Введение
Постановление Правительства РФ от 23.09.2002г. №696 (с изм. От 04.07.2003г.) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» определяет основные понятия аудита. Процесс аудита можно охарактеризовать как четко определенную организацию аудиторской проверки, на основе принятой методологии ее проведения, при которой можно быть уверенным, что собранная информация достоверна и компетентна. Различаются внутренний и внешний аудит. Внутренний контроль – это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций.
Цель данной курсовой работы провести анализ организации внутреннего контроля процесса производства на примере муниципального унитарного предприятия г.Бийска «Водоканал».
1. Характеристика МУП г.Бийска «Водоканал»
В ходе проверки установлено следующее: Муниципальное унитарное предприятие г. Бийска «Водоканал» (далее по тексту Предприятие), ИНН 2204000549, учреждено Комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Бийска, Постановление Администрации г.Бийска №1200 от 11.11.1997года.
Юридический адрес: 659300, Алтайский край, г.Бийск, ул. Волочаевская 1/1.
Адрес местонахождения: 659300, Алтайский край, г.Бийск, ул. Волочаевская 1/1.
Сокращенное наименование – МУП «Водоканал».
Банковские реквизиты: р/с 40602810500000000050 в ОАО КБ «Региональный кредит», г.Бийск к/с 30101810800000000746, БИК 0401147746.
Добыча пресных подземных вод для хозяйственно-питьевого и производственного водоснабжения производится на основании лицензий, выданных Комитетом природных ресурсов по Алтайскому краю:
БАР 00494 ВЭ от 15.04.1998г. – на островах Нижний и Верхний г.Бийска, водозабор №1;
БАР 00623 ВЭ от 23.07.02г. – по водозабору №2;
БАР 00614 ВЭ от 15.07.02г. – п. Молодежный и п. Сорокино;
БАР 00200 ВЭ от 04.1200г. – п. Малоугренево;
БАР 00164 ВЭ от 15.08.00г. – на одиночные скважины г. Бийска;
БАР 00614 ВЭ от 23.07.02г. – на одиночные скважины п. Сорокино и п. Молодежный.
Сброс сточных вод после биологической очистки сооружений в реку Обь осуществляется на основании лицензии БАР 00039 ТРВВХ от 19.06.00г.
Виды деятельности предприятия согласно Уставу:
1. выработка и реализация питьевой воды в соответствии с ГОСТом;
2. добыча подземных вод, отвод и очистка сточных вод необходимых параметров;
3. выдача технических условий и подключение абонентов к водопроводным сетям;
4. эксплуатация, содержание, ремонтно-техническое обслуживание водопроводно-канализационных сетей и очистных сооружений;
5. эксплуатация, содержание и ремонт объектов теплоснабжения и электроснабжения, обеспечение экологической безопасности;
6. диагностика состояния и режимов функционирования систем водопроводов и канализации;
7. текущий ремонт зданий и сооружений, техническое обслуживание, профилактика, аварийный ремонт систем водопровода и канализации;
8. перемотка электродвигателей;
9. изготовление запасных частей для ремонта водопровода и канализации.
Уставный капитал Предприятия образован за счет вклада учредителя в сумме 3421574,7 рублей. Вкладом является имущество согласно акту приема-передачи.
Структура предприятия:
1. Административно-управленческая группа;
2. Водоснабжение;
3. Канализация;
4. Электроцех;
5. ОГМ;
6. Ливневая канализация.
Административные методы ориентированы на такие мотивы поведения, как осознанная необходимость дисциплины труда, чувство долга, стремление человека трудиться. Эти методы воздействия отличает прямой характер воздействия: любой регламентирующий или административный акт подлежит обязательному исполнению.
Экономические и социально-психологические методы носят косвенный характер управленческого воздействия. Экономические методы осуществляют материальное стимулирование коллектива и отдельных работников, они основаны на использовании экономического механизма. Социально-психологические методы управления основаны на использовании социального механизма (система взаимоотношений в коллективе, социальные потребности и т.п.).
Структура бухгалтерского аппарата МУП г.Бийска «Водоканал»
Бухгалтерский учет на предприятии ведется на предприятии специальной службой – бухгалтерией, которая является самостоятельным структурным подразделением предприятия. Возглавляет бухгалтерскую службу главный бухгалтер, который подчиняется руководителю и несет ответственность за организационные и методические вопросы ведения учета. Ответственность за финансово-хозяйственную деятельность лежит на руководителе Предприятия. Главный бухгалтер назначается и освобождается от работы только руководителем.
Главный бухгалтер выполняет следующие обязанности:
1. Обеспечивает:
· Отражение в регистрах бухгалтерского учета всех осуществляемых Предприятием хозяйственных операций;
· Предоставление оперативной и аналитической информации руководству
· Составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности;
2. Совместно с руководителем подписывает документы, служащие основанием для приемки и выдачи материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных обязательств и финансовых обязательств и хозяйственных договоров.
3. Письменно сообщает руководителю о документах по хозяйственным операциям, противоречащих законодательству и нарушающих договорную и финансовую дисциплину, так как такие документы запрещено принимать к оформлению и исполнению; при получении от руководителя письменного распоряжения о принятии этих документов к учету исполняет его, а вся полнота ответственности за незаконность совершенных операций ложится на руководителя.
4. Обеспечивает правильное начисление и своевременное перечисление платежей в государственный бюджет, взносов на социальное страхование.
С главным бухгалтером согласовывается назначение, увольнение и перемещение в рамках предприятия материально ответственных лиц (кассиров, кладовщиков). На главного бухгалтера не могут быть возложены обязанности, связанные с прямой материальной ответственностью за денежные средства и материальные ценности. При освобождении главного бухгалтера от занимаемой должности производится сдача дел вновь назначенному на эту должность лицу – проводится проверка состояния бухгалтерского учета и достоверности отчетных данных с обязательным составлением соответствующего акта.
Бухгалтерия предприятия выполняет следующие функции:
1. Учет расчетов по оплате труда, включающих начисление заработной платы и удержаний из нее, определение отчислений на социальное страхование и обеспечение, контроль за использованием фонда оплаты труда.
2. учет материально-технических ценностей (основных средств, материалов, комплектующих, топлива, запасных частей и т.д.).
3. учет затрат на производство, к которому относится определение состава и размера всех видов затрат на выполнение работ, оказание услуг.
4. учет финансовой деятельности.
5. учет денежных операций, включающих учет денежных средств в кассе и на расчетном счете, учет расчетов с бюджетом, поставщиками и прочими кредиторами Предприятия.
6. составление бухгалтерской отчетности.
Учетная политика МУП г.Бийска «Водоканал»
На предприятии имеется Положение об учетной политике, утвержденное приказом №269 от 29.12.2008г. с Приложением №1 «Учетной политикой для целей налогообложения».
Согласно пункту 3 учетной политики используется План счетов, утвержденный приказом Минфина России №94Н от 31.10.2002года.
Согласно пункту 3.1. при начислении амортизации применяется линейный метод. Объекты приобретенные с 01 января 2002 года стоимостью до 2000 тысяч рублей списываются на затраты по мере отпуска в эксплуатацию. Для объектов основных средств, используемых для работы в условиях повышенной сменности, к основной норме амортизации применяется коэффициент в размере 2. Согласно пункту 3.3.1. сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, запасные части, тара и другие материальные ресурсы отражаются на балансе по фактической себестоимости. Списание материальных ресурсов производится по средней себестоимости. Расходы на ремонт основных средств отражаются в том отчетном периоде, в котором они осуществлены, вне зависимости от их оплаты. При начислении отпусков рабочим и служащим расходы учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов». В связи с невозможностью произведения раздельного учета производства услуг, дотируемых из бюджета (водоснабжение холодной воды и канализация), списание доходов по этим услугам производится пропорционально общему объему оказанных услуг (рассчитывается по факту).
Для целей налогообложения налога на доходы юридических лиц используется метод начисления.
Ведомость учета полноты содержания учетной политики предприятия
| № п/п | Наименование раздела (подраздела) учетной политики | Отметка о наличии раздела да/нет |
| 1 | Учетная политика для целей финансового учета | да |
| 1.1. | Рабочий план счетов бухгалтерского учета | да |
| 1.2. | Формы первичных учетных документов, по которым не предусмотрены типовые формы | да |
| 1.3. | Формы документов для внутренней бухг. отчетности | да |
| 1.4. | Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств | да |
| 1.5. | Методы оценки активов и обязательств | да |
| 1.6. | Правила оценки статей бухгалтерской отчетности | да |
| 1.7. | Правила документооборота и технология обработки учетной информации | да |
| 1.8. | Порядок контроля за хозяйственными операциями | да |
| 1.9. | Другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета | да |
| 2 | Учетная политика для целей налогового учета | да |
| 2.1. | Порядок формирования сумм доходов и расходов | да |
| 2.2. | Порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом периоде | да |
| 2.3. | Порядок определения суммы остатка расходов, подлежащей отнесению на расходы в следующих налоговых периодах | да |
| 2.4. | Порядок формирования резервов | да |
| 2.5. | Порядок ведения учета состояния расчетов с бюджетом по суммам налогов | да |
| 2.6. | Другие решения, необходимые для организации налогового учета | Да |
2. Система внутреннего контроля процесса производства МУП г.Бийска «Водоканал»