + Об Д сч.44,
где И – общая сумма издержек,
Сн сч.44 – дебетовое начальное сальдо по сч.44 (издержки обращения на начало месяца),
Об Д сч.44 – оборот по Д сч.44 (затраты торгового предприятия за месяц).