Таблица 4
Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 441 за 2005 г.
| Субконто | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| БЦК тенге № 350467613 | 203,44 | 27997447,16 | 27997447,16 | 20217,41 | ||
| Авансы полученные под поставку ТМЦ (в тенге). | 1639147,16 | |||||
| Взнос наличности | 26319000,00 | |||||
| Платежи поставщикам и подрядчикам (в тенге) Выбытие | 2790,0 | |||||
| Прочие выплаты Выбытие | 378259,51 | |||||
Расчеты по ОПВ Выбытие | 117378,00 | |||||
| Продолжение таблицы 4 | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Расчеты по соц. отчислениям Выбытие | 14317,00 | |||||
| Расчеты с бюджетом по корпоративному подоходному налогу Выбытие | 316484,00 | |||||
| Расчеты с бюджетом по налогу на имущество Выбытие | 31279,00 | |||||
| Расчеты с бюдже-том по прочим налогам Выбытие | 56162,34 | |||||
| Расчеты с бюджетом по соц. налогу Выбытие | 161843,53 | |||||
| Реализация готовой продукции (товаров, работ, услуг) в тенге Поступление | 39300,00 | |||||
| Списание на кон-вертацию Выбытие | 26898919,78 | |||||
| Итого развернутое | 203,44 | 20217,41 | ||||
| Итого | 203,44 | 27997447,16 | 27977433,19 | 20217,41 | ||
Таблица 5
Анализ счета: 441 за 2005 г
| Счет | С кред. счетов | С дебет. счетов |
| Сальдо на начало периода | 203,44 | |
| 301 301,1 411 631 635 637 639 661 661,1 671,1 687 687,1 687,7 821 821,1 | 39300,00 39300,00 26319000,00 1639147,16 1639147,16 | 26898919,78 316484,00 161843,53 31279,00 56162,37 2790,00 310375,00 178680,00 131695,00 199579,51 199579,51 |
| Обороты период Сальдо на конец периода | 27997447,16 20217,41 | 27977433,19 |
Таблица № 6
Анализ счета: 671,1 за 2005 г.
| Счет | С кред. счетов | С дебет. счетов |
| Сальдо на начало периода | 6461,00 | |
| 123 201 222 331 333 333,1 343 441 811 821 821,1 | 6819724,25 6819724,25 2790,00 | 2400739,13 2890577,70 151520,04 714527,022790,00 448426,73 200789,58 |
| Обороты за период Сальдо на конец периода | 6822514,25 | 6821283,25 5230,00 |
Таблица 7
Анализ движения денег ТОО «Транстехносервис»
| № П/П | Наименование показателей | Тыс. тенге | Уд. вес |
| 1 | Увеличение (+) уменьшение (-) денег в результате операционной деятельности в том числе: | 637533 | 85,2 |
| Поступление | 25682142 | В 34,3 раза | |
| Выбытие | 25044609 | В 33,5 раза | |
| 2 | Увеличение (+) уменьшение (-) денег в результате инвестиционной деятельности в том числе: | 82300 | 11 |
| Поступление | 82300 | 11 | |
| Выбытие | - | - | |
| 3 | Увеличение (+) уменьшение (-) денег в результате финансовой деятельности | +82300 | 11 |
| 4 | Итого увеличение (+) уменьшение (-) денег | 719833,87 | 96,2 |
| 5 | Деньги на начало отчётного периода | 28668,97 | 3,8 |
| 6 | Деньги на конец отчётного периода | 748502,84 | 100 |
Заключение
В настоящее время в Казахстане продолжается переход к международным стандартам бухгалтерского учёта. При этом преобразования в области учёта стали строиться на оптимальном соотношении международно-признанных норм. Это в свою очередь требует углубленных знаний по теоретическим и практическим аспектам учёта. Проект Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», подготовленный депутатами Мажилиса Кенжегали Сакадиевым, Владимиром Бобровым и Нуртаем Сабильяновым, о котором положительно отозвались в заключении НИИ экспертизы проектов законодательных актов, позволит применять МСФО в Казахстане только для субъектов крупного бизнеса и организаций публичного интереса, кроме того, он будет регулировать ведение бухгалтерского учета и финансовой отчетности для филиалов и представительств нерезидентов, зарегистрированных на территории Республикит Казахстан.
Бухгалтерский учет, стал сегодня одним из важнейших условий, предопределяющих эффективность управления организацией и достижения коммерческого успеха. Правильное ведение учета денежных средств непосредственно влияет на финансовый результат деятельности организации.
Управление денежными средствами становится все более важным из-за большой сложности финансовых рынков. Конкурентоспособность требует, чтобы любая организация была в состоянии достать средства для нововведений и дальнейшего своего развития. Правильное раскрытие и классификация денежных средств и их эквивалентов, необходимо для точной оценки ликвидности организации.
В денежные средства включаются только те средства, которые могут использоваться для срочной оплаты обязательств. Они включают остатки на текущих счетах в банках, наличные средства, и конкретные передаваемые денежные документы в кассу организации (простые чеки, кассовые ордера, чеки клиентов, денежные переводы и другие средства)
Род деятельности ТОО «Трангстехносервис» оптово-розничная торговля,продажа стройматериалов и услуги по аренде. Занимается изготовлением лавоук,дверей,окон,лестничных маршей и лестниц. Способ ведения бюухгалтерского учета автоматизирован в 1-С версии 77
Учет денежных средств в ТОО «Транстехносервис» ведется согласно принятой учетной политике. Учет ведется в соответствии со стандартами бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, которая является самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Для отражения хозяйственных операций используется журнально-ордерная форма учета, применяются типовые документы. Правовую основу настоящего документа составляют нормативные правовые акты Республики Казахстан, применительно к условиям организации. Эти документы являются основанием для регистрации финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете.
Информация о наличии и движении принадлежащих организации денег в национальной и иностранной валютах, находящихся на банковских счетах в банках на территории страны и за рубежом ,отражается на счетах подразделов 43 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте»,44 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в национальной валюте » Типового плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности. Данные подразделы включают в себя соответственно счета : 431 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте внутри страны», 432 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте за рубежом», 441 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в национальной валюте ». по дебету данных счетов отражается поступление денег, а по кредиту - списание денег. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет банковских счетов организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 334 «Прочие подраздела 33 «Прочая дебиторская задолженность » или 687 «Прочие» подраздела 68 «Прочая кредиторская задолженность и начисления»
Учет и аудит денежных средств рассмотрены на примере ТОО «Транстехносервис»
Уставный капитал ТОО составляет 82300. тенге.
В целом по обществу в 2005 году получен доход от реализации продукции (работ,услуг ) в общей сумме 22343 тысяч тенге ,что больше чем в 2004 году на 5356,5 тысяч тенге. Себестоимость составила 17566 тысяч тенге или 78 тенге на 100 тенге предоставленных услу, выполненных работ, допущено удорожание себестоимости на 4285,3 тысяч тенге, что обусловлено отчасти повышением фонда оплаты труда работников . Общий валовой доход достиг 4774 тысяч тенге,на расходы периода отнесено 4466,8 тысячи тенге
После расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу в распоряжении общества осталось чистого дохода 205,1 тысяч тенге,что меньше чем в 2004 году на 169,7 тысячи тенге.
Учет операций в кассе ведется на активных синтетических счетах подраздела 45 «наличность в кассе»:
- 451 «Наличность в кассе в национальной валюте»;
Учет операций на расчетном счете ведется на счете 441 «Деньги на текущих корреспондентских счетах в национальной валюте», учет денежных средств в пути ведется на счете 411 «Деньги в пути», которые могут осуществляться в тенге. Хозяйственные операции по этим счетам представлены в дипломной работе.
Выборочно был произведен анализ некоторых счетов, например, из оборотно - сальдовой ведомости и анализа по счету 441 за 2005 год видно, что :