Содержание.
Список использованных источников.3
Бухгалтерский учёт — упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии имущества, обязательств организации и их изменениях (движении денежных средств) путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций.
Основные требования к ведению бухгалтерского учета в РФ определяются по правилам ст. 8 ФЗ «О бухгалтерском учете», которые конкретизируются в других, главным образом подзаконных, правовых актах.
Эти требования заключаются в следующем:
· бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте РФ — в рублях;
· имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества др. юридических лиц, находящегося у данной организации;
· бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством РФ;
· организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов;
· при этом данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета;
· все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах без каких-либо пропусков или изъятий;
· в бухгалтерском учете организаций текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно.
Принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др., в том числе признания, оценки, группировки, устанавливаются положениями и другими нормативными актами, методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета.
Огромное значение имеет правильная постановка бухгалтерского учета на предприятии. Это достигается путем выбора правильной учетной политики. На основе Плана счетов бухгалтерского учета организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.
План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).
В конце отчетного периода сальдо начальное и конечное счетов бухгалтерского учета сводится в бухгалтерский баланс – основной документ бухгалтерской отчетности.
Целью данной курсовой работы является открытие и ведение счетов бухгалтерского учета в соответствие с приведенными хозяйственными операциями, составление бухгалтерского баланса и приведение краткого вывода по результатам работы предприятия.
Вариант 18
1. Выполнить бухгалтерские проводки в соответствие с содержанием хозяйственных операций, находящихся в табл. 1;
2. Открыть счета, необходимые для отражения хозяйственных операций, разнести в них сальдо начальное и бухгалтерские проводки, сделать дополнительную проводку по НДС, в связи с оплатой задолженности поставщикам (НДС=20,8д.е.)
3. По операциям, где отсутствуют цифры определить их и разнести по счетам;
4. По каждому счету рассчитать обороты и сальдо конечное;
5. Составить оборотную ведомость;
6. Составить бухгалтерский баланс;
7. Провести реформацию бухгалтерского баланса.
Таблица 1.
| Содержание хозяйственных операций | Бухгалтерские проводки | Сумма, т.р. | |
| Д | К | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Поступило в кассу: | |||
| а) с расчетного счета | 50 | 51 | 664 |
| б) от агента снабжения остаток подотчетных сумм | 50 | 71 | 1 |
| 2. Выдано из кассы: | |||
| а) зарплата рабочим и служащим | 70 | 50 | 654 |
| б) аванс на почтово-телеграфные расходы секретарю директора | 71 | 50 | 0,5 |
| 3. Поступило на расчетный счет от заказчиков за автотранспортные услуги. | 51 | 62 | 2633 |
| 4. Перечислено с расчетного счета: | |||
| а) поставщикам - задолженность за полученные ТМЦ | 60 | 51 | 104 |
| б) органам социального страхования – задолженность по социальному страхованию | 69 | 51 | 78 |
| в) в государственный бюджет по налогам и сборам служащих | 68-4 | 51 | 33 |
| г) в банк – задолженность по краткосрочным ссудам | 66 | 51 | 118 |
| Содержание хозяйственных операций | Бухгалтерские проводки | Сумма, т.р. | |
| Д | К | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 5. Поступили от поставщиков расчетные документы: | |||
| а) материалы, | 15-1 | 60 | 100 |
| кроме того НДС | 19 | 60 | 20 |
| б) топливо для складирования, | 15-3 | 60 | 200 |
| кроме того НДС | 19 | 60 | 40 |
| в) запасные части | 15-5 | 60 | 200 |
| кроме того НДС | 19 | 60 | 40 |
| 6. Оприходованы фактически полученные на склад предприятия | |||
| а) материалы, | 10-1 | 15-1 | 100 |
| б) топливо для складирования, | 10-3 | 15-3 | 200 |
| в) запасные части | 10-5 | 15-5 | 200 |
| 7. Агентом снабжения произведены из подотчетных сумм расходы по доставке материалов – транспортно-заготовительные расходы. | 10-1 | 71 | 1,4 |
| 8. Секретарем директора произведены из подотчетных сумм почтово-телеграфные расходы. | 26 | 71 | 0,5 |
| 9. Списано в расход материалы для ТО и ТР эксплуатационных автомобилей. | 20 | 10-1 | 109 |
| 10. Списано в расход топливо для эксплуатационных автомобилей. | 20 | 10-3 | 199 |
| 11. Списано в расход запасные части для ТР эксплуатационных автомобилей. | 20 | 10-5 | 204 |
| 12. Начислена зарплата: | |||
| а) водителям и ремонтным рабочим | 20 | 70 | 434 |
| б) ИТР и служащим | 26 | 70 | 107 |
| 13. Удержание из зарплаты налогов | 70 | 68-4 | 29,2 |
| 14. Начислен износ основных фондов | |||
| а) по эксплуатационным автомобилям | 20 | 02 | 189 |
| б) по прочим основным фондам | 26 | 02 | 169 |
| 15. Начислен резерв средств на ремонт основных фондов | |||
| а) по эксплуатационным автомобилям | 20 | 96 | 189 |
| б) по прочим основным фондам | 26 | 96 | 169 |
| Содержание хозяйственных операций | Бухгалтерские проводки | Сумма, т.р. | |
| Д | К | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 16. Предъявлена заказчику для оплаты стоимость выполненной транспортной работы, | 62 | 90 | 4176 |
| В том числе НДС | 90 | 68-1 | 637 |
| 17. Сданы на склад запасные части негодные к дальнейшей эксплуатации взамен выданных новых на эксплуатационные автомобили. | 10-5 | 20 | 10,4 |
| 18. Начислен резерв средств на восстановление и ремонт автошин по эксплуатационному парку | 20 | 96-2 | 96 |
| 19. Начислены взносы в фонд социального страхования | |||
| а) водителям и ремонтным рабочим | 20 | 69 | 161 |
| б) ИТР и служащим | 26 | 69 | 40 |
| 20. Начислен резерв на оплату отпусков водителям и ремонтным рабочим | 20 | 96-1 | 45,8 |
| 21. Произведена замена автошин | |||
| а) выдано со склада | 96-2 | 10-6 | 76 |
| В том числе транспортно-заготовительные расходы | 20 | 96-2 | 3 |
| б) сдано на склад, взамен полученных | 10-6 | 20 | 2 |
| 22. Определен налог на пользователей дорог и отнесен на себестоимость перевозок. | 20 | 68-3 | 5,4 |
| 23. Определена величина местных налогов и отнесена на себестоимость перевозок. | 26 | 68-3 | 5,4 |
| 24. Списаны накладные расходы | 20 | 26 | 490,9 |
| 25. Списаны расходы по эксплуатационному парку | 90 | 20 | 2113,7 |
| 26. Определен финансовый результат работы предприятия | 90 | 99 | 1425,3 |
| 27. Определен налог на прибыль | 99 | 68-2 | (20%)285 |
| 28. Перечислено с расчетного счета в бюджет налог на прибыль | 68-2 | 51 | 285 |
| 29. Сделаны отчисления в фонд специального назначения за счет прибыли | 99 | 96 | (10%)142,5 |
| 30. Проводка по НДС | 68-1 | 19 | 20,8 |
| 31. Реформация бухгалтерского баланса | 84 | 99 | 997,8 |
Сальдо начальное для счетов.
Таблица 2.
| Номера счетов | Сальдо начальное, т.р. | Номера счетов | Сальдо начальное, т.р. | ||||
| Значение | Д | К | Значение | Д | К | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 01 | 38203 | 38203 | 62 | 219 | |||
| 02 | 4501 | 4501 | 66 | 150 | 150 | ||
| 10-1 | 204 | 204 | 68 | 24 | 24 | ||
| 10-3 | 142 | 142 | 69 | 51 | 51 | ||
| 10-5 | 567 | 567 | 70 | 396 | 396 | ||
| 10-6 | 335 | 335 | 71 | 5 | |||
| 10-9 | 131 | 131 | 80 | 34717 | 34717 | ||
| 50 | 1 | 1 | 84 | 120 | |||
| 51 | 428 | 428 | 96 | 222 | 222 | ||
| 60 | 54 | Итого: | 80470 | 40235 | 40235 | ||
| Д | 01-Основные средства | К | Д | 02-Амортизация основных средств | К | ||||||||||
| Сн=38203 | - | - | Сн=4501 | ||||||||||||
| 14а | Д-20 К-02 | 189 | |||||||||||||
| 14б | Д-26 К-02 | 169 | |||||||||||||
| Од= 0 | Ок= 0 | Од= 0 | Ок= 358 | ||||||||||||
| Ск= 38203 | - | - | Ск= 4859 | ||||||||||||
| Д | 10-Материалы | К | Д | 10-1 - Сырье и материалы | К | ||||||||||
| Сн=0 | - | Сн=204 | - | ||||||||||||
| 6а | Д-10-1 К-15-1 | 100 | 9 | Д-20 К-10-1 | 109 | ||||||||||
| 7 | Д-10-1 К-71 | 1,4 | |||||||||||||
| Од= 0 | Ок= 0 | Од=101,4 | Ок= 109 | ||||||||||||
| Ск=0 | - | Ск=196,4 | - | ||||||||||||
| Д | 10-3 - Топливо | К | Д | 10-5 - Запасные части | К | ||||||||||
| Сн=142 | - | Сн=567 | - | ||||||||||||
| 6б | Д-10-3 К-15-3 | 200 | 10 | Д-20 К-10-3 | 199 | 6в | Д-10-5 К-15-5 | 200 | 11 | Д-20 К-10-5 | 204 | ||||
| 17 | Д-10-5 К-20 | 10,4 | |||||||||||||
| Од= 200 | Ок= 199 | Од= 210,4 | Ок= 204 | ||||||||||||
| Ск=143 | - | Ск=573,4 | - | ||||||||||||
| Д | 10-6 – Автомобильные шины | К | Д | 10-9 – Инвентарь | К | ||||||||||
| Сн=335 | - | Сн=131 | - | ||||||||||||
| 21б | Д-10-6 К-20 | 2 | 21а | Д-96-2 К-10-6 | 76 | ||||||||||
| Од= 2 | Ок= 76 | Од= 0 | Ок= 0 | ||||||||||||
| Ск=261 | - | Ск=131 | - | ||||||||||||
| Д | 15– Заготовление и приобретение материальных ценностей | К | Д | 15-1 – Заготовление и приобретение материалов | К | ||||||||||
| Сн=0 | Сн=0 | Сн=0 | Сн=0 | ||||||||||||
| 5а | Д-15-1 К-60 | 100 | 6а | Д-10-1 К-15-1 | 100 | ||||||||||
| Од= 0 | Ок=0 | Од=100 | Ок=100 | ||||||||||||
| Ск=0 | Ск=0 | Ск=0 | Ск=0 | ||||||||||||
| Д | 15-3 – Заготовление и приобретение топлива | К | Д | 15-5 - Заготовление и приобретение запасных частей | К | ||||||||||
| Сн=0 | Сн=0 | Сн=0 | Сн=0 | ||||||||||||
| 5б | Д-15-3 К-60 | 200 | 6б | Д-10-3 К-15-3 | 200 | 5в | Д-15-5 К-60 | 200 | 6в | Д-10-5 К-15-5 | 200 | ||||
| Од= 200 | Ок= 200 | Од= 200 | Ок= 200 | ||||||||||||
| Ск=0 | Ск=0 | Ск=0 | Ск=0 | ||||||||||||
| Д | 15-6 - Заготовление и приобретение автошин | К | Д | 19 - Налог на добавленную стоимость | К | ||||||||||
| Сн=0 | Сн=0 | Сн=0 | - | ||||||||||||
| 5а | Д-19 К-60 | 20 | 30 | Д-68-1 К-19 | 20,8 | ||||||||||
| 5б | Д-19 К-60 | 40 | |||||||||||||
| 5в | Д-19 К-60 | 40 | |||||||||||||
| Од=0 | Ок=0 | Од=100 | Ок=20,8 | ||||||||||||
| Ск=0 | Ск=0 | Ск=79,2 | - | ||||||||||||
| Д | 20 - Основное производство | К | Д | 26 - Общехозяйственные расходы | К | ||||||||||
| Сн=0 | - | - | - | ||||||||||||
| 9 | Д-20 К-10-1 | 109 | 17 | Д-10-5 К-20 | 10,4 | 8 | Д-26 К-71 | 0,5 | 24 | Д-20 К-26 | 490,9 | ||||
| 10 | Д-20 К-10-3 | 199 | 21б | Д-10-6 К-20 | 2 | 12б | Д-26 К-70 | 107 | |||||||
| 11 | Д-20 К-10-5 | 204 | 25 | Д-90 К-20 | 2113,7 | 14б | Д-26 К-02 | 169 | |||||||
| 12а | Д-20 К-70 | 434 | 15б | Д-26 К-96 | 169 | ||||||||||
| 14а | Д-20 К-02 | 189 | 19б | Д-26 К-60 | 40 | ||||||||||
| 15а | Д-20 К-96 | 189 | 23 | Д-26 К-68-3 | 5,4 | ||||||||||
| 18 | Д-20 К-96-2 | 96 | |||||||||||||
| 19а | Д-20 К-60 | 161 | |||||||||||||
| 20 | Д-20 К-96-1 | 45,8 | |||||||||||||
| 21а | Д-20 К-96-2 | 3 | |||||||||||||
| 22 | Д-20 К-68-3 | 5,4 | |||||||||||||
| 24 | Д-20 К-26 | 490,9 | |||||||||||||
| Од= 2126,1 | Ок= 2126,1 | Од= 490,9 | Ок= 490,9 | ||||||||||||
| Ск=0 | - | - | - | ||||||||||||
| Д | 50 - Касса | К | Д | 51 – Расчетный счет | К | ||||||||||
| Сн=1 | - | Сн=428 | - | ||||||||||||
| 1а | Д-50 К-51 | 664 | 2а | Д-70 К-50 | 654 | 3 | Д-51 К-62 | 2633 | 1а | Д-50 К-51 | 664 | ||||
| 1б | Д-50 К-71 | 1 | 2б | Д-71 К-50 | 0,5 | 4а | Д-60 К-51 | 104 | |||||||
| 4б | Д-69 К-51 | 78 | |||||||||||||
| 4в | Д-68-4 К-51 | 33 | |||||||||||||
| 4г | Д-66 К-51 | 118 | |||||||||||||
| 28 | Д-68-2 К-51 | 285 | |||||||||||||
| Од= 665 | Ок= 654,5 | Од= 2633 | Ок= 1282 | ||||||||||||
| Ск=11,5 | - | Ск= 1351 | - | ||||||||||||
| Д | 60 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками | К | Д | 62 – Расчеты с покупателями и заказчиками | К | ||||||||||
| Сн=0 | Сн=54 | Сн=219 | Сн=0 | ||||||||||||
| 4а | Д-60 К-51 | 104 | 5а | Д-15-1 К-60 | 100 | 16 | Д-62 К-90 | 4176 | 3 | Д-51 К-62 | 2633 | ||||
| 5а | Д-19 К-60 | 20 | |||||||||||||
| 5б | Д-15-3 К-60 | 200 | |||||||||||||
| 5б | Д-19 К-60 | 40 | |||||||||||||
| 5в | Д-15-5 К-60 | 200 | |||||||||||||
| 5в | Д-19 К-60 | 40 | |||||||||||||
| Од= 104 | Ок= 600 | Од= 4176 | Ок= 2633 | ||||||||||||
| Ск=0 | Ск= 550 | Ск= 1762 | Ск=0 | ||||||||||||
| Д | 66 – Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | К | Д | 68– Расчеты по налогам и сборам | К | ||||||||||
| - | Сн=150 | Сн=0 | Сн=24 | ||||||||||||
| 4г | Д-66 К-51 | 118 | |||||||||||||
| Од= 118 | Ок=0 | Од= 0 | Ок= 0 | ||||||||||||
| - | Ск= 32 | Ск=0 | Ск=24 | ||||||||||||
| Д | 68-1 – Расчеты по НДС | К | Д | 68-2 - Расчеты по налогу на прибыль | К | ||||||||||
| Сн=0 | Сн=0 | Сн=0 | Сн=0 | ||||||||||||
| 30 | Д-68-1 К-19 | 20,8 | 16 | Д-90 К-68-1 | 637 | 28 | Д-68-2 К-51 | 285 | 27 | Д-99 К-68-2 | 285 | ||||
| Од= 20,8 | Ок= 637 | Од= 285 | Ок= 285 | ||||||||||||
| Ск= 0 | Ск= 616,2 | Ск=0 | Ск=0 | ||||||||||||
| Д | 68-3 – Расчеты по местным налогам | К | Д | 68-4 – Расчеты по НДФЛ | К | ||||||||||
| Сн=0 | Сн=0 | Сн=0 | Сн=0 | ||||||||||||
| 22 | Д-20 К-68-3 | 5,4 | 4в | Д-68-4 К-51 | 33 | 13 | Д-70 К-68-4 | 29,2 | |||||||
| 23 | Д-26 К-68-3 | 5,4 | |||||||||||||
| Од= 0 | Ок= 10,8 | Од= 33 | Ок= 29,2 | ||||||||||||
| Ск=0 | Ск= 10,8 | Ск= 3,8 | Ск=0 | ||||||||||||
| Д | 69 – Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | К | Д | 70 – Расчеты с персоналом по оплате труда | К | ||||||||||
| Сн=0 | Сн=51 | - | Сн=396 | ||||||||||||
| 4б | Д-69 К-51 | 78 | 19а | Д-20 К-60 | 161 | 2а | Д-70 К-50 | 654 | 12а | Д-20 К-70 | 434 | ||||
| 19б | Д-26 К-60 | 40 | 13 | Д-70 К-68-4 | 29,2 | 12б | Д-26 К-70 | 107 | |||||||
| Од= 78 | Ок= 201 | Од= 683,2 | Ок= 541 | ||||||||||||
| Ск=0 | Ск=174 | - | Ск= 253,8 | ||||||||||||
| Д | 71 – Расчеты с подотчетными лицами | К | Д | 80 - Уставный капитал | К | ||||||||||
| Сн=5 | Сн=0 | - | Сн=34717 | ||||||||||||
| 2б | Д-71 К-50 | 0,5 | 1б | Д-50 К-71 | 1 | ||||||||||
| 7 | Д-10-1 К-71 | 1,4 | |||||||||||||
| 8 | Д-26 К-71 | 0,5 | |||||||||||||
| Од= 0,5 | Ок= 2,9 | Од= 0 | Ок= 0 | ||||||||||||
| Ск= 2,6 | Ск=0 | - | Ск=34717 | ||||||||||||
| Д | 84 – Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | К | Д | 90 - Продажи | К | ||||||||||
| Сн=0 | Сн=120 | Сн=0 | Сн=0 | ||||||||||||
| 31 | Д-99 К-84 | 997,8 | 16 | Д-90 К-68-1 | 637 | 16 | Д-62 К-90 | 4176 | |||||||
| 25 | Д-90 К-20 | 2113,7 | |||||||||||||
| 26 | Д-90 К-99 | 1425,3 | |||||||||||||
| Од=0 | Ок= 997,8 | Од= 4176 | Ок= 4176 | ||||||||||||
| Ск=0 | Ск= 1117,8 | Ск=0 | Ск=0 | ||||||||||||
| Д | 96 - Резервы предстоящих расходов | К | Д | 96-1 - Резервы на отпуска | К | ||||||||||
| Сн= 0 | Сн=222 | Сн= 0 | Сн= 0 | ||||||||||||
| 15а | Д-20 К-96 | 189 | 20 | Д-20 К-96-1 | 45,8 | ||||||||||
| 15б | Д-26 К-96 | 169 | |||||||||||||
| 29 | Д-99 К-96 | 142,5 | |||||||||||||
| Од= 0 | Ок= 500,5 | Од= 0 | Ок= 45,8 | ||||||||||||
| Ск= 0 | Ск= 722,5 | Ск= 0 | Ск= 45,8 | ||||||||||||
| Д | 96-2 – Резервы на автошины | К | Д | 99-Прибыль и убытки | К | ||||||||||
| Сн= 0 | Сн= 0 | Сн=0 | Сн=0 | ||||||||||||
| 21а | Д-96-2 К-10-6 | 76 | 18 | Д-20 К-96-2 | 96 | 27 | Д-99 К-68-2 | 285 | 26 | Д-90 К-99 | 1425,3 | ||||
| 21а | Д-20 К-96-2 | 3 | 29 | Д-99 К-96 | 142,5 | ||||||||||
| 31 | Д-99 К-84 | 997,8 | |||||||||||||
| Од= 76 | Ок= 99 | Од=1425,3 | Ок=1425,3 | ||||||||||||
| Ск= 0 | Ск= 23 | Ск=0 | Ск=0 | ||||||||||||
Таблица 3.