Остатки по счету 60 ООО «Балтнафтатранс» за 2009-2010 г.г. приведены в таблице 6.
Таблица 6 – Остатки счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2009-2010 г.г.
| Счета бухгалтерского учета | Сумма (тыс. руб.) на конец года | |
| 2009 год | 2010 год | |
| 60.1 (Кредит) | 117 | 121 |
| 60.2 (Дебет) | 4 | 19 |
Данные таблицы 6 показывают рост кредиторской задолженности перед поставщиками, что может негативно сказаться на взаимоотношениях ООО «Балтнафтатранс» с данными организациями.
Глава 3. Совершенствование бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Балтнафтатранс»
При написании данной курсовой работы обнаружилось, что ООО «Балтнафтатранс» не проводит инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженностей.
Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
На основании данных проведенной инвентаризации дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списываются на уменьшение резервов по сомнительным долгам или на финансовые результаты организации:
- Дебет 63 Кредит 60 или Дебет 91 Кредит 60
Суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, списываются на финансовые результаты организации:
- Дебет 60 Кредит 91
Аналитик должен быть уверен в достоверности информации по видам и срокам задолженности. Для этого используется прямое подтверждение, изучение контрактов и договоров, личные беседы с работниками, имеющими сведения о долгах и обязательствах предприятия; проверка точности записей в долговых обязательствах и сведения об уплате.
Аналитику необходимо дать оценку условий долговых договоров с точки зрения их реальности и долготы. При этом важным являются сроки, ограничения на использование ресурсов, возможность привлечения дополнительных источников финансирования.
Мной была проведена инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Балтанфтатранс», в ходе которой выяснилось следующее.
Для изучения состава и структуры кредиторской задолженности ООО «Балтнафтатранс» была составлена аналитическая таблица 7.
Таблица 7.
Анализ состава и структуры кредиторской задолженности
ООО «Балтнафтатранс» за 2009 – 2010 г.г.
| Расчёты с кредиторами | 2009 г. | 2010 г. | Отклонения (+ ; -)
| |||
| сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс. руб. | удельный вес, %
| |
| По оплате труда | 210 | 9,3 | 139 | 6,6 | -71 | -2,7 |
| С государственными внебюджетными фондами | 1051 | 46,7 | 780 | 36,8 | -271 | -9,9 |
| С ИФНС по налогам и сборам | 340 | 15,1 | 296 | 14,0 | -44 | -1,1 |
| Прочие кредиторы | 651 | 28,9 | 902 | 42,6 | +251 | +13,7 |
| Итого: | 2252 | 100 | 2117 | 100 | -135 | Х |
Данные таблицы показывают, что в составе и структуре кредиторской задолженности произошли изменения. Так, если в 2009 году по расчётам с персоналом по оплате труда она составила 210 тыс. руб. или 9,3%, то в 2010 г. показатель снизился - 139 тыс. руб. или 6,6%. Данный вид кредиторской задолженности отражается организацией по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Также в 2010 г. по сравнению с 2009 г. снизилась кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами и по налогам и сборам: с 1051 тыс. руб. до 780 тыс. руб. (с 46,7% до 36,8%) и с 340 тыс. руб.до 296 тыс. руб. (с 15,1% до 14%) соответственно. Указанный вид кредиторской задолженности в ООО «Балтнафтатранс» отражает на счетах 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Однако в 2010 г. наблюдается рост кредиторской задолженности прочим кредиторам – с 651 тыс. руб. до 902 тыс. руб. или с 28,9% до 42,6%. При анализе ведения бухгалтерского учета ООО «Балтнафтатранс» было выявлено, что данный рост был вызван предъявленными организации претензиями, уплаченными ООО «Балтнафтатранс» штрафами и пенями (связанными с неуплатой налогов и сборов). Данная кредиторская задолженность отражается организацией по кредиту счета 76 субсчет 2 «Расчеты по претензиям».
Для изучения состава и структуры дебиторской задолженности ООО «Балтнафтатранс» была составлена аналитическая таблица 8.
Таблица 8.
Анализ состава и структуры дебиторской задолженности
ООО «Балтнафтатранс» за 2009 – 2010 г.г.
| Расчёты с дебиторами | 2009 г. | 2010 г. | Отклонения (+ ; -)
| |||
| сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс. руб. | удельный вес, %
| |
| Запасы, | - | - | 197 | 3,1 | +197 | +3,1 |
| в том числе: | ||||||
| затраты в незавершенном производстве | - | - | 197 | 100 | +197 | +100 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), | 1558 | 56,1 | 5369 | 85,7 | +3811 | +29,6 |
| в том числе: | ||||||
| покупатели и заказчики | 339 | 21,8 | 2246 | 41,8 | +1907 | +20,0 |
| Денежные средства | 1218 | 43,9 | 700 | 11,2 | -518 | -32,7 |
| Итого: | 2776 | 100 | 6265 | 100 | +3489 | Х |
Данные таблицы свидетельствуют о существенных изменениях в составе и структуре дебиторской задолженности. Если в 2009 г. в балансе отсутствовала статья «Запасы», то в 2010 г. данная статья появляется за счет затрат в незавершенном производстве на сумму 197 тыс. руб. Для ООО «Балтнафтатранс» незавершенным строительством является реконструкция топливного склада, который впоследствии будет использоваться под хранение нефтепродуктов. Однако дальнейшее увеличение затрат в незавершенном строительстве может негативно сказаться на результатах деятельности организации, так как эти средства не участвуют в хозяйственном обороте.
В 2010 г. по сравнению с 2009 г. дебиторская задолженность увеличилась на 29,6 %, что указывает на ухудшение платёжеспособности. После общего ознакомления с составом и структурой дебиторской необходимо дать оценку её с точки зрения реальной стоимости влияния на финансовую деятельность предприятия.
Возвратность дебиторской задолженности определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка или что текущие условия могут быть не полностью учтены. В результате убытки могут быть существенными. Аналитику необходимо знать реальность и правильность оформления и определение вероятности возвратности дебиторской задолженности. Целесообразно изучать:
- какой процент невозврата дебиторской задолженности приходится на одного или нескольких главных должников (этот процент характеризует концентрацию не возврата задолженности); будет ли влиять неплатёж одним из главных должников на финансовое положение предприятия;