Учет внешнеэкономической деятельности 2 (стр. 6 из 7)

Требуется отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за декабрь. Произвести необходимые расчеты. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам и баланс на 01.01.09.

При решении учесть следующие аспекты, зафиксированные в учетной политике.

1) Выручка от реализации продукции (работ, услуг) в целях налогообложения признается “по мере отгрузки”.

2) Готовая продукция учитывается по плановой себестоимости с использованием 40 счета “Выпуск продукции (работ, услуг)” (согласно Плана счетов, утвержденному приказом МФ РФ от 31.10.2000 №94н).

Исходные данные приведены ниже в таблице 1.

Таблица 1. Сальдо по счетам на 01.12.08 года из Главной книги

№ Счета	Сумма, руб.	№ Счета	Сумма, руб.
01	930000	62	380200
02	193430	68	7140
04	3350	69	5300
05	1500	70	28600
08	5340	71	2600
10	280800	76	Дт 4000 Кт 2990
19	3200	99	28460
20	100100	80	1850000
43	386200	83	38500
44	380	84	185670
50	940	66	28400
51	487980	67	7000
52	30000
60	238100

Решение:

Ниже приводятся реестр хозяйственных операций за декабрь.

Реестр хозяйственных операций за __декабрь__

№	Содержание операции	Сумма в руб.	Проводка
Оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости	29000	Д 43 К 40
Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции	28400	Д 40 K 20
Списано отклонение фактической себестоимости от плановой	600	Д 40 K 90
Отгружена продукция и предъявлен счет покупателям по договорной цене с НДС	23600	Д 62 К 90.1
Списана себестоимость реализованной продукции	10200	Д 90.2 K 43
Начислен НДС по реализованной продукции.	3600	Д 90.3 К 68
Списаны коммерческие расходы	150	Д 90.2 К 44
Произведен пересчет остатка средств на валютном счете на сумму положительной курсовой разницы	320	Д 52 К 91.1
Начислены налоги в бюджет, относимые на финансовый результат	760	Д 99 К 68
Начислены и поступили на р/с штрафы за нарушение условий контракта	500	Д 51 К 91.1
Зачислены на р/с денежные средства от покупателей	20100	Д 51 К 62
Получено безвозмездно оборудование:а) первоначальная стоимостьб) износотраженный доход – по мере начисления амортизации	20000650020000	Д 08 К 98.2Д 01 К 08Д 20 К 02Д 98.2 К 91
Произведена ликвидация объекта основных средств по причине износа:а) первоначальная стоимостьб) износ на момент выбытиясписывается остаточная стоимостьв) оприходован металлолом отликвидации объекта	1500095005500800	Д 01.9 К 01.1Д 02 К 01.9Д 91 К 01.9Д 10 К 91
Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные объекты основных средств	11800	Д 01 К 91
Проданы нематериальные активы6а) первоначальная стоимостьб) амортизация на момент продажисписывается остаточная стоимостьв) выставлен счет покупателю по договорной цене (в том числе НДС)г) начислен НДС по реализованным активам	14008006001200240	Д 04.9 К 04.1Д 05 К 04.9Д 91 К 04.9Д62 К 91Д 91 К 68
Возвращен кредит банку	7000	Д 66 К 51
Начислена зарплата производственным рабочим	20000	Д 20 К 70

Определим финансовый результат от реализации продукции в конце месяца.

Финансовый результат от реализации продукции в конце месяца – прибыль 10250 руб (записывается на субсчет 90.9 – “Прибыль / убыток от продаж”).

Списываем финансовый результат с субсчета 90.9 на счет 99 “Прибыли и убытки” – проводка Д 90.9 К 99.

Определим финансовый результат по прочим операциям.

Финансовый результат по прочим операциям – прибыль 28280 руб. (записывается на субсчет 91.9 – “Сальдо прочих доходов и расходов”).

Списываем финансовый результат с субсчета 91.9 на счет 99 “Прибыли и убытки” – проводка Д 91.9 К 99.

Отразим на 99 счету сальдо со счетов 90 и 91, а также задолженность по налогу на прибыль.

Конечный финансовый результат отчетного периода (декабря) составил прибыль в размере 37770 рублей.

Произведена реформация баланса, т.е. операция по закрытию счета 99 и субсчетов к 90 и 91 счетам внутренними записями.

Составим оборотную ведомость по синтетическим счетам (таблица 2).

Таблица 2. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за декабрь .

№	Наименование счёта	Сальдо на начало периода		Оборот за декабрь		Сальдо на конец периода
		Д	К	Д	К	Д	К
01	Основные средства	930000	16800	946800
02	Амортизация основных средств	193430	3000	190430
04	Нематериальныеактивы	3350	1400	1950
05	Амортизация нема-териальных активы	1500	800	700
08	Вложения во вне-оборотные активы	5340	5340
10	Материалы	280800	800	281600
19	НДС по приобретен-ным ценностям	3200	3200
20	Основное производство	100100	1900	98200
43	Готовая продукция	386200	18800	405000
44	Расходы на продажу	380	150	230
50	Касса	940	940
51	Расчётные счёта	487980	13600	501580
52	Валютные счета	30000	320	30320
60	Расчёты с поставщи-ками и подрядчикам	238100	238100
62	Расчёты с покупате-лями и заказчиками	380200	4700	384900
66	Расчёты по кратко- срочным кредитам изаймам	28400	7000	21400
67	Расчёты по долго- срочным кредитам изаймам	7000	7000
68	Расчёты по налогам и сборам	7140	4600	11740
69	Расчёты по социаль-ному страхованию	5300	5300
70	Расчёты с персона-лом по оплате труда	28600	20000	48600
71	Расчёты с подотчет-ными лицами	2600	2600
76	Расчёты с разнымидебиторами и кредиторами	1010	1010
80	Уставной капитал	1850000	1850000
83	Добавочный капитал	38500	38500
84	Нераспределеннаяприбыль	185670	185670
99	Прибыли и убытки	28460	37770	66230
Итого:		2612100	2612100	65820	65820	2663670	2663670

Составим баланс на 01.01.09 (таблица 3).