на выплату дивидендов, процентов. По данной строке указывают дивиденды, которые выплачены учредителям организации.
на расчеты по налогам и сборам. По этой строке записывают общую сумму перечисленных в бюджет и внебюджетные фонды суммы налогов и сборов. То есть это обороты по Дебету 68, 69 Кредиту 51, 55. ООО «НПО» «Мостовик» в 2009 году в целом перечислило в бюджет и внебюджетные фонды 1 109 548 тыс.руб.
на прочие расходы. По этой строке отражают иные расходы организации по основной деятельности, не вошедшие в предыдущие строки. Здесь же указывают сумму непогашенных авансов, выданных под поставку товаров, материалов, оказание работ и услуг, связанных с основной деятельностью предприятия. Прочие расходы в организации в 2009 году составили 1 109 548 тыс.руб.
По строке «Чистые денежные средства от текущей деятельности» содержится разница между поступлением и выбытием денег по текущей деятельности организации. Для того чтобы посчитать эту величину, нужно сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок второй части таблицы и вычесть показатели, указанные в круглых скобках.
Чистые денежные средства от текущей деятельности в ООО «НПО «Мостовик» в 2009 году составили:
(5 199 872 тыс. руб. + 756 100 тыс. руб.) – 6 571 096 тыс. руб. = - 615 124 тыс. руб.
Так как данная величина отрицательна, то в отчете она приведена в круглых скобках. Это означает, что по текущей деятельности было израсходовано больше денежных средств, чем получено.
Третий раздел формы отражает поступление и выбытие средств по инвестиционной деятельности организации. К инвестиционной деятельности в организации относится: приобретение и продажа недвижимости, оборудования и других внеоборотных активов; осуществление собственного строительства; финансовые вложения.
Первая строка данного раздела «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов» включает выручку от продажи основных средств, оборудования, предметов лизинга и проката. Это обороты по Дебету счетов 50, 51, 55 Кредиту 62, 76.
В 2009 году выручка от данного вида деятельности составила 143 840 тыс. руб.
Строка «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений» включает выручку от реализации облигаций и векселей и других финансовых вложений. Это обороты по Дебету счетов учета денежных средств и Кредиту счетов 62, 76. Сумма по данной строке за отчетный период равна 297 802 тыс. руб.
Следующая строка Отчета «Полученные проценты» отражает сумму полученных процентов по займам, которые организация выдала.
По данной строке организация отражает суммы доходов, причитающиеся к получению по договорам займа и проценты за пользование денежными средствами, находящимися на банковских счетах организации, эта сумма в 2009 году составила 1 031 тыс. руб.
Строка « Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов». Здесь показывается кредитовый оборот по денежным счетам, если денежные средства были направлены на приобретение долгосрочных инвестиций в машины, оборудование, транспортные средства, а также капитальное строительство. Указываются платежи, погашенные поставками и непогашенные суммы авансов и предварительной оплаты на указанные цели. В 2009 году ООО «НПО «Мостовик» израсходовало на указанные цели 319 034 тыс.руб.
Строка «Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений» содержит информацию о расходах на приобретение долговых ценных бумаг – облигаций, векселей, а также на покупку дебиторской задолженности на основании уступки права требования ( Дебет 58, 76 Кредит 50, 51, 52, 55). В 2009 году ООО «НПО «Мостовик» на указанные цели было израсходовано 294 543 тыс.руб.
Строка «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» отражает разницу между поступлением и выбытием денежных средств в рамках инвестиционной деятельности. Чтобы подсчитать эту величину, нужно сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок третьего раздела и вычесть показатели в круглых скобках.
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности в ООО «НПО «Мостовик» в 2009 году составили:
143 840 тыс.руб. + 297 802 тыс.руб. + 1 031 тыс.руб. - 319 034 тыс.руб. – 294 543 тыс.руб. = - 170 904 тыс.руб.
Так как данная величина отрицательна, то в отчете она приведена в круглых скобках. Это означает, что по инвестиционной деятельности было израсходовано больше денежных средств, чем получено.
Следующий раздел формы «Движение денежных средств от финансовой деятельности». Данный раздел отражает поступления денежных средств от предоставленных ООО «НПО «Мостовик» займов и кредитов другими организациям. Также в этом разделе приведена информация о средствах израсходованных на погашение займов и кредитов без учета процентов.
В форме ООО «НПО «Мостовик» первая строка данного раздела «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями». Данная строка содержит суммы полученных займов и кредитов, то есть это обороты по Дебету 50, 51, 52 Кредиту 66, 67. В 2009 году ООО «НПО «Мостовик» было получено займов на сумму 7 857 153 тыс.руб.
Следующая строка формы «Погашение займов и кредитов (без процентов)» отражает сумма кредитов и займов, которые были погашены организацией в отчетном периоде. По строке указывается только погашенная сумма основного долга по кредитному договору или договору займа. Сумма начисленных и перечисленных процентов по этим договорам отражается в разделе по текущей деятельности по строке «на выплату дивидендов, процентов». То есть отражается сумма оборотов по Дебету 66, 67 Кредиту 51, 52. В 2009 организация погасила кредитов на сумму 7 056 092 тыс.руб.
Строка «Чистые денежные средства от финансовой деятельности». Как и в предыдущих разделах, находим нетто-поток денежных средств по финансовой деятельности. Складываем все поступления и вычитаем все выплаты:
7 857 153 тыс.руб. – 7 056 092 тыс.руб. = 801 061 тыс.руб.
По данному виду деятельности получен положительный финансовый результат.
Строка «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов». Эта строка показывает итог, нетто-поток денежных средств от всех трех видов деятельности. Для ее получения нужно результаты потоков всех видов деятельности сложить:
- 615 124 – 170 904 + 801 061 = 15 033 тыс. руб.
Таким образом, в целом за отчетный период объем денежных средств увеличился, но исключительно за счет заемных средств, так как по текущей и инвестиционной деятельности были получены отрицательные финансовые результаты.
Строка «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» по данной строке в графе 3 указывается остаток денежных средств на 31 декабря отчетного года. Показатель по этой строке должен быть равен сумме соответствующих показателей по строке «Остаток денежных средств на начало отчетного периода» и строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов»:
11 344 тыс. руб. + 15 033 тыс. руб. = 26 377 тыс. руб.
Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (приложение С) содержит показатели, которые расшифровывают данные приведенные в форме № 1 «Бухгалтерский баланс». В ней приводят данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств.
Структурно «Приложение к бухгалтерскому балансу» в ООО «НПО «Мостовик» состоит из шести разделов, содержащих дополнительную к бухгалтерскому балансу информацию.
Первый раздел формы «Нематериальные активы» является расшифровочной таблицей к статье «Нематериальные активы» Бухгалтерского баланса. Важно отметить, что в данной форме отражаются нематериальные активы, принадлежащие организации только на праве собственности, то есть стоимость активов, полученных во временное пользование и отражаемых за балансом в Приложении не приводится.
Таким образом, в ООО «НПО «Мостовик» данный раздел формы содержит всего три показателя:
Организационные расходы – по данной строке показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица. Сумма таких расходов на начало и конец отчетного периода составила 108 тыс. руб.
Прочие – по данной строке на начало отчетного периода НМА числилось на сумму 468 тыс. руб., в течение отчетного года было поступление НМА на сумму 18 тыс. руб., следовательно, на конец отчетного года стоимость НМА, учтенных по данной строке, увеличилась и составила 486 тыс. руб.
Амортизация НМА – всего – по данной строке указывается сумма начисленной амортизации на начало и конец отчетного периода, она составила 156 тыс. руб.
Следующий раздел формы – «Основные средства». В этом разделе организация раскрывает информацию об основных средствах, как этого требует пункт 32 ПБУ 6/01. Раздел является расшифровочной таблицей к строке «Основные средства» Бухгалтерского баланса.
Раздел состоит из двух таблиц. В первой таблице отражают наличие на начало и конец отчетного периода и движение в течение отчетного периода объектов основных средств по видам согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94, утвержденному постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359.
В табл. 2 приводят:
сумму начисленной амортизации.
первоначальную стоимость основных средств, полученных по договору аренды.
Основные средства отражаются в этом разделе по первоначальной стоимости (сальдо и обороты по счету 01). В графе 3 показывается стоимость основных средств на 1 января отчетного года. В графе 4 отражается стоимость имущества, поступившего в отчетном году, а в графе 5 - стоимость выбывшего имущества в течение года. В графе 6 указывается стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года. Суммы выбывших основных средств отражаются в круглых скобках.
Данные для заполнения берут из аналитического учета по счету 01 (карточки учета движения ОС).