Изменение структуры выбытия денежных средств выражается в том, что в 2007 г. по сравнению с 2006 г. произошло увеличение удельного веса расчетов по налогам и сборам на 0,16% и прочих расходов на 2,42% и снижение удельного веса оплаты приобретенных товаров на 1,53% и оплаты руда на 1,04%.
В 2008 г. по сравнению с 2007 г. отмечается снижение удельного веса оплаты приобретенных товаров на 2,12%, оплаты труда на 0,91%, расчетов по налогам и сборам на 0,38% и увеличение удельного веса и прочих расходов на 3,40%
Движение денежных потоков оказывает самое непосредственное влияние на финансовое состояние предприятия.
Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение, использование финансовых ресурсов предприятия и всю производственно-хозяйственную деятельность предприятия. Основой анализа финансового состояния является баланс предприятия. Итог баланса дает ориентировочную оценку имущества предприятия. Исследование структуры и динамики финансового состояния проводят при помощи сравнительных аналитических балансов. Сравнительный аналитический баланс получают из исходного баланса путем сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса. Аналитический баланс включает в себя показатели как вертикального, так и горизонтального анализа.
Динамику и структуру активов предприятия проанализируем по данным таблицы 2.6.
Анализ динамики активов ЗАО «Мегамарт» за три года показывает, что общая сумма активов в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 51,66%., а в 2008 г. по сравнению с 2007 г. - на 28,04%.
Таблица 2.6 - Динамика и структура актива баланса ЗАО «Мегамарт» в 2006-2008 гг.
| Статья актива | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | Темп роста, % | ||||
| тыс. р. | уд. вес, % | тыс. р. | уд. вес, % | тыс. р. | уд. вес, % | 2007 г. к 2006 г. | 2008 г. к 2007 г. | |
| Основные средства | 15861 | 29,96 | 15720 | 19,58 | 13767 | 13,39 | 99,11 | 87,58 |
| Итого внеоборотных активов | 15861 | 29,96 | 15720 | 19,58 | 13767 | 13,39 | 99,11 | 87,58 |
| Сырье, материалы | 265 | 0,50 | 250 | 0,31 | 352 | 0,34 | 94,34 | 140,80 |
| Готовая продукция и товары для перепродажи | 32875 | 62,10 | 58357 | 72,68 | 82104 | 79,86 | 177,51 | 140,69 |
| Расходы будущих периодов | 116 | 0,22 | 255 | 0,32 | 151 | 0,15 | 219,83 | 59,22 |
| НДС по приобретенным ценностям | 2622 | 4,95 | 4512 | 5,62 | 5200 | 5,06 | 172,08 | 115,25 |
| Краткосрочная дебиторская задолженность | 157 | 0,30 | 240 | 0,30 | 255 | 0,25 | 152,87 | 106,25 |
| Денежные средства | 1044 | 1,97 | 957 | 1,19 | 976 | 0,95 | 91,67 | 101,99 |
| Итого оборотных активов | 37079 | 70,04 | 64571 | 80,42 | 89038 | 86,61 | 174,14 | 137,89 |
| Всего активов | 52940 | 100,00 | 80291 | 100,00 | 102805 | 100,00 | 151,66 | 128,04 |
В 2007 г. по сравнению с 2006 г. отмечается снижение суммы внеоборотных активов на 0,89% и увеличение суммы оборотных активов на 74,15%. При этом по отдельным статьям активов отмечается как снижение, так и увеличение суммы. В частности, в течение 2007 г. произошло увеличение суммы готовой продукции и товаров для перепродажи в на 77,51%., расходов будущих периодов в 2,20 раза, НДС по приобретенным ценностям на 72,09%., краткосрочной дебиторской задолженности на 52,87% и снижение суммы по статьям «Основные средства» на 0,89%, «Сырье и материалы» на 5,88% и «Денежные средства» на 8,34%.
В 2008 г. по сравнению с 2007 г. произошло дальнейшее снижение суммы внеоборотных активов (на 12,42%) за счет соответствующего снижения суммы основных средств. Увеличение суммы оборотных активов на 37,89% произошло за счет роста суммы сырья и материалов на 41,15%, готовой продукции и товаров для перепродажи на 40,69%, НДС по приобретенным ценностям на 15,24%, краткосрочной дебиторской задолженности на 6,25%и денежных средств на 2,04%. В то же самое время в течение 2008 г. произошло снижение суммы расходов будущих периодов.
Увеличение суммы оборотных активов, прежде всего за счет значительного увеличения суммы запасов товаров в течение всех трех лет на фоне снижения стоимости внеоборотных активов говорит о высокой зависимости деятельности предприятия от наличия товаров в продаже.
Анализ формирования структуры активов предприятия показывает, что в течение трех лет наибольший удельный вес в общей сумме активов приходится на запасы готовой продукции и товаров для перепродажи (их удельный вес в общей сумме активов составляет в 2006 г. 62,10%, а в 2007 г. – 72,68% и 79,86% в 2008 г.).
Удельный вес других видов активов значительно ниже. Такая структура активов предприятия является результатом осуществления торговой деятельности в больших партиях с последующей оплатой и свидетельствует о высокой зависимости деятельности предприятия от успешной реализации товаров.
Изменение структуры активов предприятия выразилось в 2007 г. по сравнению с 2006 г. в увеличении удельного веса готовой продукции и товаров для перепродажи на 10,58%, расходов будущих периодов на 0,10%, НДС по приобретенным ценностям на 0,67% и снижении удельного веса основных средств на 10,38%, сырья и материалов на 0,19% и денежных средств на 0,78%.
В 2008 г. по сравнению с 2007 г. произошло снижение удельного веса основных средств на 6,19%, готовой продукции и товаров для перепродажи на 7,18%, расходов будущих периодов на 0,17%, НДС по приобретенным ценностям на 0,56%, и денежных средств на 0,24% и увеличение удельного веса сырья и материалов на 0,03%, и краткосрочной дебиторской задолженности на 0,05%.
В таблице 2.7 проведен анализ пассивов предприятия за три года в динамике и структуре.
Анализ динамики пассивов ЗАО «Мегамарт» показывает, что у предприятия присутствуют как собственные источники финансирования, так и краткосрочные обязательства. При этом сумма собственных средств в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 21,31%., а в 2008 г. по сравнению с 2007 г. – на 9,43%. Это увеличение произошло только за счет роста суммы нераспределенной прибыли, так как сумма уставного капиталов в течение трех лет не изменялась.
Также в 2007 г. по сравнению с 2006 г. отмечается увеличение суммы задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 78,10%, задолженности перед персоналом организации на 61,69%, задолженности перед государствен-ными внебюджетными фондами на 61,69%, задолженности по налогам и сбо-рам в 3,02 раза и задолженности пред прочими кредиторами на 55,90%. В целом сумма краткосрочных обязательств предприятия увеличилась на 77,39%.
Таблица 2.7 -Анализ пассивов предприятия ЗАО «Мегамарт» в 2006-2008 гг.
| Статья пассива | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | Темп роста, % | ||||
| тыс. р. | уд. вес, % | тыс. р. | уд. вес, % | тыс. р. | уд. вес, % | 2007 г. к 2006 г. | 2008 г. к 2007 г. | |
| Уставный капитал | 13 | 0,02 | 13 | 0,02 | 13 | 0,01 | 100,00 | 100,00 |
| Нераспределенная прибыль | 24271 | 45,84 | 29447 | 36,67 | 32225 | 31,34 | 221,42 | 209,47 |
| Итого капитал и резервы | 24284 | 45,87 | 29459 | 36,69 | 32237 | 31,36 | 121,31 | 109,43 |
| Задолженность поставщикам и подрядчиками | 21558 | 40,72 | 38396 | 47,82 | 54041 | 52,57 | 178,10 | 140,75 |
| Задолженность перед персоналом организации | 134 | 0,25 | 217 | 0,27 | 275 | 0,27 | 161,69 | 126,69 |
| Задолженность перед внебюджетными фондами | 35 | 0,07 | 56 | 0,07 | 71 | 0,07 | 161,69 | 126,69 |
| Задолженность по налогам и сборам | 931 | 1,76 | 2812 | 3,50 | 2588 | 2,52 | 302,04 | 92,03 |
| Прочие кредиторы | 5998 | 11,33 | 9351 | 11,65 | 13593 | 13,22 | 155,90 | 145,36 |
| Итого краткосрочных обязательств | 28656 | 54,13 | 50832 | 63,31 | 70568 | 68,64 | 177,39 | 138,83 |
| Всего пассивов | 52940 | 100 | 80291 | 100 | 102805 | 100 | 151,66 | 128,04 |
В 2008 г. по сравнению с 2007 г. общая сумма краткосрочных обязательств предприятия увеличилась на 38,83%. При этом в течение года отмечается увеличение суммы задолженности поставщикам и подрядчикам на 40,75%, задолженности перед персоналом организации на 26,69%, задолженности перед государственными внебюджетными фондами на 26,69%, задолженности прочим кредиторам на 45,36% и снижение суммы задолженности по налогам и сборам на 7,95%.
Анализ структуры формирования пассивов предприятия показывает, что наибольший удельный вес в общей их сумме приходится на краткосрочные обязательства (54,13% в 2006 г., 63,31% в 2007 г. и 68,64% в 2008 г.).При этом удельный вес собственного капитала составляет в 2006 г. 45,87%, в 2007 г. – 36,69%, в 2008 г. – 31,36%.
В течение трех лет в результате различной динамики отдельных статей пассивов происходит изменение их структуры.
В частности, в 2007 г. по сравнению с 2006 г. произошло увеличение удель-ного веса задолженности поставщикам и подрядчикам на 7,10%, задолженности перед персоналом организации на 0,02%, задолженности по налогам и сборам на 1,74%, задолженности прочим кредиторам на 0,32% и снижение удельного веса нераспределенной прибыли на 9,17%.
Изменение структуры пассивов в 2008 г. по сравнению с 2007 г. выразилось в увеличении удельного веса поставщикам и подрядчикам на 4,75% и задолженности перед прочими кредиторами на 1,58% и снижении удельного веса нераспределенной прибыли на 5,33% и задолженности по налогам и сборам на 0,98%.