Пути снижения себестоимости продукции работ услуг (стр. 11 из 16)
В структуре прочих доходов 82,5 % приходится на работу автотранспорта.
Рис. 2.5 Структура доходов по видам деятельности, %
В табл.2.9 показан анализ динамики показателей прибыли ПКУП «Коммунальник» за 2006-2008 годы при помощи цепных темпов роста.
В динамике показатели прибыли предприятия увеличиваются, что говорит об эффективности его деятельности.
Таблица 2.9 Анализ динамики показателей прибыли за 2006-2008г.г.
| 2006 год | 2007 год | 2008 год | |||
Прибыль, убыток | Сумма прибыли, убытка млн. руб. | Сумма прибыли, убытка млн. руб. | Изменение % (+;-) | Сумма прибыли, убытка млн. руб. | Изменение % (+;-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
 1. Прибыль от реализации | 730 | 1212 | +66,0274 | 1286 | +6,1056 |
| Продолжение таблицы 2.9 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 2. Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов | 8 | 0 | -100 | 0 | 0 |
| 3. Убыток от внереализационных доходов и расходов | -329 | - 439 | +33,4347 | - 297 | -67,6538 |
| 4. Налоги из прибыли | 296 | 403 | +36,1486 | 462 | +14,6402 |
| 5. Чистая прибыль (убыток) | 155 | 370 | +138,7097 | 524 | +41,6216 |
Рис. 2.6 Динамика показателей прибыли за 2006-2008г.г., млн. руб.
На ПКУП «Коммунальник» распределяют прибыль, остающуюся после налогообложения и отчислений ее части в бюджет, руководствуясь Уставом предприятия и коллективным договором.
Расходование собственных средств данное предприятие осуществляет по следующим направлениям:
- часть прибыли резервируется в соответствии с законодательством (на покрытие убытков, на образование резервного фонда заработной платы и создание других резервов) – до 5%.
- на накопление – финансирование капитальных вложений в имущество, находящееся у предприятия, в приобретение и создание нового имущества, погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, на пополнение собственных средств, жилищное и социальное строительство.
- на потребление – производственное (в составе затрат на оказание услуг) и непроизводственные (в составе внереализационных расходов и из прибыли, остающейся после налогообложения и отчислений ее части в бюджет).
К расходам на потребление, не входящих в состав на оказание услуг, относятся перечисленные ниже виды расходов: материальная помощь, стоимость путевок на лечение, оздоровительный лагерь, дополнительные отпуска, выслуга лет, вознаграждение по итогам работы за год, квартал, ремонт служебного жилья, ритуальные услуги, спортивные и культурно-массовые мероприятия.
Эти суммы учитываются только в составе внереализационных расходов на соответствующих аналитических счетах.
Необходимость осуществления всех запланированных расходов на потребление побуждает ПКУП «Коммунальник» зарабатывать достаточные для этого суммы прибыли.
Источником финансирования приобретения и создания нового имущества производственного и непроизводственного назначения, а также капитальных вложений во внеоборотные активы, находящиеся на балансе «Коммунальника», по мере использования амортизационных фондов является нераспределенная прибыль, уменьшенная на величину отчислений от прибыли предприятия.
Нераспределенная прибыль формируется по итогам года со счета 99 «Прибыль и убытки», фонд накопления – 70%, фонд потребления – 30%. Фонд потребления может быть использован на выплату 13-й зарплаты.
Резервный фонд оплаты труда формируется в конце года в размере 5% от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ПУТЕЙ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ НА ПКУП «КОММУНАЛЬНИК»
3.1 Анализ затрат, пути и резервы снижения себестоимости на предприятии ПКУП «Коммунальник»
Анализ затрат проводится на основании данных отчета «О затратах на производство» ф-№5-з (Приложение 21-23).
Затраты, связанные с производством и реализацией услуг ПКУП «Коммунальник» группируются по статьям себестоимости:
По статье «Материалы» отражаются расходы на материалы и запасные части для эксплуатации спецмашин, обтирочные материалы, шланги, автолампы.
Затраты на воду, использованную на мойку специальных машин, механизмов, транспортных средств, относятся на статью «Цеховые расходы». Расходы на материалы в стоимостном и натуральном измерителях в связи с большой номенклатурой (запасные части для эксплуатации машин, обтирочные материалы, шланги и т.п. материалы) определяются на основании среднесложившихся затрат за ряд лет из расчета 100 км. пробега мусоровозов.
По статье «Топливо» отражаются затраты на бензин, дизельное и другие виды топлива, расходуемые на работу специальных уборочных машин и механизмов и других транспортных средств, используемые для оказания соответствующих услуг.
Затраты на топливо определяются по утвержденным в установленном порядке нормам расхода бензина, дизельного топлива на работу автотранспорта для уборки городских территорий. Затраты на топливо отражаются исходя из пробега машин, количества рейсов с грузом по типам машин и цены топлива.
По статье «Амортизация основных фондов» отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление, исчисленная исходя из балансовой стоимости основных средств- машин, механизмов и др., осуществляющих санитарную уборку населенного пункта, находящихся на балансе организации и утвержденных в установленном порядке норм.
По статье «Капитальный и текущий ремонт основных фондов» отражаются затраты по нормативам на проведение всех видов ремонтов - машин, механизмов и оборудования и других основных средств, осуществляющих уборку населенного пункта.
Затраты на замену и ремонт авторезины для указанных машин и механизмов определяются на основании данных о пробеге.
Исходной базой для определения затрат по статье «Капитальный и текущий ремонт основных фондов» являются следующие данные:
срок службы основных средств (машин, механизмов, оборудования и др.);
сметы затрат на проведение ремонтных работ (анализ фактических смет и их корректировка в соответствии с имеющимися нормативами затрат) и др.
По статье «Затраты на оплату труда» отражаются затраты на оплату труда только работников основного производства: водителей и грузчиков, непосредственно занятых на работах по сбору, вывозу коммунальных отходов, а также их обезвреживанию, переработке и (или) захоронению, включая премии рабочим и служащим за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты.
Выплаты по системам премирования за производственные результаты относятся на себестоимость услуг в пределах до 30 процентов тарифного фонда.
Исходными данными для расчета затрат на оплату труда являются нормативы численности.
По статье «Отчисления на социальные нужды» планируются отчисления в Фонд социальной защиты населения по ставке 34 процента.
По статье «Обезвреживание, переработка и (или) захоронение отходов» отражаются расходы по содержанию находящихся в ведении организации санитарной уборки городов, сооружений по обезвреживанию, переработке и (или) захоронению коммунальных отходов, а также на оплату услуг сторонних организаций по обезвреживанию и (или) захоронению коммунальных отходов.
Эта статья является комплексной и состоит из затрат на:
Материалы и запасные части для эксплуатации машин и механизмов, работающих в местах обезвреживания отходов, обтирочные и смазочные материалы, шланги, электроплиты, автолампы и т.п., дезинфицирующие вещества;
топливо, расходуемое специальными машинами и механизмами, работающими в местах обезвреживания и (или) захоронения ТКО;
амортизацию на полное восстановление машин и механизмов, работающих в местах обезвреживания и (или) захоронения ТКО;
отчисления на социальные нужды от расходов на оплату труда указанной выше категории работников;
оплату услуг сторонних организаций по обезвреживанию и (или) захоронению ТКО;
Цеховые расходы по службе обезвреживания и (или) захоронению ТКО, которые планируются в соответствии с номенклатурой затрат, предусмотренной по статье калькуляции «цеховые расходы».
Отражение затрат на обезвреживание и (или) захоронение твердых коммунальных отходов может осуществляться в более укрупненном виде, например, исходя из сложившейся за ряд лет себестоимости обезвреживания и (или) захоронения 1 м3 твердых коммунальных отходов (или по удельному весу затрат на обезвреживание и (или) захоронение в общей себестоимости сбора, вывоза, обезвреживания и (или) захоронения 1 м3 твердых коммунальных отходов) и объемов вывезенных твердых коммунальных отходов.
По статье «Прочие прямые расходы» включаются расходы по эксплуатации и ремонту бортовых автомобилей, автобусов, самосвалов, машин техпомощи, числящихся на балансе организации, оплату техпомощи, расходы на оплату труда водителей этих машин, в том числе затраты на замену и ремонт автомобильной резины для указанных машин, если ремонтный фонд не создается. Затраты на замену и ремонт авторезины для указанных машин определяются на основании данных о пробеге эксплуатируемых шин.
Общеэксплуатационные, цеховые расходы включаются в плановую калькуляцию на основании плановых смет в процентном отношении к основной заработной плате.