7. При выборе в случае отпуска МПЗ в производство и ином выбытии метода оценки «по средней себестоимости», применяется способ оценки исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка), в расчет которой включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц (отчетный период).
8. Амортизация основных средств начисляется линейным способом.
9. Переоценка первоначальной стоимости основных средств производится не чаще одного раза в год (на начало отчетного года)
10. Активы, в отношении которых выполняются условия, служащие основанием для принятия их к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, стоимостью не более 20000 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе основных средств.
11. Затраты по ремонту основных средств включаются в состав расходов будущих периодов, с последующим равномерным списанием в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода.
12. Оценка списания материально производственных запасов по средней себестоимости.
13. Срок полезного использования нематериальных активов определяется исходя из ожидаемого срока использования актива, в течение которого предполагается получать экономические выгоды (или использовать в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации).
14. Амортизация нематериальных активов начисляется по нормам, исходя из срока полезного использования объектов.
15. Специальный инструмент, специальные приспособления, специальное оборудование и специальную одежду учитывать в составе основных средств.
16. Производить единовременное списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в момент передачи (отпуска) сотрудникам организации
17. Товары, приобретенные для продажи в розничной торговле, учитывать по стоимости их приобретения.
18. Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов, производимые до момента их передачи в продажу, включаются в состав расходов на продажу.
19. При продаже (отпуске) товаров их стоимость (в разрезе той либо иной группы) списывается по средней себестоимости.
20. Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.
21. Незавершенное производство в массовом и серийном производстве отражается в бухгалтерском балансе по фактической производственной себестоимости.
22. Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической производственной себестоимости.
23. Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражать в бухгалтерском балансе по фактической полной себестоимости.
24. Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода не распределять между объектами калькулирования и в качестве условно-постоянных списывать непосредственно в дебет счета 90 «Продажи».
25. Распределение общепроизводственных расходов осуществляется пропорционально прямым материальным затратам.
26. В бухгалтерском учете выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления определяется по мере отгрузки продукции и предъявлении расчетных документов покупателям.
27. Поступления, получение которых связано с деятельностью по предоставлению за плату во временное владение и (или) пользование активов предприятия признавать прочими доходами.
28. Предприятием в отчетном году не создаются резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги.
29. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение периода, к которому они относятся.
30. Резервы предстоящих расходов и платежей не создаются.
31. Начисленные проценты и (или) дисконт по облигациям отражаются в составе.
32. Прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.
33. При несущественном изменении официального курса иностранной валюты к рублю, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, пересчет в рубли, связанный с совершением большого числа однородных операций в такой иностранной валюте, производится по среднему курсу, исчисленному за месяц.
34. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную по полученным займам и кредитам не осуществлять.
35. Затраты по оформлению и предоставлению займов и кредитов относятся к прочит расходам в том отчетном периоде в котором они произведены.
36. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях, выраженных в иностранной валюте, в рубли производить на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.
37. Бюджетные средства признаются в бухгалтерском учете по мере фактического поступления ресурсов.
38. При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определять исходя из первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.
39. Информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета.
40. Определения величины текущего налога на прибыль использовать способ на основе налоговой декларации по налогу на прибыль.
41. Подотчетные суммы учитываемые на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
42. Оплата труда – повременная, окладная. По результатам работы за отчетный период выплачивается премия согласно Положению о премировании.
43. Создаются резервы предстоящих расходов на выплату вознаграждений по итогам работы за год и ежегодных вознаграждений за выслугу лет.
44. Отчисления в фонд социального страхования от несчастных случаев установлены в размере 1,8% от начисленной заработной платы.
45. Удержание НДФЛ производится из заработной платы, исчисленной за отчетный период, виды налогов и ставки по ним применяются в соответствии с действующим законодательством.
46. Налоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.
47. Использовать в работе первичные учетные документы, которые представлены в альбомах унифицированных форм первичной документации, разработанных Госкомстатом РФ.
48. Утвердить формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности.
49. Утвердить перечень документов и порядок их представления в бухгалтерию с указанием должностных лиц, ответственных за их составление, а также график документооборота на предприятии.
50. Ответственность за организацию и состояние бухгалтерского учета на предприятии возложить на главного бухгалтера.
51. Бухгалтерский учет в ООО «Меркурий» осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.
52. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств с применением унифицированных форм первичной документации.
53. Предусмотреть внесение изменений в учетную политику на 2009 год в случаях:
А) изменения законодательства РФ и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;
Б) разработки новых способов ведения бухгалтерского учета в целях более достоверного представления фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;
В) существенного изменения условий хозяйствования (реорганизация, изменение видов деятельности и т.п.).
54. Предусмотреть возможность внесения уточнений в учетную политику организации на 2009 год в связи с появлением фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.
2.2 Расчет налоговой нагрузки ООО «Меркурий»
Налоговые платежи составляют значительную долю в финансовых потоках хозяйствующих субъектов. Зачастую от профессионального решения, связанного с учетом налоговых рисков, зависит возможность роста и развития бизнеса, а иногда и его судьба. Поэтому управления налогообложением (налоговый менеджмент) как вид деятельности на предприятии все чаще входит в практику хозяйственной жизни.
Показатели налоговой нагрузки объединяет в себе: налогооблагаемую базу, общую величину доходов, налоговые платежи и уровень совокупной налоговой нагрузки.
Анализ налогооблагаемой базы представлен в таблице 2.1.
| Показатели | Года | Отклонение | ||
| 2007год, тыс. руб. | 2008 год, тыс. руб. | Абсолют., тыс. руб., (+;-) | Относит., % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Выручка от продажи продукции | 62500 | 67500 | 5000 | 8 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 10200 | 11000 | 800 | 7,8 |
| Среднегодовая стоимость имущества | 50700 | 50000 | -700 | -70 |
| Фонд оплаты труда | 24000 | 27000 | 3000 | 17,4 |
Из таблицы 2.1 видно, что налогооблагаемая база по таким налогам как: НДС увеличилась на 5000тыс. руб.; налогооблагаемая база по налогу на имущество организаций снизилась по сравнению с прошлым годом на 700 тыс. руб.; а по ЕСН увеличилась на 3000 тыс. руб. Увеличение налогооблагаемой базы на прямую связано с ростом налоговых платежей и наоборот.