Управленческий и финансовый учет различие и единство (стр. 6 из 7)
В денежном выражении по формуле:
Вден = Ц * К,
где К - количество продукции, необходимое для покрытия постоянных расходов:
Филиал1 Вдсн= 6* 16667 = 100 002 долл.США.
Филиал 2 Вден = 6 * 5556 = 33 336 долл.США.
Переменные затраты тогда составят:
Филиал 1 16667 * 4,5 = 75 001 долл.США.
Филиал 2 5556 * 4,5 = 25 002 долл.США.
Маргинальный доход составит:
Филиал 1 100 002 – 75 001 = 25 001 долл.США.
филиал 2 33 336 – 25 002 = 8 334 долл.США.
Следовательно, при объеме продаж для филиала 1 – 100 002 долл.США. и для филиала 2 – 33 336 долл.США. постоянные затраты будут покрыты полностью, то есть это будет точной без убыточности продаж равной 0 и только после выполнения этих условий предприятие начнет получать прибыль.
б) полученная прибыль при норме рентабельности продаж в 10%:
Расчет нормы рентабельности осуществляется по формуле:
где Пр — прибыль от реализации, тыс. руб.
В — выручка от реализации, тыс. руб.
Сначала определим, чему будет равна прибыль от реализации, рассчитав ее по формуле:
Пр = В – (Н+Рп),
где В — выручка от реализации ед. продукции;
Н - постоянные расходы (общая сумма);
Рп - переменные расходы ед. продукции.
Филиал 1 Пр = 6п - (25 000 + 4,5п) = (6п – 4,5п) – 25 000 = 1,5п – 25 000
Филиал 2 Пр =6п - (8 334 + 4,5п) = (6п – 4,5п) – 8 334 = 1,5п – 8 334
Подставим полученные значения Пр в исходную формулу, получим
филиал 1
Подставим полученное значение nв исходную формулу, получим:
филиал 2
Подставим полученное значение п в исходную формулу, получим:
3. Составим новый отчет о прибылях и убытках при норме рентабельности в 10%:
| №п/п | Наименование показателя | Филиал1 | Филиал 2 | Итого по двум филиалам |
| 1 | Выручка от продаж, тыс. руб. | 166668 | 55560 | 222228 |
| 2 | Переменные затраты, тыс. руб. | 125001 | 41670 | 166671 |
| 3 | Маржинальный доход, тыс. руб. | 41667 | 13890 | .55557 |
| 4 | Постоянные расходы, тыс. руб. | 25000 | 8334 | 33334 |
| 5 | Отрицательная прибыль, тыс. руб. | 16667 | 5556 | 22223 |
| 6 | Рентабельность продаж, % | 10 | 10 | 10 |
4. Определим стоимость нереализованных остатков продукции на двух филиалах в условиях применения полной и сокращенной себестоимости продукции:
филиал 1 произведено 5000 ед, и все реализовано, остатка нет.
филиал 2 произведено 15000 ед. - реализовано 5000 ед., остаток 10000ед. Стоимость нереализованной продукции по сокращенной себестоимости:
по переменным затратам 10000 * 4,5 = 45 000 долл.США.
по постоянным затратам 25000 -8334 = 16666 долл.США.
Итого стоимость нереализованных остатков 45 000 + 16 666 = 61 666 долл.США.
По полной себестоимости 30834 : 5 000 * 10000 = 61 666 долл.США. Полная себестоимость = Рп + Н = (67 500 + 25 000) : 30000 * 20000 =
= 92 500 : 30000 * 20000 = 61 666 долл.США.
Задание 8
Предприятие запланировало выпустить и реализовать 49200 единиц продукции по цене 96 тыс.руб. за ед. В течении отчетного периода предприятие подучило дополнительный заказ на производство еще 3600 ед., но по цене 59тыс. руб. за ед. Производственные мощности предприятия позволяют произвести данный заказ.
Необходимо сделать вывод о целесообразности принятия дополнительно заказа, обосновав решение составленным отчетом о прибылях и убытках до принятия заказа и с учетом его принятия.
Исходные данные для анализа целесообразности принятия дополнительного заказа (табл. 2):
| №п/п | Показатели. | Затраты, тыс. руб. |
| 1 | Прямые материалы (на ед.) | 18 |
| 2 | Прямой труд (на ед.) | 12 |
| 3 | Переменные общепроизводственные затраты (на ед.) | 10 |
| 4 | Постоянные общепроизводственные затраты за период | 205000 |
| 5 | Затраты на рекламу за период | 123000 |
| 6 | Административные расходы | 574000 |
| 7 | Цена продажи за ед. | |
| 8 | Суммарные затраты на упаковку партии дополнительного заказа | 5000 |
Расчет:
1. Прежде чем приступить rсоставлению отчета о прибылях и убытках после принятия управленческого решения о выполнении дополнительного заказа, составим отчет о прибылях и убытках по запланированному выпуску и реализации продукции, произведя необходимые расчеты:
а) Определим прямые (переменные) затраты на весь объем планируемого выпуска и реализации продукции:
Материальные
18 * 49200 = 885600 тыс. руб.
Трудовые
12 * 49200 = 590400 тыс. руб.
Общепроизводственные (переменные)
10 * 49200= 492000 тыс. руб.
Итого
1968000тыс. руб.
б) Определим доход (выручку) от продаж, работ, услуг (без НДС и акцизов)
96 * 49200 = 4723200 тыс. руб.
в) Определим валовый доход (прибыль, маржинальный доход) от основной деятельности
4723200 - 1968000 = 2755200 тыс, руб.
г) Определим общие постоянные затраты на весь объем продукции
(Постоянные общепроизводительные затраты за период + Административные расходы = Управленческие расходы)
205000 + 574000 = 779000 тыс. руб.
2. Составим отчет о прибылях и убытках до принятия дополнительного заказа:
Отчет о прибылях и убытках
1. Доходы (выпуска) от продаж, работ, услуг, (без НДС и акцизов) 4723200 тыс. руб.
2. Переменные затраты 2755200 тыс. руб.
3. Валовый доход (маржинальный доход) 2755200 тыс. руб.
4. Коммерческие расходы (расходы на рекламу) 123000 тыс. руб.
5. Управленческие расходы 779000 тыс. руб.
6. Прибыль/убыток от продаж (п.З - п.4 - п.5) 1853200 тыс. руб. Следовательно, прибыль от продаж до принятия управленческого решения о выпуске дополнительных 3600 ед. по цене 59 тыс.руб. за единицу составила 1853200тыс.руб.
3. Произведем необходимые расчеты для составления отчета о прибылях и убытках после принятия решения о выпуске дополнительного заказа в 3600 ед.:
а) Определим прямые (переменные) затраты на весь объем выпуска и реализации продукции (49200+ 3600 = 52800 ед.)
Материальные
18 * 52800 = 950400 тыс. руб.
Трудовые
12 * 52800 = 633600 тыс. руб.
Общепроизводственные (переменные)
10 * 52800 = 528000 тыс. руб.
Итого
2112000 тыс. руб.
б) Определим доход (выручку) от продаж, работ, услуг (без НДС и акцизов)
96 * 52800 + 59 * 3600 = 5281200 тыс. руб.
в) Определим валовый доход (прибыль, маржинальный доход) от основной деятельности
5281200 - 2112000 = 3169200 тыс. руб.
Так как постоянные затраты не зависят от объема производства и остаются неизменными в краткосрочном периоде, составим отчет о прибылях и убытках после решения о принятии дополнительного заказа на изготовление 33600 ед. продукции:
Отчет о прибылях и убытках
1. Доходы (выпуска) от продаж, работ, услуг, (без НДС и акцизов);
5281200 тыс. руб.
2.Переменные затраты 2112000 тыс.руб.
3.Валовый доход (маржинальный доход) 3169200 тыс. руб.
4.Коммерческие расходы (расходы на рекламу) (123000 + 5000)
128000 тыс. руб.
5. Управленческие расходы 779000 тыс. руб.
6. Прибыль/убыток от продаж (п. 3 - п.4 - п.5) 2262200 тыс. руб.
Вывод: после принятия управленческого решения на выпуск дополнительного заказа на 3600 ед. прибыль от продаж увеличится на 409000тыс. руб. (2262200 - 1853200).
Кроме того, в процессе производства с учетом дополнительного заказа снижены затраты на изготовление 1 ед. продукции с 62 тыс. руб. (2542000 / 41000) до 60,68 тыс. руб. (2667000/44000).
Прибыль от продажи 1 ед. продукции сократится на 0,73 тыс. руб. (1853200 / 49200-2262200/52800).
Исходя из произведенных расчетов, можно сделать заключение, что предложение можно принять, так как увеличится оборачиваемость оборотного капитала и достигается более полное использование производственной мощности предприятия.
Задание 9.
Предприятие выпускает 4 вида изделий, исходные данные по которым приведены в таблице 3.
Таблица 3
| Видыпродукции | Переменныезатраты наед. продукции | Полнаясебестоимостьед. продукции | Цена ед.продукции, руб. | Объемреализациипродукции, шт. |
| А | 30 | 40 | 50 | 2000 |
| В | 40 | 50 | 70 | 2500 |
| С | 8 | 15 | 30 | 800 |
| Д | 25 | 45 | 50 | 1400 |
Используя исходные данные провести сравнительный анализ финансовых результатов работы предприятия по методу полных затрат (таблица 4) и по методу сокращенной себестоимости (таблица 5),
По результатам сравнения сделать вывод о наиболее рентабельной продукции.
Таблица 4.
Калькуляция по полным затратам.
| №п/п | Показатели | Изделия | |||
| А | В | С | Д | ||
| 1 | Цена ед. продукции, руб. | 165 | 231 | 99 | 165 |
| 2 | Полная себестоимость ед. продукции, руб. | 132 | 165 | 48 | 147 |
| 3 | Прибыль на ед. продукции, руб. | 10 | 20 | 15 | 5 |
| 4 | Объем продажи продукции, руб. | 1 089 000 | 1 905 750 | 261 360 | 762 300 |
| 5 | Объем продаж, шт. | 6 600 | 8 250 | 2 640 | 4 620 |
| Продолжение таблицы 4 | |||||
| 6 | Полная себестоимость на весь объем продаж, руб. | 871 200 | 1 361 250 | 126 720 | 679 140 |
| 7 | Прибыль на весь объем продаж, руб. | 217 800 | 544 500 | 134 640 | 83 160 |
| 8 | Общий финансовый результат от продажи, руб. | 980 100 | |||
| 9 | Ранжирование изделий по степени доходности | 3 | 2 | 1 | 4 |
Расчет.
Данные для строк 1,25 перенесем из таблицы 3. Рассчитаем данные для строки 3 «Прибыль на единицу продукции»:
Изделия:
А 165-132=33 руб.
В 231-165=66 руб.
С 99-48=51 руб.
Д 165-147=18руб.
Строка 4. Определяем объем продажи продукции, руб.