В представленные формы бухгалтерской отчетности для раскрытия информации могут включаться дополнительные показатели. При этом должны быть сохранены коды строк по показателям, предусмотренным в типовых формах и сохраняемым организацией при заполнении, а также итоговые показатели и коды строк разделов и групп статей Бухгалтерского баланса.
При заполнении форм бухгалтерской отчетности в них должны включаться показатели деятельности филиалов и представительств, в том числе выделенных на отдельные балансы.
Организация, подлежащая ликвидации или реорганизации, изменяющая государственную форму собственности на иную в отчетном году, составляет отчет по типовым формам годовой бухгалтерской отчетности за период с начала года до момента ликвидации (реорганизации).
Вновь созданная организация показывает в отчетности средства (по стоимости приобретения, получения) и их источники со дня ее государственной регистрации в установленном порядке по 31 декабря включительно отчетного года, а для организаций, созданных после 1 октября отчетного года, – по 31 декабря следующего года включительно.
Организация, передающая и приобретающая новые подразделения не по состоянию на 1 января, в пояснительной записке приводит объяснения несоответствия данных баланса на начало и конец отчетного года.
В бухгалтерской отчетности организация должна обеспечить сопоставимость отчетных данных с показателями за аналогичный период предыдущего года, исходя из изменений учетной политики, законодательных и иных актов.
Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из них подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными актами системы регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Каждая корректировка должна быть раскрыта в пояснительной записке к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках вместе с указанием ее причин.
Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.
В формах бухгалтерской отчетности не должно быть подчисток и помарок. В случаях исправления ошибок делаются соответствующие оговорки, которые подтверждают лица, подписавшие Бухгалтерский баланс и иные формы, с проставлением даты исправления.
Принцип составления и публикации отчетности предполагает:
– определение в учредительных документах основного вида деятельности организации;
– неизменность состава бухгалтерской отчетности;
– правдивое и достоверное отображение сведений об активах, расчетах, обязательствах и финансовом состоянии организации;
– неизменность структуры и содержания статей баланса и приложений к нему, отчета о прибылях и убытках и движении денежных средств;
– сопоставимость показателей статей баланса и отчетности о прибылях и убытках на начало и конец отчетного периода;
– запрещение взаимного зачета между статьями актива и пассива баланса, а также прибылей и убытков;
– публичность бухгалтерской отчетности. Организации публикуют бухгалтерскую отчетность в определенном составе и по стандартной форме: годовую – не позднее 1 июня следующего за отчетным года, квартальную – не позднее 60 дней по окончании отчетного периода;
– обязательный аудит хозяйственно-финансовой деятельности организации в случаях, предусмотренных законодательством.
Построенная на данном принципе бухгалтерская отчетность позволяет унифицировать экономические показатели деятельности предприятия и сделать информацию, которая содержится в отчетности, сопоставимой с информацией финансовых отчетов, составляемых другими организациями.
На 1.01.2009 г. предприятие имело следующие остатки по счетам (тыс. руб.)
| 01 | Основные средства | 2 260803 |
| 02 | Амортизация основных средств | 1 776044 |
| 08 | Капитальные вложения | 449888 |
| 07 | Оборудование к установке | 35354 |
| 04 | Нематериальные активы | 9070 |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 21516 |
| 80 | Уставный капитал | 2 286245 |
| 97 | Расходы будущих периодов | 8655 |
| 50 | Касса | 1720 |
| 10 | Материалы | 831084 |
| 20 | Основное производство | 1 263544 |
| 43 | Готовая продукция | 481541 |
| 51 | Расчетные счета | 566233 |
| 58 | Краткосрочные финансовые вложения | 11340 |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 106736 |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 343256 |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 29110 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 205879 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 67814 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 139117 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами по авансам выданным | 3221 |
| 84 | Нераспределенная прибыль | 610354 |
| 96 | Резервы предстоящих расходов | 428334 |
| 82 | Резервный капитал | 594560 |
Журнал регистрации хозяйственных операций за февраль
| № | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | Оприходованы от ООО «Святослав» запасные части | 10.3 | 60 | 32910 |
| 2 | Начислено автотранспортному предприятию за доставку материалов | 20 | 60 | 9810 |
| 3 | Начислена заработная плата рабочим основного производства | 20 | 70 | 118514 |
| 4 | Произведены отчисления от фонда оплаты труда (26%) | 20 | 69 | 31051 |
| 5 | Списаны на основное производство материалы | 20 | 10 | 296839 |
| 6 | Оприходованы от нефтебазы нефтепродукты | 10.4 | 60 | 31440 |
| 7 | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности ООО «Святослав» | 60 | 51 | 38700 |
| 8 | Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы | 50 | 51 | 140000 |
| 9 | Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим | 70 | 50 | 121518 |
| 10 | Удержан подоходный налог из заработной платы рабочих и служащих | 70 | 68 | 13100 |
| 11 | Получено с расчетного счета в кассу на хоз нужды | 50 | 51 | 15300 |
| 12 | Получена краткосрочная ссуда банка и зачислена на расчетный счет | 51 | 66 | 90000 |
| 13 | Выдано из кассы в под отчет на командировочные расходы | 71 | 50 | 6780 |
| 14 | Списаны затраты по служебной командировке | 20 | 71 | 6250 |
| 15 | Внесены в кассу неиспользованные подотчетные сумм | 50 | 71 | 150 |
| 16 | Перечислены с расчетного счета платежи:А) органам соц. страхованияБ) бюджетуВ) нефтебазеГ) автотранспортному | 69686060 | 51515151 | 652801804406820012300 |
| 17 | Начислена амортизация по основным средствам производственного назначения | 01 | 02 | 87516 |
| 18 | Оприходована готовая продукция основного производства | 43 | 20 | 1086416 |
| 19 | Реализована готовая продукция | 90 | 43 | 870614 |
| 20 | Списана соответств. часть расходов будущих периодов на основное производство | 20 | 97 | 5413 |
| 21 | Начислена от покупателей выручка за реализованную продукцию | 62 | 90 | 957600 |
| 22 | Поступила на расчетный счет задолженность от покупателей | 51 | 62 | 714350 |
Остатки на 1.02.2009 по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| счет 60.1 ООО «Святослав» | |||||
| Дебет | Кредит | ||||
| № операции | Содержание операции | Сумма | № операции | Содержание операции | Сумма |
| Сальдо на начало | 47700 | ||||
| 7 | перечислено с р/с в погашение задолженности | 38700 | 1 | оприходованы запчасти | 32910 |
| Сальдо на конец | 41910 | ||||
| счет 60.2 Нефтебаза | |||||
| Дебет | Кредит | ||||
| № операции | Содержание операции | Сумма | № операции | Содержание операции | Сумма |
| Сальдо на начало | 49450 | ||||
| 16 (в) | перечислено с р/с в погашение задолженности | 68200 | 6 | оприходованы нефтепродукты | 31440 |
| Сальдо на конец | 12690 | ||||
| счет 60.3 Автотранспортное предприятие | |||||
| Дебет | Кредит | ||||
| № операции | Содержание операции | Сумма | № операции | Содержание операции | Сумма |
| Сальдо на начало | 9586 | ||||
| 16 (г) | перечислено с р/с в погашение задолженности | 12300 | 2 | начислено за доставку материалов | 9810 |
| Сальдо на конец | 7096 | ||||
Оборотная ведомость к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| Наименование счета | сальдо на начало | оборот | сальдо на конец | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| сальдо на начало | 106736 | |||||
| 51 | «Расчетные счета» | 119200 | ||||
| 10 | «Материалы» | 64350 | ||||
| 20 | «Основное производство | 9810 | ||||
| Итого оборот за период | 119200 | 74160 | ||||
| сальдо на конец | 61696 | |||||
| счет 01 Основные средства | |||||
| Дебет | Кредит | ||||
| № операции | Содержание операции | Сумма | № операции | Содержание операции | Сумма |
| Сальдо на начало | 2260803 | ||||
| 17 | начислена амортизация | 87516 | |||
| итого по дебету | 87516 | итого по кредиту | 0 | ||
| Сальдо на конец | 2348319 | ||||
| счет 02 Амортизация основных средств | |||||
| Дебет | Кредит | ||||
| № операции | Содержание операции | Сумма | № операции | Содержание операции | Сумма |
| Сальдо на начало | 1776044 | ||||
| 17 | начислена амортизация | 85516 | |||
| итого по дебету | итого по кред | 85516 | |||
| Сальдо на конец | 1863560 | ||||
| счет 97 Расходы будущих периодов | |||||
| Дебет | Кредит | ||||
| № операции | Содержание операции | Сумма | № операции | Содержание операции | Сумма |
| Сальдо на начало | 8655 | ||||
| 20 | списана часть расходов на основное производство | 5413 | |||
| итого по дебету | итого по кредиту | 5413 | |||
| Сальдо на конец | 3242 | ||||
| счет 50 Касса | |||||
| Дебет | Кредит | ||||
| № операции | Содержание операции | Сумма | № операции | Содержание операции | Сумма |
| Сальдо на начало | 1720 | ||||
| 8 | получено с р/с для выплаты з/п | 140000 | 9 | вызана из кассы з/п | 121518 |
| 11 | получено с р/с на хоз нужды | 15300 | 13 | выдано в п/о | 6780 |
| 15 | внесены в кассу неиспользованные п/о суммы | 150 | |||
| итого по дебету | 155450 | итого по Кт | 128298 | ||
| Сальдо на конец | 28872 | ||||
| счет 10 материалы | |||||
| Дебет | Кредит | ||||
| № операции | Содержание операции | Сумма | № операции | Содержание операции | Сумма |
| Сальдо на начало | 831084 | ||||
| 1 | оприходованы запчасти от ООО Святослав | 32910 | 5 | списаны материалы на основное производство | 296839 |
| 6 | оприходованы нефтепродукты от нефтебазы | 31440 | |||
| итого по дебету | 64350 | итого по кредиту | 296839 | ||
| Сальдо на конец | 598595 | ||||
| счет 51 Расчетные счета | |||||
| Дебет | Кредит | ||||
| № операции | Содержание операции | Сумма | № операции | Содержание операции | Сумма |
| Сальдо на начало | 566233 | ||||
| 12 | получена краткосрочная ссуда банка | 90000 | 7 | перечислено в погашение задолженности ООО Святослав | 38700 |
| 22 | поступила задолженность от покупателей | 714350 | 13 | снято с р/с для выплаты з/п | 140000 |
| 11 | снято с р/с на хоз нужды | 15300 | |||
| 16 | перечислены с р/с платежи | 326220 | |||
| итого по дебету | 804350 | итого по кредиту | 520220 | ||
| Сальдо на конец | 850363 | ||||
| счет 20 Основное производство | |||||
| Дебет | Кредит | ||||
| № операции | Содержание операции | Сумма | № операции | Содержание операции | Сумма |
| Сальдо на начало | 1263544 | ||||
| 2 | начислено АТП за доставку материалов | 9810 | 18 | оприходована готовая продукция основного производства | 1086416 |
| 3 | начислена з/п работникам основного производства | 118514 | |||
| 4 | произведены отчисления от ФОТ | 31051 | |||
| 5 | списаны на основное производство материалы | 296839 | |||
| 14 | списаны затраты по командировке | 6250 | |||
| 20 | списана часть расходов будущих периодов на основное производство | 5413 | |||
| итого по дебету | 467877 | итого по кредиту | 1086416 | ||
| Сальдо на конец | 645005 | ||||
| счет 43 Готовая продукция | ||||||||||
| Дебет | Кредит | |||||||||
| № операции | Содержание операции | Сумма | № операции | Содержание операции | Сумма | |||||
| Сальдо на начало | 481541 | |||||||||
| 18 | оприходована готовая продукция основного производства | 1086416 | 19 | реализована готовая продукция | 870614 | |||||
| итого по дебету | 1086416 | итого по кредиту | 870614 | |||||||
| Сальдо на конец | 697343 | |||||||||
| счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками | ||||||||||
| Дебет | Кредит | |||||||||
| № операции | Содержание операции | Сумма | № операции | Содержание операции | Сумма | |||||
| Сальдо на начало | 343256 | |||||||||
| 21 | 957600 | 22 | 714350 | |||||||
| итого по дебету | 957600 | итого по кредиту | 714350 | |||||||
| Сальдо на конец | 586506 | 0 | ||||||||
| счет 66 Расчеты по кредитам и займам | |||||
| Дебет | Кредит | ||||
| № операции | Содержание операции | Сумма | № операции | Содержание операции | Сумма |
| Сальдо на начало | 29110 | ||||
| 12 | получена краткосрочная ссуда банка | 90000 | |||
| итого по дебету | 0 | итого по кредиту | 90000 | ||
| Сальдо на конец | 119110 | ||||
| счет 68 Расчеты с бюджетом по налогам и сборам | |||||
| Дебет | Кредит | ||||
| № операции | Содержание операции | Сумма | № операции | Содержание операции | Сумма |
| Сальдо на начало | 205879 | ||||
| 16 (б) | перечислены платежи бюджету | 180440 | 10 | удержан подоходный налог | 13100 |
| итого по дебету | 180440 | итого по кредиту | 13100 | ||
| Сальдо на конец | 38539 | ||||
| счет 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | |||||
| Дебет | Кредит | ||||
| № операции | Содержание операции | Сумма | № операции | Содержание операции | Сумма |
| Сальдо на начало | 67814 | ||||
| 16 (а) | перечислены платежи по соц стр. и обеспечению | 65280 | 4 | произведены отчисления от ФОТ | 31051 |
| итого по дебету | 65280 | итого по кредиту | 31051 | ||
| Сальдо на конец | 33585 | ||||
| счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда | |||||
| Дебет | Кредит | ||||
| № операции | Содержание операции | Сумма | № операции | Содержание операции | Сумма |
| Сальдо на начало | 139117 | ||||
| 9 | выдана из кассы з/п | 121518 | 3 | начислена з/п рабочим основного производства | 118514 |
| 10 | удержан подоходный налог из з/л | 13100 | |||
| итого по дебету | 134618 | итого по кредиту | 118514 | ||
| Сальдо на конец | 123013 | ||||
Оборотная ведомость по синтетическим счетам и субсчетам за январь