Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежных расчетных документов.
Типовая корреспонденция счетов операций по счету 51 «Расчетные счета» представлена в таблице 1.2.
Таблица 1.2 - Типовая корреспонденция счетов по счету 51
«Расчетные счета»
| № п/п | Операции | Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Денежные средства переведены из кассы на расчетный счет | 51 | 50 |
| 2 | Возвращены на расчетный счет не использованные суммы аккредитивов, чековых книжек и банковских карт | 51 | 55 |
| 3 | Зачислена выручка от покупателей и заказчиков за реализованную им продукцию, работы и услуги | 51 | 62 |
| 4 | Приняты авансы от покупателей и заказчиков | 51 | 62 |
| 5 | Выделены суммы полученных краткосрочных кредитов банков | 51 | 66 |
| 6 | Поступили средства краткосрочных займов | 51 | 66 |
| 7 | Зачислены на расчетный счет суммы полученных долгосрочных кредитов банков | 51 | 67 |
| 8 | Поступили средства долгосрочных займов | 51 | 67 |
| 9 | Осуществлен возврат средств из бюджета в результате пересчетов по налогам и сборам | 51 | 68 |
| 10 | Получены из фонда социального страхования суммы возмещения расходов по выплате пособий, оплате санаторно-курортного лечения и других затрат по социальному страхованию работников | 51 | 69 |
| 11 | Оприходованы не использованные подотчетные суммы, которые возвращены непосредственно на расчетный счет организации | 51 | 71 |
| 12 | Зачислены на расчетный счет вклады учредителей в уставный капитал организации | 51 | 75 |
| 13 | Зачислены на расчетный счет поступившие суммы удовлетворенных претензий | 51 | 76 |
| 14 | Отражена ошибочно принятая на расчетный счет сумма денежных средств | 51 | 76 |
| 15 | Зафиксирована задолженность покупателям по возвращенной забракованной продукции | 51 | 76 |
| 16 | Сторнирована денежная сумма при возврате забракованной продукции покупателем | 51 | 90 |
| 17 | Зачислены на расчетный счет суммы присужденных или признанных должниками санкций | 51 | 91 |
| 18 | Приняты платежи вперед за различные услуги | 51 | 98 |
| 19 | Оплачены организационные расходы фирмы | 04 | 51 |
| 20 | Списаны суммы процентов по кредитам банков и другим заемным средствам, связанным с капитальным строительством | 08 | 51 |
| 21 | Коммерческие расходы оплачены с расчетного счета | 44 | 51 |
| 22 | Поступили в кассу денежные средства с расчетного счета | 50 | 51 |
| 23 | Оприходованы оплаченные банковские карты | 50 | 51 |
| 24 | Переведены денежные средства с расчетного чета на специальные банковские счета, связанные с аккредитивами и чековыми книжками | 55 | 51 |
| 25 | Перечислены средства на банковские депозиты | 55 | 51 |
| 26 | Перечислены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал другой организации | 58 | 51 |
| 27 | Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками | 60 | 51 |
| 28 | Погашена задолженность по краткосрочным кредитам банка | 66 | 51 |
| 29 | Перечислены платежи в бюджет в бюджет по налогам, сборам, пени, штрафам и т.п. | 68 | 51 |
| 30 | Перечислены взносы в социальные фонды, в том числе пени, штрафы, недоимки | 69 | 51 |
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.
На основании корреспонденции счетов, проставленных в банковской выписке, составляется журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 и ведомость № 2 по дебету счета 51 «Расчетный счет».
Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк Журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в Журнале ордере № 2, так и в ведомости № 2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51.
Наличие этих показателей за каждый отчетный период позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами.
Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
55-1 «Аккредитивы»;
55-2 «Чековые книжки»;
55-3 «Депозитные счета» и др.
На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.
Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.
На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной органи-зацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.
Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.