Фонд дневной заработной платы включает часовой фонд заработной платы, а также часы, не отработанные, но подлежащие оплате согласно действующему законодательству, оплату льготных часов подростков, оплату сверхурочной работы и т. д. Дневной фонд представляет собой оплату за фактически отработанные человеко-дни.
Месячный (или полный фонд) заработной платы включает дневной фонд заработной платы и остальные выплаты за неотработанное время, единовременные и поощрительные выплаты, выплаты на питание, жилье и топливо.
Фонд заработной платы (ФЗП) ООО ТПП «Сигма-Казань» за: 2007 год составил 1 380 184 руб., 2008 год составил 3 564 444 руб., 2009 год составил 6 414 026 руб..
Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.
Абсолютное отклонение (ΔФЗПа) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:
ΔФЗПа = ФЗПф – ФЗПпл; (3)
ΔФЗПа = 6 414 026 – 6 349 400 = 64 626.
Абсолютное отклонение ФЗП в 2007 году составило 64 626 рублей, это показывает, на сколько фактический фонд заработной платы превысил планового фонда.
Для анализа использования фонда заработной платы составим таблицу 4.
Таблица 4 - Анализ динамики фонда заработной платы ООО ТПП «Сигма-Казань»
тыс. руб.
| Категории персонала | Предыдущий год (2008г) | Отчетный год (2009г) | Отклонения (+,-) | Темпы роста, % | |||
| план | факт | от плана | от предыдущего года | по плану | от предыдущего года | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Фонд зарплаты всего персонала в т.ч.: ПППиз него:рабочиеслужащие:в т.ч.:руководителиспециалистыНепромышленный персонал | 3 564,4 2 236,0 1 251,3 964,1 287,2 77,1 | 6 349,4 3 817,6 2 395,3 1 792,8 602,4 136,5 | 6 414,0 3 892,1 2 388,8 1 812,1 576,7 133,1 | + 64,6 +74,5 -6,5 +19,3 -25,7 -3,4 | +2 849,6 +1 656,1 +1 137,5 +848,0 +289,5 +56,0 | 101,0 102,0 99,7 101,1 95,7 97,5 | 179,9 174,1 190,9 188,1 200,8 172,6 |
По приведенной таблице 4 можно судить об абсолютных отклонениях в использовании фонда заработной платы.
Абсолютное отклонение в 2009 году составило:
- Общий ФЗП:
- от плана 64,6 тыс.руб. (6 414,0 - 6 349,4), показывает на сколько тыс. рублей фактический ФЗП превысил запланированный. Темп роста составил 101,0% (6 414,0 / 6349,4*100%).
- от фактического ФЗП 2008 года 2 849,6 тыс.руб. (6 414,0 - 3 564,4), показывает на сколько тыс. рублей фактический ФЗП 2009 года увеличился по сравнению с предыдущим годом. Темп роста составил 179,9% (6 414,0/3 564,4 * 100%).
- ФЗП в категории рабочие:
- от плана (3 892,1 – 3 817,6) = 74,5 тыс. рублей ФЗП превысил запланированного ФЗП. Темп роста составил 102,0% (3 892,1/3 817,6 × 100%)
- от фактического ФЗП 2008 года (3 892,1 – 2 236,0) = 1 656,1 тыс. рублей, показывает, что фактический ФЗП 2009 года увеличился по сравнению с предыдущим годом. Темп роста составил 174,1 % (3892,1/2236,0× 100%).
- ФЗП в категории служащие:
- от плана (2 388,8 – 2 395,3) = -6,5 тыс. рублей. ФЗП меньше запланированного ФЗП на 6,5 тыс. рублей и темп роста при этом составил 99,7% (2 388,8/2 395,3 × 100%) к плану. Рассматривая категорию, служащие более подробно (в разрезе на руководителей и специалистов), можем увидеть, что в категории «руководители» произошел рост ФЗП на 19,3 тыс. рублей (темп роста 101,1%) по сравнению с планом. А в категории «служащие» ФЗП меньше на 25,7 тыс. рублей (темп роста 95,7%) по сравнению с планом. И по этому фактическое ФЗП не превысило плановую (19,3 - 25,7 = -6,5тыс. руб.)
- от фактического ФЗП 2008 года (2 388,8 – 1 251,3) = 1 137,5 тыс. рублей, показывает, что фактический ФЗП 2009 года увеличился по сравнению с предыдущим годом. Темп роста составил 190,9 % (2 388,8/1 251,3 × 100%). Рассматривая в разрезе на руководителей и специалистов, можем увидеть, что в категории «руководители» произошел рост ФЗП на 848,0 тыс. рублей (темп роста составил – 188,1%) по сравнению с 2008 годом. А в категории «служащие» ФЗП вырос на 289,5 тыс. рублей (темп роста составил – 200,8%) по сравнению с 2008 годом. И исходя из этого видим, что ФЗП 2009 года больше ФЗП 2008 года на 1 137,5 тыс. рублей (848,0 + 289,5 = 1 137,5 тыс. руб.), что в процентах составило 190,9 %.
- ФЗП в категории непромышленный персонал:
- от плана (133,1 – 136,5) = -3,4 тыс. рублей. ФЗП фактический меньше запланированного ФЗП на 3,4 тыс. рублей. Темп роста составил 97,5% (133,1/136,5 × 100%)
- от фактического ФЗП 2008 года (133,1 – 77,1) = 56,0 тыс. рублей, показывает, что фактический ФЗП 2009 года увеличился по сравнению с предыдущим годом. Темп роста составил 172,6% (133,1 / 77,1 × 100%).
Однако абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда заработной платы, т.к. этот показатель определяется без учета степени выполнения плана или изменения против показателей прошлого года по объему производства продукции. Поэтому необходимо определять и относительное отклонение по фонду заработной платы. Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактической суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.
При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.
∆ФЗПот = ФЗПф – (ФЗПпер.пл × Кпп + ФЗПпост пл), (4)
где ΔФЗПот - относительное отклонение фонда заработной платы; ФЗПф – фактический фонд заработной платы; ФЗПперпл – плановая переменная часть фонда заработной платы; ФЗПпост пл - плановая постоянная часть фонда заработной платы; Кпп - коэффициент выполнения плана по производству продукции.
Для анализа и расчета относительное отклонение по фонду заработной платы составим таблицу 5.
Таблица 5 - Исходные данные для анализа относительного отклонения по фонду заработной платы ООО ТПП «Сигма-Казань»
тыс. руб.
| Виды выплат | Предыдущий год (2008г) | Отчетный год (2009 г) | Отклонения (+,-) | ∆ФЗПот | ||
| план | факт | план | факт | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Переменная часть оплаты труда рабочих: | 670,4 | 967,0 | 980,2 | +13,2 | +309,8 | |
Продолжение таблицы 5
| в т.ч.: по сдельным расценкампремии оплата отпусков рабочих2. Постоянная часть оплаты труда рабочих:в т.ч. повременная оплата по тарифным ставкамдоплатыоплата отпусков рабочих3. Всего оплата труда рабочих без отпускных | 348,5 248,0 73,9 1565,6 882,1 344,7 338,8 1823,3 | 447,4 404,6 135,0 2850,6 1649,8 586,1 614,7 3067,9 | 459,1 382,3 138,8 2911,9 1663,9 601,0 647,0 3106,3 | +11,7 -22,3 +3,8 +61,3 +14,1 +14,9 +32,3 +53,3 | +110,6 +134,3 +64,9 +1346,3 +781,8 +256,3 +308,2 +1283,0 | |
| 4. Всего оплата труда рабочих 5. Оплата труда служащихв т.ч.: оклад, включая оплату отпусков служащихпремии, доплаты (переменная часть) | 2236,0 1251,3 873,8 377,5 | 3817,6 2395,3 1556,9 838,4 | 3892,1 2388,8 1706,3 682,5 | +74,5 -6,5 +149,4 -155,9 | +1656,1 +1137,5 +832,5 +305,0 | -101,9 -157,4 - |
| 6. Непромышленный персоналв т.ч.: оклад, включая оплату отпусков непромышленного персонала (постоянная часть)премии, доплаты (переменная часть)7. Общий фонд заработной платыв т. ч.: переменная частьпостоянная часть8. Уд. вес в общем ФЗП, %переменной части постоянной части | 77,1 53,2 23,9 3564,4 1071,8 2492,6 30,1 69,9 | 136,5 88,7 47,8 6349,4 1853,2 4496,2 29,2 70,8 | 133,1 94,5 38,6 6414,0 1701,3 4712,7 26,5 73,5 | -3,4 +5,8 -9,2 +64,6 -151,9 216,5 -2,7 +2,7 | +56,0 +41,3 +14,7 +2849,6 +629,5 +2220,1 -3,6 +3,6 | -12,0 -269,0 |
По плану объем товарного выпуска на 2009 год равен 41 576,0 тыс.руб..