На указанные расходы должна составляться смета, исходя из установленных норм и нормативов.(Приложение №11,2)и (Приложение №11,3)
Для предварительной оценки эффективности систем внутреннего контроля и учета по расходам и доходам является проведение тестирования по специальному вопроснику (табл. 10, 11).(Приложение №1 по положение №10).
Таблица 10
Вопросник учета контроля по учету доходов на ТОО "Агрофирма "Меридиан" за 2006 г.
| Направления и вопросы Контроля | Ответы | ||
| Да | Нет | Примечание | |
| УсловияКонтролируется ли доходы за оказанные услуги населению за наличный расчет? | + | Применение контрольно-кассового аппарата (ККА) Фискальные чеки) | |
| ПолнотаПронумерованы ли фискальные чеки? | + | Автоматически сквозная нумерация | |
| УтверждениеОбоснованы ли цены за оказанные услуги? | + | Цены формируются под влиянием спроса на данный товар | |
| ТочностьСопоставляется ли размер полученной выручки с фискальными чеками? | + | Ведется книга кассира-операциониста.Ежемесячно сверяется выручка с данными по кассе | |
| Проверяется ли соответствие данных первичного аналитического и синтетического учета доходов за оказанные услуги? | + | Ежемесячно производится сравнение сумм итоговой выручки с месячной выручкой каждого работника | |
| УчетИмеется ли единая учетная политика в части учета доходов за оказанные услуги? | + | Доходы учитываются по мере поступления средств от населения | |
Благодаря проведенной оценке тестов контроля по учету доходов аудитором были выделены положительные моменты учета:
- единая учетная политика в части учета доходов за оказанные услуги;
Отрицательными моментами являются:
а) расценки за оказываемые услуги – результат рыночного ценообразования.
Риск контроля при этом составил – 50%
Просмотр операций по поступлению средств за оказанные услуги (по наибольшему объему).
Для проверки раздела расходов, аудитор обращается к вопроснику оценки внутреннего контроля расходов, который представлен в табл. 11.
В ходе проведенного тестирования аудитором выявлено, что счет 821 «Общие и административные расходы» ежемесячно проверяется, контроль за формированием себестоимости осуществляет одно и тоже лицо (бухгалтер).
Риск контроля составил – 50%.
Таблица 11
| Вопросы тестирования | Ответы | ||
| Да | Нет | Примечания | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Соблюдается ли учетная политика в части учета затрат на оказание услуг:- Неизменность выбранного в начале проверяемого периода метода учета затрат, его соответствия нормативным документам- Правильность разграничения и отнесения затрат по отчетным периодам- Правильность начисления износа по основным средствам | ++++ | На себестоимость реализованных услуг относятся следующие статьи:- Материальные затраты- Оплата труда- Социальный налогРасходы периода (счет 821):- Общие и административные расходыИзнос по основным средствам | |
| 2. Разработана ли характерная корреспонденция счетов по учету расходов? | + | ||
| 3. Проверяется ли правильность составления бухгалтерских проводок по учету расходов? | + | Главный бухгалтер | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 4. Ведется ли синтетический и аналитический учет по учету расходов? | + | Ежемесячная проверка синтетиче- ского счета 821 (субсчета) | |
| 5. Проверяется ли соответствие данных Главной книги данным баланса? | + | ||
В результате проведенного аудита в ТОО "Агрофирма "Меридиан" независимым аудитором в качестве заключения был предоставлен отчет, в котором отражено следующее:
1. Первоначальное сальдо по счетам разделов, отраженных в Главной книге, соответствует данным финансовой отчетности;
2. Документальное оформление первичных документов по счетам денежных средств, заработной плате, расходам и доходам соответствуют стандартам бухгалтерского учета;
3. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Генеральным планом счетов бухгалтерского учета и стандартами бухгалтерского учета;
4. При проверке расчета сумм выданной заработной платы, отклонений не обнаружено;
5. В ходе проверки установлено – на предприятии отсутствует внутренний контроль, арифметический подсчет проверяет бухгалтер.