Y = 18,221+0,057X1+92,609X2+0,726X3+0,099X4;
где:
Y – себестоимость 1 центнера молока, тыс.руб/ц;
X1 - трудоемкость производства 1 ц молока, чел.-ч/ц;
X2 – расход кормов на 1 ц молока,ц к.ед.;
X3 – удой на 1 корову, ц;
X4 – себестоимость 1 ц к. ед., тыс. руб.
Таким образом, увеличение кормления коров на 1 ц. к.ед. приведет к увеличению себесиоимости на 92,609 тыс.руб/ц. Увеличение трудоемкости производства 1 центнера молока на 1 чел-час, удоя на 1 корову на 1 центнер и себестоимости 1 центнера к.ед. на 1 тыс.руб. приведет к увеличению себестоимости молока на 0,057; 0,726 и 0,099 тыс.руб/ц соответственно.
Помимо этого, корреляционно-регрессионный анализ себестоимости молока можно провести на основании влияния более емких факторов – в нашем случае – статей затрат, приведенных в сопоставимый вид (тыс.руб/ гол) (Приложение ). При помощи ЭВМ мы рассчитали влияние следующих факторов: оплата труда с начислениями; корма; затраты на содержание основных средств; Работы и услуги; прочие прямые затраты; затраты по организации производства и управлению. Связь между ними выражается уравнением:
У=236,33+0,083Х1+0,114Х2+0,125Х3-0,029Х4-0,203Х5-0,004Х6
где:
У- себестоимость 1 центнера молока, тыс.руб/ц;
Х1- оплата труда с начислениями;
Х2- корма;
Х3- затраты на содержание основных средств;
Х4- работы и услуги;
Х5- прочие прямые затраты;
Х6- затраты по организации производства и управлению.
Следовательно,можно отметить,что при увеличении статей оплата труда с начислениями; корма; затраты на содержание основных средств на 1 тыс.руб/гол. себестоимость 1 ц молока увеличится на 0,083; 0,114; и 0,125 тыс.руб соответственно; а при уменьшении статей работы и услуги; прочие прямые затраты; затраты по организации производства и управлению себестоимость 1 ц молока снизится на 0,029; 0,203 и 0,004 тыс.руб. соответственно.
3.3. Анализ прибыли и рентабельности продукции основного стада КРС
Финансовый результат деятельности хозяйства – это прибыль или убы-ток, которые по реализованной продукции определяются как разница между выручкой, полученной от реализации продукции, и полной или коммерчес- кой себестоимости продукции.
Финансовые результаты и рентабельность являются основными показа-телями, характеризующими эффективность работы предприятия.
Финансовые результаты деятельности сельскохозяйственных предпри-ятий определяются в конце года. Поэтому всесторонний анализ прибыли и рентабельности осуществляется по годовому отчёту.
Финансовые результаты от реализации продукции зависят от объёма реализованной продукции, себестоимости и реализационных цен. Большую часть полученной сельскохозяйственной продукции колхоза реализуют госу-дарству по договорам. Оплачивается она по установленным закупочным це-нам и договорным ценам. Так как в анализируемом хозяйстве себестоимость молока ниже закупочных цен от реализации молока, в хозяйстве прибыль и рентабельность положительная, т. е. Мы будем анализировать – прибыль по молоку.
Факторами, влияющими на прибыль по молоку будут являться: объём реализации молока; цена за 1 т молока и себестоимость молока.
Модель будет выглядеть следующим образом:
П=VПР*(Ц-С), (3.3.1)
где П – прибыль;
VПР – объём реализации молока;
Ц – цена за 1 т молока;
С – себестоимость молока;
Методом цепных подстановок можно определить отклонение по трём факторам следующим алгоритмом:
Пб= VПРб(Цб-Сб); (3.3.2)
Пусл1=VПРф(Цб-Сб); (3.3.3)
Пусл2=VПРф(Цф-Сб); (3.3.4)
Пф=VПРф(Цф-Сб); (3.3.5)
ПDС=Пф-Пусл2; (3.3.6)
ПDЦ=Пусл2-Пусл1; (3.3.7)
ПDПР=Пусл1-Пб; (3.3.8)
Проверка: DПобщ=П∆С + П∆Ц + П∆VПР=Пф-Пб
Результаты метода цепных подстановок отражены в таблице 3.3.1
Таблица 3.3.1
Влияние факторов на изменение прибыли по молоку
| Вид продукции | Объём реализации молока, т | Цена за 1 т молока, тыс. руб. | Себестоимость, 1 т молока тыс. руб. | |||
| 2004г | 2005г | 2004г | 2005г | 2004г | 2005г | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| молоко | 8360 | 10020 | 499,6 | 555,2 | 359 | 379 |
Продолжение таблицы 3.3.1
| Сумма прибыли, тыс. руб. | Отклонение(+/-), тыс. руб. | ||||||
| Всего | в т. ч. за счёт | ||||||
| 2004 | Усл 1 | Усл 2 | 2005 | Объема реализац | Цены | Себестоимости | |
| 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
| 1175 | 1409 | 1966 | 1766 | 591 | 234 | 557 | -200 |
Из таблицы 3.3.1 можно сделать вывод, что с увеличением объема реализации прибыль по молоку увеличится на 234 тыс. руб и на 557тыс.руб. соответственно. Однако за счёт изменения себестоимости прибыль снижается на 200 тыс. руб. За счет изменения трех факторов в целом прибыль по молоку в анализируемом хозяйстве возрастает на 591 тыс.руб. Прибыль по молоку в анализируемом хозяйстве получается потому что, молоко высшего сорта.
Далее следует определить влияние себестоимости продукции на уровень ее рентабельности. Детерминированная факторная модель уровня рентабельности отдельных видов продукции имеет вид:
R=(Ц – С)/С (3.3.9)
где R – уровень рентабельности;
Ц – среднереализационная цена, тыс.руб.
С – себестоимость молока, тыс.руб.
Rб=(Цб – Сб)/Сб; (3.3.10) Rусл=(Цф-Сб)/Сб; (3.3.11) Rф=(Цф-Сф); (3.3.12)
RDЦ= Rусл- Rб; (3.3.13)
RDС= Rф- Rусл; (3.3.14)
Проверка: DRобщ= Rф- Rб= RDЦ+ RDС.
Расчеты, представленные в таблице 3.3.2 показывают, что рентабельность молока в 2005 году выше ее уровня в 2004 году на 12,0 %. Однако из-за увеличения себестоимости молока на 72,4 тыс.руб., рентабельность его снизилась на 28,7 %. Таким образом, проведенный анализ показывает, что себестоимость является важнейшим компонентом от которого зависят финансовые результаты деятельности предприятия.
По данному разделу можно сделать вывод, что для увеличения прибыли и уровня рентабельности по молоку нужно снижать себестоимость молока.
Таблица 3.3.2
Влияние факторов на изменение уровня рентабельности
| Вид продукции | Средняя цена реализации, тыс.р. | Полная себестоимость, тыс. руб. | Уровень рентабельности, % | ||||
| 2004г | 2005г | 2004г | 2005г | 2004г | усл. | 2005г | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| молоко | 417,7 | 556,3 | 340,5 | 412,9 | 22,7 | 63,4 | 34,7 |
Продолжение таблицы 3.3.2
| Отклонение(+/-),тыс. руб. | ||
| Всего | в т. ч. за счёт | |
| цены | себестоимости | |
| 9 | 10 | 11 |
| 12,0 | 40,7 | -28,7 |
3.4. Резервы снижения себестоимости продукции основного стада КРС
Уровень себестоимости продукции отражает эффективность производственной деятельности хозяйства, использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов, чем ниже издержки производства, тем выше доходность хозяйства, больше возможностей для расширения производства, улучшения материальных условий жизни.
Экономическая сущность резервов повыщения эффективности производства состоит в наиболее полном и рациональном использовании потенциала субъека хозяйствования. Производственные резервы находят свое выражение в улчшении экономических показателей.
Основными резервами снижения себестоимости продукции являются экономное расходование средств и труда, внедрение в производство передовых организационно – экономических и технологических мероприятий, способствующих росту выхода продукции темпами, опережающими издержки производства.
Основные приёмы, используемые для нахождения резервов: прямой подсчёт, использование нормативов, методы детерминированного факторного анализа, стохастический анализ.
Цель анализа производственных затрат – найти пути снижения себестоимости единицы продукции. При детерминированном анализе резерв снижения себестоимости определяется по формуле:
Р↓С=Св-Сф=(Зф-Р↓З-Зд)/(VВПф+Р↑VВП)-Зф/ VВПф, (3.4.1)