Основными задачами учета денежных средств являются:
- постоянный контроль за наличием и сохранностью денежных средств;
- рациональное использование денежных средств, в соответствии с уста новленными нормами и лимитами;
- своевременное и точное отражение в учетных регистрах и первичных документах наличия и движения денежных средств;
- проведение в установленные сроки инвентаризации кассы и состояния расчетов
ТОО «Транстехносервис»зарегистрировано решением администрации Алмалинского района г.Алматы. Уставный капитал ТОО «Транстехносервис» составляет 82,3 тыс. тенге. Основной вид деятельности оптово-розничная продажа строительных материалов и услуги по аренде. Занимается изготовлением лавок,дверей,окон.лестничных маршей и лестниц. ТОО «Транстехносервис» является юридическим лицом и руководствуется в своей деятельности законодательством Республики Казахстан, а также положениями Устава и учредительного договора. Согласно Устава ТОО «Транстехносервис» имеет отдельный баланс и банковские счета.
В целом по ТОО «Трангстехносервис» в 2005 году получен доход от реализации продукции (работ,услуг ) в общей сумме 22343 тысячи тенге, что больше чем в 2004 году на 5356,5 тысяч тенге. Себестоимость составила 17566 тысяч тенге или 78, 0 тенге на 100 тенге выполненных работ (услуг), т.е. допущено удорожание себестоимости на 4285,3 тысяч тенге. Если в 2004 году размер выплаченной зарплаты на 100 тенге выполненных работ, услуг составлял 39,5 тенге, то в отчетном году этот показатель достиг 39,6 тенге. Валовой доход достиг 4777 тысяч тенге, на расходы периода отнесено 4466,8 тысячи тенге и доход от основной деятельности составил 310,2 тысяч тенге,
ч то меньше чем в предыдущем году на 90,9 тысяч тенге .
В целом по ТОО за счет доходов от неосновной деятельности в сумме 144,3 тысячи тенге, финансовый год завершен с положительным результатом 293 тысячи тенге.
После расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу в распоряжении общества осталось чистого дохода 205,1 тысячи тенге,что меньше чем в 2004 году на 169,7 тысячи тенге. . Это наблюдается при увеличении себестоимости на 4285,3 тыс.тенге, что составляет 80% от увеличения дохода от реализации, которое составило в 2005 году 5356,5 тысяч тенге. На уменьшение дохода от обычной деятельности до налогообложения на 242,4 тысяч тенге повлияло получение дохода от неосновной деятельности в размере 144,3 тысяч тенге и убытка в размере 161,5 тысячи тенге
Таблица 1
Основные показатели ТОО «Транстехносервис» за 2004-2005 года.,тыс.тенге
| Показатели | 2004 год. | 2005 год. | Изменения (+,-) | |
| сумма | в % | |||
| Доход от реализации про-дукции (работ, услуг) | 16986,5 | 22343 | +5356,5 | 131,5 |
| Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) | 13280,7 | 17566 | +4285,3 | 132,3 |
| Валовый доход | 3705,8 | 4777 | +1071,2 | 128,9 |
| Расходы периода – всего, в т.ч.Расходы по реализацииОбщие административные расходы | 3304,7 -3304,7 | 4466,8 4534014 | +1162,1 +453 +709,3 | 135,2 -121,5 |
| Деньги на расчетном счете | 28,7 | 748,5 | +719,8 | В 51 раз |
| Кредиторская задолженность | 25889,1 | 12212,1 | _ 13677 | 47,2 |
| Дебиторскеая задолженность | 2797,3 | 6345,2 | +3547,9 | 104,3 |
| Доход (убыток) от обычной деятельности до налогообложения | 535,4 | 293 | -242,4 | 54,7 |
| Расходы по подоходному налогу | 160,6 | 87,9 | - 72,7 | 54,7 |
| Чистый доход (убыток) | 374,8 | 205,1 | -169,7 | 54,7 |
| Среднесписочная численность. чел. | 9 | 6 | -3 | 66,7 |
| Производительность труда за год | 1887,38 | 3723,8 | 529,8 | 187,3. |
| Фонд оплаты труда | 67100 | 88500 | 21400 | 131,9 |
| Средняя годовая заработная плата | 7455,6 | 14750 | 2309 | 197 |
1.2 Организация бухгалтерского учета и учетная политика
предприятия
Бухгалтерский учет связан с характером и объемом финансовой информации,которую организации предоставляют на рассмотрение пользователям, т.е. различным группам людей или организаций, нап-ример,осуществляющим инвестиции или предоставляющим кредиты, или ведущим совместную деятельность,или работающим в самой организации. При принятии важных экономических решений эти лица полагаются на финансовые и другие отчеты организации.
Основными задачами учета денежных средств являются: обеспечение их с охранности и правильного использования, строгое соблюдение устаноленных правил ведения кассовых и банковских операций; правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета. Денежные средства организаций включают денежные средства на текущих банковских счетах, денежные средства в кассе и депозиты до востребования. Эквиваленты денежных средств – краткосрочные и высоколиквидные вложения (инвестиции), легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости. Эквиваленты денежных средств предназначены для удовлетворения краткосрочных денежных обязательств,а не для инвестиций или других целей. Инвестиции классифицируются в качестве денежных эквивалентов, если они имеют короткий срок погашения (три месяца и менее от даты приобретения). Инвестиции в акции других организаций не относятся к денежным эквивалентам, за исключением техх случаев, когда они по своей сути идентичны денежным средствам, например, в случае с привилегированными акциями, приобретенными незадолго до даты их погашения и с указанием конкретной даты выкупа. Кроме того, к эквивалентам денежных средств может быть отнесен банковский овердрафт, возможность которого часто предоставляется условиями соглашений с банками.
Причиной приобретения денежных эквивалентов может являться намерение руководства организации получить дополнительный доход на временно свободные денежные средства,что явлдяется элементом системы управления денежными средствами. Примерами эквивалентов могут служить :кракосрочные государвственные ценные бумаги; векселя и денежные счета.
При расчетах в финансово-хозяйственной деятельности применяются различные формы расчетов. В хозяйственной деятельности используются как наличные денежные средства, так и его эквиваленты. Под системой учета денежных средств понимается вся совокупность методов и средств, реализация которых на отдельно взятом предприятии позволила бы получать исчерпывающую информацию о каждом объекте учета в любой, отдельно взятый момент времени.
Управление денежными средствами имеет большое значение из-за огромной сложности финансовых рынков. Конкурентноспособность требует от фирм денежных средств для модернизации технологических процессов и дальнейшего развития. Поэтому правильно раскрывать и классифицировать денежные средства и их эквиваленты необходимо для того, чтобы точно определить ликвидность компании.
Денежные средства – это наиболее ликвидные активы, которые являются общепринятым средством обмена и основой для оценки и учета остальных статей, которые обычно классифицируются как текущие. Для того, чтобы они относились к категории денежных средств, они должны быть всегда доступными для оплаты текущих обязательств и не должны использоваться в целях погашения долгов.
К денежным средствам относятся: банкноты, текущие и депозитные счета в банках. Денежные средства можно разделить на 2 категории:
1. Наличность в кассе в кассе в национальной валюте – счет 451
2. Деньги на текущих, корреспондентских счетах в национальной валюте – счет 441
В балансе они показываются одной строкой. Это связано с тем, что организация предпочитает держать как можно меньше наличности на руках, а основным платежом являются чеки. Наличность, которая держится в сейфе, используется в основном для мелких платежей и называется «мелкая касса». Также к денежным средствам относятся:
- банковские переводные векселя (переводный вексель, выданный банком на банк);
- денежные переводы (чеки, выписанные банком получателю взамен полученных от кого-либо денежных средств);
- чеки, подписанные кассиром банка, (чек, выписанный кассиром банка на этот банк, т.е. обязательство банка);
- чеки, удостоверенные банком (чек с подписью банка о гарантии платежа);
- сберегательные счета.
Денежные средства отражаются в отчетности по объявленной или фактической стоимости.
2.Учет денежных средств «ТОО Транстехносервис»
2.1.Учет в наличности вкассе
Денежные средства- наиболее ликвидные активы – являются общепринятым средством обмена и основой для оценки и учета всех остальных статей. Денежные средства обычно классиифицируются как текущие активы.Для того чтобы они относились к категории денежных средств,они должны быть всегда доступными для оплаты текущих обязательств и не должны являться предметом каких-либо договорных ограничений по их использованию в целях погашения долговых обязательств.
Управления денежными средствами имеет большое значение из-за огромной сложности финансовых рынков. В стандарте бухгалтерского учета 4 «Отчет о движении денежных средств» денежные средства определены как денежная наличность, находящаяся в кассе и на счетах в банках. Движение денежных средств – это поступление и выбытие их в результате операционной, инвестиционной, и финансовой деятельности. В соответствии с международным стандартом финансовой отчетности 7 «Отчеты о движении денежных средств» денежные средства включают в себя наличные деньги и вклады до востребования.