хозяйственных средств и их источников, не оформленных текущей документацией,
для обеспечения достоверности показателей учета и контроля за сохранностью
ценностей. Осуществляется инвентаризация путем проверки в натуре наличия
хозяйственных средств (путем взвешивания, пересчета, обмера и т.п.) и
сопоставления полученных результатов с данными бухгалтерского учета. Это
позволяет установить расхождение между данными учета и фактическим наличием
средств, т.е. их излишки или недостачу (если они имели место), которое
оформляют соответствующими документами и принимают на учет. При этом
периодичность и объекты проведения инвентаризации определяются руководителем
предприятия, кроме случаев, когда ее проведение является обязательным в
соответствии с девствующим законодательством. Проведение инвентаризации
является обязательным: перед оставлением годовой финансовой отчетности; в
случае передачи имущества государственного предприятия в аренду, в случае
приватизации имущества государственного предприятия; в случает смены
материально ответственного лица; в случае установления фактов краж или
злоупотреблений, повреждений ценностей, а также по предписанию
судебно-следственных органов; в случае пожара, стихийного бедствия, техногенной
аварии; в случае ликвидации предприятия. Виды инвентаризации: полная
(предусматривает сплошную проверку всего имущества предприятия и состояние
расчетных отношений; проводится, как правило, перед составлением годового
отчета, а также в случаях, предусмотренных законодательством (при смене
материально ответственных лиц, приватизации государственных предприятий, при
выявлении фактов хищений и пр.), она дает наиболее полную информацию, однако
не всегда целесообразна, поскольку трудоемкая и отвлекает значительное
количество работников от основной работы); частичная (охватывает отдельные виды
средств (денежные средства в кассе, материальные ценности на складе и т.п.);
сплошная; выборочная; контрольная (разновидность выборочной, осуществляется в
период полной, сплошной или выборочной инвентаризации или сразу же после ее
окончания и, как правило, должна охватывать не менее 10-15% наиболее ценных
наименований, указанных в инвентаризационной описи, но не менее 10% от их
общего количества); непрерывная. Инвентаризации могут быть плановыми и
внезапными. Плановые инвентаризации проводятся по заранее установленному
сроку. Внезапные проводятся неожиданно для материально ответственного лица с
целью установления наличия ценностей.
22. Оборотные ведомости и их значение.
Для контроля за правильностью и соответствием записей по синтетическим и
аналитическим счетам ежемесячно составляются оборотные ведомости, в которых
отражаются начальные и итоговые остатки и операции по Дт и Кт данного
синтетического счета, выполненные за данный отчетный период (месяц, квартал,
год). Особенности оборотной ведомости: 1)Нач. остаток от ведомости по Д.
должен равняться начальному остатку по К. 2)Итог оборотов по Д. равен итогу
оборотов по К. 3)Итог конечного остатка по Д. равен кон. остатку по К.
Основанием составления оборотной ведомости являются счета. Нач. остаток и
обороты по Д. и по К. переписываются со счета; конечный остаток по каждому
счету определяется расчетным путем. После составления этой ведомости конечный
остаток в обор. ведомости сверяется с конеч. остатками по каждому
соответствующему счету. Нед-ок обор. ведомости по синтетич. счетам –
отсутствие в ней корреспонденции счетов.
23. Регистры и формы бухгалтерского учета.
Все бухгалтерские операции после их проверки и подсчета должны быть
зарегистрированы в определенной последовательности на основании первичных
документов. Совокупность специально разграфленных листов бумаги,
приспособленных для регистрации бухгалтерских проводок и записей по счетам,
называется учетным регистром. В учетном регистре производится
группировка данных первичных документов по однородным признакам, которые
используются ля ведения бухгалтерского учета и управления хозяйственной
деятельностью предприятия. Существует несколько признаков группировки учетных
регистров: По характеру бухгалтерских записей: хронологические,
систематические. По внешнему виду: книги, карточки, свободные листы.
По объемам содержания: регистры синтетического учета, регистры
аналитического учета, комбинированные. Под формой бухгалтерского учета
подразумевают технологию и организацию учетного процесса соответствующими
способами, техникой документирования и учетной регистрации. В настоящее время
на Украине применяются следующие формы бухгалтерского учета. При
мемориально-ордерной форме учета на основании первичных документов,
сгруппированных по отдельному признаку, составляются мемориальные ордера, в
которых проставляется корреспонденция счетов. По мере составления мемориальные
ордера записываются в регистрационный журнал. Данные мемориальных ордеров
используются для записей на синтетических счетах в Главной книге.
Мемориально-ордерная форма учета используется в бюджетных учреждениях. При
журнально-ордерной форме учета основными видами учетной регистрации являются
журналы-ордера. Все ЖО построены так, что в них постепенно накапливаются
подсчитываются данные для перенесения в отчетные формы. Ежемесячно ЖО
закрываются, их итоги переносятся в Главную книгу, открываемую на год.
Упрощенная форма применяется для малых предприятий и субъектов малого
предпринимательства, т.к. они имеют простой хозяйственный процесс,
незначительное количество хозяйственных операций и т.д. Упрощенная форма
бухгалтерского учета делится на: простая форма бухгалтерского учета,
предприятия используют следующие регистры (книга учета хозяйственных операций
(К1), ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений
(В1), ведомость учета производственных запасов, готовой продукции и товаров
(В2), ведомость учета заработной платы (В8)); производственная форма с учетом
регистров учета имущества предприятия, предприятия используют следующие
регистры (книга учета хозяйственных операций (К1), ведомость учета основных
средств, начисленных амортизационных отчислений (В1), ведомость учета
производственных запасов, готовой продукции и товаров (В2), ведомость учета
расходов на производство (В3), ведомость учета денежных средств и
фондов (В4), ведомость учета расчетов и других операций (В5), ведомость учета
реализации (В6), ведомость учета расчетов с поставщиками (В7), ведомость учета
заработной платы (В8), шахматная ведомость (В9)). Автоматизированная –
позволяет одновременно вести взаимосвязанные участки учета, а руководство фирмы
имеет возможность оперативного доступа к информации для принятия управленческих
решений. Классификация бухгалтерских программ по функциональным возможностям:
Мини-бухгалтерии, интегрированная бухгалтерская система, используемая для
среднего и малого бизнеса, комплексная система бухгалтерского учета.
24. Виды учетных регистров и порядок записи в них.
Все бухгалтерские операции после их проверки и подсчета должны быть
зарегистрированы в определенной последовательности на основании первичных
документов. Совокупность специально разграфленных листов бумаги,
приспособленных для регистрации бухгалтерских проводок и записей по счетам,
называется учетным регистром. В учетном регистре производится
группировка данных первичных документов по однородным признакам, которые
используются ля ведения бухгалтерского учета и управления хозяйственной
деятельностью предприятия. Существует несколько признаков группировки учетных
регистров: По характеру бухгалтерских записей: хронологические (на них
отражаются хозяйственные операции по мере их совершения; если в первичных
документах отражена корреспонденция счетов, то она находит отражение в
регистрах хронологического учета), систематические (в них группируются
однородные по экономическому содержанию операции; такая систематическая
группировка осуществляется на счетах синтетического и аналитического учета.
По внешнему виду: книги (скрепленные листы бумаги одного формата, на
переплете книги пишут ее наименование и название предприятия; бухгалтерские
книги используются как для ведения синтетического, так и аналитического учета;
страницы книги должны быть пронумерованы, книга должна быть прошнурована, на
последней странице указывается общее количество страниц и ставится роспись
главного бухгалтера и печать), карточки (таблицы на бланках стандартных
размеров, применяемые для отражения аналитических данных по каждой номенклатуре
учета), свободные листы (таблицы специального формата со специальным
графлением; на них ведутся различные ведомости и журналы; они используются
также для ведения синтетического и аналитического учета). По объемам
содержания: регистры синтетического учета, регистры аналитического учета,
комбинированные. Порядок записи хозяйственных операций в учетные регистры
регламентируете» Положением о документальном обеспечении записей в
бухгалтерском учете. В соответствии с этим Положением хозяйственные операции в
учетные регистры записывают только на основании надлежаще оформленных и
обработанных документов темного цвета чернилами (иди пастой шариковых ручек,
средствами механизации вши иными средствами, обеспечивающими сохранение в