«Денежные средства» (260), включающей остатки денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах, а также прочие денежные средства, находящиеся на специальных счетах в банках, в денежных документах и переводах. Для заполнения этой статьи баланса используется информация, учитываемая на счетах: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».
По статье «Прочие оборотные активы» (270) показываются суммы оборотных активов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса. При этом исходя из требования существенности информации отчетности, если данные по этой статье превышают 5% итога актива бухгалтерского баланса, то организация должна дать расшифровку состава данной статьи в пояснительной записке.
Итого по разделу II строка 290 представляет собой сумму строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270.
Пассив. Раздел III. Капитал и резервы. Показатели этого раздела бухгалтерского баланса характеризуют состав и структуру собственного капитала, включающего различные но своему экономическому содержанию, порядку формирования и использования источники финансирования деятельности организации (уставный капитал, добавочный капитал, прибыль и др.).
По статье «Уставный капитал» (410) показывается сумма средств, первоначально инвестированных собственниками (учредителями) для обеспечения уставной деятельности организации. Величина уставного капитала, отражаемая по данной статье баланса, должна соответствовать размеру, зафиксированному в учредительных документах. При заполнении данной статьи бухгалтерского баланса используется информация, учитываемая на счете 80 «Уставный капитал».
По статье «Собственные акции, выкупленные у акционеров» отражается информация о наличии собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования. При формировании показателей по данной статье бухгалтерского баланса используется информация по счету 81 << Собственные акции (доли)».
Хозяйственные общества и товарищества могут показывать по этой статье доли участника, приобретенные своим обществом или товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам. Поскольку эта статья является контрарной по отношению к статье «Уставный капитал», то цифровые значения этой статьи показываются в круглых скобках, т.е. в отрицательном значении.
По статье «Добавочный капитал» (420) отражаются суммы пополнения собственного капитала, связанные с приростом стоимости внеоборотных активов по результатам их переоценки, с получением эмиссионного дохода, т, е. суммы разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, полученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества, и последующим увеличением уставного капитала за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость. Заполняется эта статья по данным счета 83 «Добавочный капитал».
По группе статей «Резервный капитал» (430) находит отражение та часть собственного капитала, которая по своей природе является страховым фондом, предназначенным для покрытия возможных убытков и других потерь, возникающих в процессе хозяйственной деятельности организации, а также погашения облигаций акционерного общества при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года на эти цели. Информационным источником заполнения этой группы статей баланса являются данные счета 82 «Резервный капитал». Отдельными позициями по этой группе статей выделяются резервы, образованные в соответствии с законодательством, и резервы, образованные в соответствии с учредительными документами организации.
В акционерном обществе резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5% от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества. Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей.
По статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (470) показывается сумма нераспределенной прибыли, учтенная на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и представляющая собой аккумулированную прибыль, не выплаченную в форме дивидендов (доходов) и (или) нераспределенной прибыли, находящейся в обороте у организации в качестве внутреннего источника финансирования долговременного характера.
Направление же прибыли на выплату объявленных дивидендов (доходов) производится в пределах суммы, определенной общим собранием участников (учредителей) по итогам утвержденной годовой бухгалтерской отчетности.
В этом разделе бухгалтерского баланса организации, имеющие убытки по результатам деятельности, показывают сумму убытков (дебетовое сальдо по счету 84), не покрытых средствами резервного капитала или свободными средствами других резервных фондов, образованных в соответствии с учредительными документами, или других источников, предусмотренных законодательством. Сумма непокрытого убытка отражается отрицательными показателями (в круглых скобках) и при определении итогов по разделу вычитается.
Некоммерческие организации вместо групп статей «Уставный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» включают группу статей «Целевое финансирование», где показывают сальдо одноименного счета 86 в части не использованных на отчетную дату целевых средств.
Итого по разделу III: сумма строк 410, 420, 430 и 470.
Раздел IV. Долгосрочные обязательства. В этом разделе бухгалтерского баланса отражаются долгосрочные обязательства по полученным организацией на длительный срок (более чем на один год) заемным средствам для инвестиций в основной капитал, приобретения или строительства объектов основных средств, нематериальных активов и др.
При формировании показателей этого раздела в соответствии с принципом временной определенности фактов хозяйственной деятельности (начисления) все обязательства по долгосрочным кредитам и займам отражают с учетом причитающихся на отчетную дату процентов кредитору (заимодавцу).
Информационным источником для заполнения статей данного раздела служат данные, учтенные на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Долгосрочные обязательства в этом разделе представлены группой статей «Займы и кредиты» (510), где отражаются непогашенные обязательства по полученным долгосрочным кредитам банков, займам под выпущенные облигации и выданные долгосрочные векселя, а также суммы, полученные по договорам займа и подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Указанный срок исчисляется с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором эти обязательства были приняты к бухгалтерскому учету исходя из условий договора о сроках погашения обязательств. При этом если при инвентаризации обязательств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности будет установлено, что погашение кредита или займа ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты, то не погашенные на конец года обязательства, классифицировавшиеся ранее как долгосрочные, могут быть отражены по соответствующим статьям в разделе «Краткосрочные обязательства». Представление обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных необходимо раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.
По статье «Отложенные налоговые обязательства» (515) показывается часть отложенного налога на прибыль, которая приводит к увеличению налога на прибыль и подлежит уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
При заполнении этой статьи используют данные счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».
Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы, и равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
Раздел V. Краткосрочные обязательства. Этот раздел бухгалтерского баланса отражает информацию о состоянии краткосрочных обязательств в части полученных на срок до одного года кредитов и займов и текущей кредиторской задолженности, а также прочих краткосрочных обязательств.
По группе статей «Займы и кредиты» (610) показываются суммы задолженности по полученным кредитам и займам, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
При заполнении статей баланса, характеризующих состояние заемных средств организации, сумму задолженности отражают по принципу начисления, т.е. с учетом причитающихся на отчетную дату процентов кредитору (заимодавцу). Расшифровка состава и движения заемных средств приводится в форме № 5.