Ведение отчетности малого предприятия (стр. 2 из 9)
В упрощенном варианте расчет единого налога можно произвести так:
Таблица 3
РАСЧЕТ
ЕДИНОГО НАЛОГА С ВАЛОВОЙ ВЫРУЧКИ ОРГАНИЗАЦИИ -
СУБЪЕКТА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ЗА II КВ. 1998 Г.
(руб.)
| Показатели | По данным плательщика | По данным налоговой инспекции | ||||||
| Всего | в том числе | Всего | в том числе | |||||
| в федеральный бюджет | в бюджет объекта РФ | в местный бюджет | в федеральный бюджет | в бюджет объекта РФ | в местный бюджет | |||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. Валовая выручка[1] | 3 530 000 | X | X | X | Х | X | X | |
| 4. Ставка единого налога в процентах | 10 | 3,33 | 4,17 | 2,5 | ||||
| 5. Сумма единого налога (стр. 1 х стр. 4) | 353 000 | 117549 | 147201 | 88250 | ||||
| 6. Сумма платы за патент, поступившая за отчетный период (см, расшифровку после таблицы) | 123 333 | 41 070 | 51 430 | 30833 | ||||
| 7. Начислено в бюджет единого налога по расчету за предыдущий период (см. расшифровку) | 168 000 | 55944 | 70056 | 42000 | ||||
| 8. К доплате по сроку до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (стр. 5—стр. 6—стр. 7) | 61 667 | 20535 | 25715 | 15417 | ||||
К приведенному в табл. 3 расчету единого налога дадим некоторые расшифровки и сделаем экспресс-анализ.
Предельные сроки ежеквартальной уплаты стоимости патента организация нарушала.
Так, в первом полугодии отчетного года сумма уплаты, фактически поступившая, характеризуется так:
| Кварталы | Установленные органами государственной власти | Фактическое исполнение | ||
| предельные сроки уплаты | сумма уплаты, руб. | даты уплаты | сумма уплаты | |
| I | 20.04 | 168 000 | 20.02 23.03 25.04 | 50000 60000 58000 |
| Итого: | X | 168000 | X | 168000 |
| II | 19.07 | 185 000 | 25.05 23.06 | 61 000 62 333 |
| Итого: | X | 185000 | X | 123 333 |
| III | X | X | 27.07 | 61 667 |
| Всего: | X | 353 000 | X | 353 000 |
Одновременно с представлением в налоговый орган расчета на уплату единого налога организация — налогоплательщик передает выписку из книги доходов и расходов по состоянию на последний рабочий день отчетного периода. В ней указывается совокупный доход (валовая выручка), полученный за отчетный квартал.
Кроме этого, организация предъявляет для проверки налоговому органу патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения с отметкой банка об исполнении платежа за отчетный период.
Субъекты малого предпринимательства (юридические лица и индивидуальные предприниматели), применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с указанным Федеральным законом от 29.12.95 № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», не являются плательщиками налогов.
Так, согласно Инструкций Госналогслужбы РФ субъекты малого предпринимательства освобождаются от уплаты налогов: на пользователей автомобильных дорог (№ 30 от 15.05.95, п; 23.7); на владельцев транспортных средств (№ 30 от 15.05.95, п. 36.12); на прибыль (№ 37 от 10.08.95, п. 1.2.3); НДС (№ 39 от 11.11.95, п. 20).
При превышении определенной Федеральным законом предельной численности работающих (более 15 человек) налогоплательщики, начиная со следующего квартала, переводятся с упрощенной системы налогообложения на существовавшую ранее систему.
Книга учета доходов и расходов, утвержденная Приказом Минфина РФ «О форме книги учета доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности» № 18 от 22.02.96, безусловно, упрощает ведение бухгалтерского учета, однако имеет ряд недостатков. Один из главных — необходимость бессистемных выборок данных для составления баланса. Кроме того, в книге отсутствует учет движения материальных ресурсов, основных средств, состояния расчетов с поставщиками и т. д.
Приняв за основу форму № К-1, в книгу следует внести некоторые уточнения, направленные на ее совершенствование.
Рекомендуемая учета хозяйственных операций ведется в разрезе восемнадцати статей (строк) баланса.
Книга открывается на год и ведется в разрезе каждого месяца. В целях ее унификации предусматривается отражать приход и расход по каждой статье баланса не по двум графам, а по одной: в числителе — приход, в знаменателе — расход. Это в два раза сокращает объем и размеры книги.
В конце каждой страницы книги и в целом за месяц предусмотрены по статьям баланса обороты по приходу и расходу, а также остатки на конец месяца.
В табл. 4 приведена книга, заполненная фактическими данными в тыс. руб. за один месяц по каждой хозяйственной операции.
При изготовлении бланков книги доходов и расходов надлежит учесть следующее дополнение. Для накопления (отражения) информации по налоговому учету графу 4 следует подразделить на две: «всего» и «в том числе не принимаемые для расчета налога».
Таблица 4
Форма № К-1
(наименование организации)
КНИГА
учета хозяйственных операций и
деятельности субъекта малого предпринимательства
на 1998 год
| Объект обложения единым налогом валовая выручка |
| (указать какой совокупный доход, валовая выручка) |
| Ответственное лицо за ведение книги |
| (должность, фамилия, и. о.) |
| Номер операции | Регистрация операций | Основные средства | Капитальные вложения | Материалы | Основное производство | Налог на добавленную стоимость | Расчеты с покупателями | Касса | Расчетный счет | Уставной капитал | Фонды спец. назначения | Износ основных средств | Реализация | Прибыль и ее использование | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | Расчеты по оплате труда | Расчеты по страхованию | Расчеты с бюджетом | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | ||
| Дата и номер документа | Содержание операции | Сумма, руб. | Приход расход | Приход расход | Приход расход | Приход расход | Приход расход | Задолженность Оплачено | Приход расход | Приход расход | Уменьшено Увеличено | Использовано Начислено | Использовано Начислено | Себестоимость выручка | Использовано Получено | Оплачено Получено | Оплачено Начислено | Оплачено Начислено | Оплачено Начислено | Оплачено Начислено | |
| 120 | 130 | 211 | 214 | 220 | 230 | 261 | 262 | 410 | 440 | 120 | х | 480 | 621 | 624 | 625 | 626 | 628 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 |
| х | х | Остатки на начало месяца | 933263 | 180000 | - | 2852333 | 41930 | 13600 | 130000 | 2500 | 280000 | 384429 | 200 | 16200 | х | х | 370000 | 2049 | 2335 | 126571 | 31479 |
| 151 | 02.06 Акт приемки ф.№ОС-1 №154 | Операции за июнь 1997г. Станок сверлильный от завода поставщика, 1шт., инвентарный №04 | 18620 |  |  |  | |||||||||||||||
| 152 | П.313 Инструкция МФ РФ №155 | Прибыль, использованная как источник финансирования | 9310 |  |  | ||||||||||||||||
| 153 | 30.05 Счет-фактура №354 | По счету поставщика НДС 16,67% в уменьшение расчетов с бюджетом | 3104 |  |  |  | |||||||||||||||
| 154 | 07.06.Акт о ликвидации ф.№ОС-4 | Списание станка сверлильного, 1 шт., инвентарный номер №02 и уменьшение износа | 14625 |  | 7125 _ | 7500 7125 | |||||||||||||||
| 155 | То же | Приход металлолома, 1200кг. | 12 |  |  | ||||||||||||||||
| 156 То же | Списание финансового результата от ликвидности | 363 |  |  | |||||||||||||||||
В настоящей книге содержится 100 (сто) страниц с ,