- списанная со счета стоимость безвозмездно полученных активов, доходы будущих периодов;
- суммы на погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
- суммы кредиторской и депонентской задолженностей, по которым истек срок исковой давности;
- результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы);
- сумма дооценки активов;
- имущество, оказавшееся в излишке по результатам инвентаризации;
- прочие аналогичные доходы.
За 1 квартал 2003 год ООО "Ласточка" оприходовало материалы, излишек которых выявлен в результате инвентаризации.
Стоимость этих материалов составила 465 000 руб. В 1 квартале 2002 года излишков выявлено на сумму 427 000 руб.
По строке 120 Отчета о прибылях и убытках ООО "Ласточка" отражает:
- в графе 3 – 465 тыс. руб.;
- в графе 4 – 427 тыс. руб.
Статья "Внереализационные расходы"
По строке 130 показывают внереализационные расходы предприятия. В соответствии с пунктом 12 ПБУ 10/99 к ним относятся:
- присужденные или признанные организацией в пользу кредиторов штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров;
- возмещение убытков, которые причинило предприятие;
- убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;
- убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек;
- результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы);
- суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров;
- расходы на благотворительную деятельность;
- расходы на спортивные и культурно-просветительские мероприятия, отдых и развлечения;
- другие аналогичные расходы.
За 1 квартал 2003 год ООО "Ласточка" получила результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте в виде отрицательных курсовых разниц. В сумме 1 532 000 руб. В 1 квартале 2002 года выявлено курсовых разниц на сумму 3 509 000 руб.
По строке 120 Отчета о прибылях и убытках ООО "Ласточка" отражает:
- в графе 3 – 1 532 тыс. руб.;
- в графе 4 – 3 509 тыс. руб.
Статья "Прибыль (убыток) до налогообложения"
По строке 140 отражают финансовый результат (прибыль и убыток) деятельности организации за отчетный период.
По строке 140 Отчета о прибылях и убытках ООО "Ласточка" записывает:
- в графе 3 – 12 315 тыс. руб. (129 625 – 83 920 – 28 593 – 2 508 + 81 – 1 303 + 465 – 1 532);
- в графе 4 - 5 587 тыс. руб. (92 369 – 60 374 – 22 095 – 281 + 145 – 1 095 + 427 – 3 509).
Статья "Налог на прибыль и иные аналогичные
обязательные платежи"
По строке 150 показывают сумму налога на прибыль, а также величину штрафных санкций за нарушение налогового законодательства.
Прибыль, с которой вы необходимо заплатить налог, надо сформировать опираясь на требования Налогового кодекса РФ. Однако прибыль до налогообложения, указанная по строке 140 Отчета о прибылях и убытках, рассчитана по данным бухгалтерского учета. Поэтому она не является базой для расчета налога на прибыль.
По данным налоговых регистров за 1 квартал 2003 год налогооблагаемая прибыль ООО "Ласточка" составила 12 337 500 руб., а сумма налога на прибыль – 2 961 000 руб. (12 337 500 руб. х 24%).
За 1 квартал 2002 года налогооблагаемая прибыль равнялась 1 829 170 руб., сумма налога на прибыль – 439 000 руб. (1 829 170 руб. х 24%).
По строке 150 Отчета о прибылях и убытках в круглых скобках предприятие укажет:
- в графе 3 – 2 961 тыс. руб.;
- в графе 4 – 439 тыс. руб.
Статья "Прибыль (убыток) от обычной деятельности"
По строке 160 приводят прибыль (убыток) предприятия от обычной деятельности.
По строке 160 Отчета о прибылях и убытках ООО "Ласточка" должно указать:
- в графе 3 – 9 354 тыс. руб. (12 315 – 2 961);
- в графе 4 – 5 148 руб. (5 587 - 439).
Раздел IV "Чрезвычайные доходы и расходы"
Статья "Чрезвычайные доходы"
По строке 170 указывают величину чрезвычайных доходов. К таким доходам относятся средства, которые организация получила вследствие чрезвычайных обстоятельств (например, стихийных бедствий, аварий, пожаров). Это могут быть суммы страхового возмещения, стоимость материалов, запчастей, которые остались после списания поврежденных основных средств и т.п.
Статья "Чрезвычайные расходы"
По строке 180 отражают чрезвычайные расходы. Это те расходы, которые организация понесла в результате чрезвычайных обстоятельств.
Обратите внимание: чтобы признать такие затраты в учете, необходимо подтвердить документально, что они действительно возникли из-за чрезвычайных событий.
Где взять такие документы? В этом вам помогут те ведомства, которые занимаются ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств. В частности, к таким учреждениям относятся МЧС России и Государственная противопожарная служба.
Статья "Чистая прибыль (нераспределенная прибыль
(убыток) отчетного периода)"
По строке 190 приводят чистую прибыль (убыток) организации за отчетный период.
Поскольку у ООО "Ласточка" нет чрезвычайных доходов и расходов, чистая прибыль предприятия будет равна его прибыли от обычной деятельности.
По строке 190 Отчета о прибылях и убытках ООО "Ласточка" сделала запись:
- в графе 3 – 9 354 тыс. руб. (12 315 – 2 961);
- в графе 4 – 5 148 руб. (5 587 - 439).
Расшифровка отдельных прибылей и убытков
В этом разделе расшифровывают наиболее значительные виды внереализационных доходов и расходов.
По статье 210 отражают суммы штрафов, пеней и неустоек за нарушение хозяйственных договоров, полученные (уплаченные) организацией. Они принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, которые были начислены по решению суда или в тех, что признал должник.
По строке 220 указывают прибыль (или убыток) прошлых лет, выявленную в отчетном году.
По строке 230 приводят суммы полученного (возмещенного) убытка, в случае, когда обязательства были использованы ненадлежащим образом.
По строке 240 показывают суммы курсовых разниц, которые возникают при переоценке активов и обязательств и чья стоимость выражена в иностранной валюте.
По строке 250 отражают суммы уценки материально-производственных запасов.
По строке 260 указывают суммы дебиторской и кредиторской задолженностей, по которым истек срок исковой давности и которые в отчетном периоде были списаны на финансовые результаты деятельности организации.