Московский Государственный Технический Университет
им. Н.Э. Баумана
Калужский филиал
Кафедра экономики и организации производства
Курсовая работа
по бухгалтерскому учёту на тему:
ООО "Миф"
Калуга
Содержание
Глава I. Расчетная задача
Условие и исходные данные
Регистрация хозяйственных операций за декабрь
Расчеты, ведомости, дополнительные данные
Аналитические данные по счетам
Оборотная ведомость
Бухгалтерский баланс
Отчет о прибылях и убытках
Счета главной книги
Глава II. Теоретическая часть
«Учет материально-производственных запасов»
Введение
Классификация материально-производственных запасов
Оценка материально-производственных запасов
Отпуск материально-производственных запасов
Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
Заключение
Список используемой литературы
УСЛОВИЕ И ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ.(ООО "Миф")
УКАЗАНИЯ ПО РЕШЕНИЮ СКВОЗНОЙ ЗАДАЧИ.
Решение задачи предусматривает регистрацию фактов текущей, финансовой и инвестиционной деятельности, их обобщение на счетах Главной книги и составление баланса и отчета о прибылях и убытках на примере производственных организации ООО "Миф".
При решении задачи следует исходить из следующих предпосылок:
¾ обычным видом деятельности организаций является изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем рынке;
¾ готовая продукция изготовляется в цехах основного производства;
¾ услуги вспомогательного производства (транспортный цех) потребляются цехами основного производства и службами общехозяйственного назначения.
Бухгалтерский учет должен быть проведен в соответствии с действующим законодательством, положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), а также инструктивными и методическими материалами. В качестве основного внутреннего нормативного документа служит учетная политика организации, в которой раскрываются выбранные варианты учета отдельных видов хозяйственной деятельности.
ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ В ЦЕЛЯХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.
1. Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ N 6/01 и инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом МФ РФ от 31.10.2000 года N 94н. Определение остаточной стоимости выбывающих объектов основных средств производится на отдельном субсчете "Выбытие основных средств", открываемом к счету 01 "Основные средства".
2. Амортизация основных средств начисляется методом уменьшаемого остатка.
3. Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.
4. Фактическая себестоимость поступивших материалов отражается на счете 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей". Текущий учет материалов на счете 10 "Материалы" ведется по учетным ценам. Разница между стоимостью материалов по учетным ценам и фактической себе стоимостью приобретения поступивших материалов отражается на счете 16 "Отклонение в стоимости материалов".
5. Материалы списываются в течение месяца со счета 10 "Материалы" по учетным ценам в дебет счетов в соответствии с содержанием факта хозяйственной деятельности. По окончании месяца производится доведение оценки списанных материалов до фактической себестоимости их приобретения путем пропорционального распределения общей суммы отклонения по счету 16 "Отклонение в стоимости материалов" между суммами списания материалов на соответствующие счета в соответствии с бухгалтерской справкой (таблица 5).
6. Цех основного производства выпускает 2 вида продукции: А и Б.
При формировании себестоимости продукции основного производства на счете 20 "Основное производство" в течение месяца отражаются прямые переменные расходы, на счете 25 "Общепроизводственные расходы" учитываются накладные расходы, связанные с обслуживанием и управлением основным производством. По окончании месяца общепроизводственные расходы распределяются между продукцией А и Б пропорционально заработной плате основных производственных рабочих (таблица 6).
7. Общехозяйственные расходы принимаются как условно-постоянные и по окончании месяца списываются непосредственно на счет 90 "Продажи".
8. В полную себестоимость проданной продукции включается ее полная производственная себестоимость и общая сумма расходов на продажу, учтенных на счете 44 "Расходы на продажу".
9. На счете 23 "Вспомогательное производство" учитываются расходы транспортного цеха, на котором отражаются все прямые и косвенные расходы без использования счета 25 "Общехозяйственные расходы". По окончании месяца расходы транспортного цеха списываются на основное производство и на общехозяйственные расходы в зависимости от количества отработанных машино/смен (таблица 7).
10. Движение готовой продукции на счете 43 "Готовая продукция" отражается по нормативной себестоимости. Для учета выпуска продукции используется счет 40 "Выпуск продукции". По дебету счета 40 учитывается фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции, по кредиту - ее нормативная себестоимость. Счет 40 ежемесячно закрывается. Отклонения между фактической и нормативной себестоимостью выпущенной продукции списываются в дебет счета 90 "Продажи" черной или красной записью в зависимости от характера отклонений.
11. Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.
12. Списание с баланса финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, производится по средней первоначальной стоимости.
13. Резерв по сомнительным долгам создается в порядке, предусмотренном гл. 25 Налогового Кодекса
ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ В ЦЕЛЯХ НАЛОГОВОГО УЧЕТА.
1. Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.
2. Для учета отложенных налоговых активов применяется счет 09 "Отложенные налоговые активы".
3. Для учета отложенных налоговых обязательств применяется счет 77 "Отложенные налоговые обязательства".
4. Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.
ОСТАТКИ ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
НА 1 ДЕКАБРЯ 2005 ГОДА.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Код и название ООО "Миф"
счета Дебет Кредит
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
01 Основные средства 9156280 -
02 Амортизация ОС - 2453760
04 Нематериальные активы 108000 -
05 Амортизация НА - 27000
08 Вложения во внеоборотные активы 684000 -
09 Отложенные налоговые активы 41680 -
10 Материалы 1891440 -
16 Отклонения в стоимости материалов 115560 -
19 НДС по приобретенным мат.ресурсам 174600 -
20 Основное производство 2285280 -
43 Готовая продукция 2371440 -
50 Касса 213480 -
51 Расчетный счет 11180200 -
58.1 Финансовые вложения краткосрочн. 360000 -
58.2 Финансовые вложения долгосрочн. 336000 -
60 Расчеты с поставщиками 494640 1023840
62 Расчеты с покупателями 1913440 843120
66 Расчеты по краткосрочным кредитам - 126000
68 Расчеты по налогам и сборам 1270080 1936440
69 Расчеты по соцстрахованию - 1503000
70 Расчеты с персоналом по оплате труда - 2517480
71 Расчеты с подотчетными лицами - 137160
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 694624 749880
77 Отложенные налоговые обязателсьства - 117400
80 Уставный капитал - 3800000
83 Добавочный капитал - 2207080
84 Нераспределенная прибыль - 4780800
90 Продажи - всего 145522886 145522886
в том числе:
90.1 Выручка - 145522886
90.2 Себестоимость 91740312 -
90.3 НДС 22198406 -
90.4 Расходы на продажу 12273232 -
90.5 Общехозяйственные расходы 6708960 -
90.9 Прибыль(убыток) от продаж 12601976 -
91 Прочие доходы и расходы 5988960 5988960
91.1 Прочие доходы - 5988960
91.2 Прочие расходы 3524080 -
91.9 Сальдо прочих доходов и расходов 2464880 -
99 Прибыли и убытки - 110677
ИТОГО: 184802590 184802590
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
ООО «Миф»
Регистрация хозяйственных операций за декабрь
| №п/п | Хозяйственная операция | Д | К | Сумма |
| 1 | 1.Учет вложений во внеоборотные активыПринят к оплате счет ООО «Гефест» за выполненные СМР по возведению здания склада - всего а) сметная стоимостьб) НДС | 0819 | 6060 | 2272680 1926000 346680 |
| 2 | Принят к оплате счет ООО «Кронос» за поступившие компьютеры – всегоа) договорная стоимостьб) НДС | 0819 | 6060 | 382320 324000 58320 |
| 3 | Принят к оплате счет ООО «Ирида» за доставку компьютеров – всегоа) договорная ценаб) НДС | 0819 | 6060 | 22090 18720 3370 |
| 4 | Оприходованы компьютеры | 01 | 08 | 342720 |
| 5 | По договору дарения получен станок | 08 | 98 | 313200 |
| 6 | Полученный станок оприходован | 01 | 08 | 313200 |
| 7 | Оприходован автомобиль после регистрации в ГИБДД | 01 | 08 | 684000 |
| 8 | По причине невозможности дальнейшего использования списано здание старого склада: а) первоначальная стоимостьб) амортизацияв) остаточная стоимостьг) оприходованы материалы, полученные от разборки склада | 01/20291/210 | 0101/201/291/1 | 576000 532800 43200 16200 |
| 9 | Продан станок ООО «Гиацинт»: а) первоначальная стоимостьб) амортизацияв) остаточная стоимостьг) выручка от продажд) НДСе) поступили на р/счет ден.средства | 01/20291/26291/251 | 0101/201/291/168/262 | 47736010224037512050976077760509760 |
| 10 | По договору уступки приобретен Патент у ООО «Посейдон» - всегоа) договорная стоимостьб) НДС | 0819 | 6060 | 722166120011016 |
| 11 | Начислена госпошлина за регистрацию патента | 08 | 76 | 2704 |
| 12 | Оприходован патент | 04 | 08 | 63904 |
| 13 | Перечислена с расчетного счета госпошлина | 76 | 51 | 2704 |
| 14 | Оплачены с р/счета счета – всегоа) ООО «Гефест»б) ООО «Кронос»в) ОАО « Ирида»г) ООО «Посейдон» | 60606060 | 51515151 | 274930622726803823202209072216 |
| 15 | НДС к вычету – всегоа) по основным средствамб) по нематериальным активам | 68/268/2 | 1919 | 727066169011016 |
| 16 | Начислена амортизация ОС – всегоа) общепроизводственного назначенияб) вспомогательного производствав) заводоуправления | 252326 | 020202 | 731925832052249648 |
| 17 | Начислена амортизация по НМА общехозяйственного назначения | 26 | 05 | 1984 |
| 18 | Приобретен финансовый вексель ООО «Юнона» (номинальной стоимостью 300000руб.) на 2 года | 58/2 | 76 | 320000 |
| 19 | Перечислено с р/счета за вексель | 76 | 51 | 320000 |
| 20 | Проданы 30 акций ОАО «Флора», приобретенные в апреле – июне отчетного года: а) выручка от продажиб) балансовая стоимостьв) поступила на р/ счет выручка | 7691/251 | 91/158/176 | 234000180000234000 |
| 21 | По долгосрочным облигациям АО «Троя» а) начислены % за кварталб) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью | 7658/2 | 91/191/1 | 300008000 |
| 22 | 2. Учет материалов Принят к оплате счет ЗАО « Зевс» за поступившие и оприходованные материалы – всегоа) без НДСб) НДС | 1519 | 6060 | 1149792974400175 392 |
| 23 | Принят к оплате счет ООО «Гера» за поступившие и оприходованные материалы – всегоа) без НДСб) НДС | 1519 | 6060 | 52061644120079416 |
| 24 | Принят к оплате счет ОАО «Дионис» за поступившие и оприходованные материалы – всегоа) без НДСб) НДС | 1519 | 6060 | 744344630800113544 |
| 25 | Приняты к оплате счета ОАО « Ирида» за доставку материалов – всегоа) без НДСб) НДС | 1519 | 6060 | 64664548009864 |
| 26 | Принят к оплате счет ООО «Посейдон» за консультационные услуги по приобретению материалов – всегоа) без НДСб) НДС | 1519 | 6060 | 27848236004248 |
| 27 | Оприходованы на склад материалы по учетной оценке | 10 | 15 | 2033280 |
| 28 | Списано по окончании месяца отклонение фактической себестоимости приобретенных материалов от их учетной оценки | 16 | 15 | 91520 |
| 29 | Отпущены материалы со склада в производство по учетной цене – всегоа) на производство продукции Аб) на производство продукции Бв) на общепроизводственные нуждыг) вспомогательному производствуд) заводоуправлению | 20/А20/Б252326 | 1010101010 | 2820960139140072612049104083520128880 |
| 30 | Списаны по окончании месяца отклонения фактической себестоимости материалов от их учетной оценки – всегоа) на продукцию Аб) на продукцию Бв) на общепроизводственные нуждыг) вспомогательному производствуд) заводоуправлению | 20/А20/Б252326 | 1616161616 | 14951073744 384842602544276830 |
| 31 | Оплачены с р/счета счета – всегоа) ОАО «Ирида»б) ООО « Посейдон»в) ЗАО «Зевс»г) ОАО « Дионис» | 60606060 | 51515151 | 3251736646642784816092001550024 |
| 32 | НДС к вычету | 68/2 | 19 | 571920 |
| 33 | 3.Учет расчетов с персоналом по оплате труда Начислена зарплата за декабрь – всегоа) рабочим по продукции Аб) рабочим по продукции Бв) общепроизводственным рабочимг) рабочим вспомогательного производствад) заводоуправлению | 20/А20/Б252326 | 7070707070 | 693897632373601896458519542333962951654 |
| 34 | Начислены пособия по боллисткам | 69 | 70 | 123120 |
| 35 | Начислены отпускные работникам заводоуправления | 26 | 70 | 47520 |
| 36 | Начислен единый социальный налог(26%) – всегоа) рабочим по продукции Аб) рабочим по продукции Бв) общепроизводственным рабочимг) рабочим вспомогательного производствад) заводоуправлению | 20/А20/Б252326 | 6969696969 | 181649084171449307813508286830259786 |
| 37 | Начислены взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве(1%) – всегоа) рабочим по продукции Аб) рабочим по продукции Бв) общепроизводственным рабочим г) рабочим вспомогательного производствад) заводоуправлению | 20/А20/Б252326 | 6969696969 | 698653237418965519533399992 |
| 38 | Произведены удержания из зарплаты:а) НДФЛб) по исполнительным алиментам | 7070 | 68/176 | 836712112320 |
| 39 | Получено в кассу по чеку с р/ счета | 50 | 51 | 6305400 |
| 40 | Выдано из кассы – всегоа) зарплата за ноябрьб) аванс за 1 пол. декабряв) подотчетным лицамг) пособия по боллисткам | 70707170 | 50505050 | 622415225023603423600175072123120 |
| 41 | Депонирована невыданная зарплата | 70 | 76 | 52920 |
| 42 | Сдана в банк депонированная зарплата | 51 | 50 | 52920 |
| 43 | 4.Учет прочих затрат на производствоСписаны командировочные расходы управленческого персонала:а) на затратыб) НДС | 2619 | 7171 | 1281604720 |
| 44 | НДС по командировочным к вычету | 68/2 | 19 | 4720 |
| 45 | Внесены в кассу подотчетными лицами недоиспользованные суммы по командировочным расходам | 50 | 71 | 31144 |
| 46 | Выдан из кассы перерасход по подотчетным суммам | 71 | 50 | 137160 |
| 47 | Согласно полученным сч/ фактурам списаны затраты за использованные Эл/ энергию, газ, воду – всегоа) основным производствомб) вспомогательным производствомв) заводоуправлениемг) НДС по потребленным услугам | 25232619 | 60606060 | 11233661600204001320017136 |
| 48 | Начислен транспортный налог | 26 | 68/5 | 5200 |
| 49 | Распределены услуги вспомогательного производства по расчету: а) на основное производствоб) заводоуправлению | 2526 | 2323 | 394315143387 |
| 50 | Распределены общепроизводственные расходы по расчету:а) на продукцию Аб) на продукцию Б | 20/А20/Б | 2525 | 1066411624708 |
| 51 | 5. Учет готовой продукции и ее продажиВыпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости – всегоа) продукция Аб) продукция Б | 4040 | 20А20Б | 1160568071481604457520 |
| 52 | Оприходована на склад готовая продукция по нормативной себестоимости – всегоа) продукция Аб) продукция Б | 4343 | 4040 | 1130004069386404361400 |
| 53 | Отражена выручка от продажи продукции – всегоа) ООО «Орфей»б) ЗАО «Эвредика»в) ООО «Прометей»г) ОАО «Кипарис»д) ООО «Пандора» | 6262626262 | 90/190/190/190/190/1 | 1863031222311444191360151181647988245897168 |
| 54 | Начислен НДС | 90/3 | 68/2 | 2841912 |
| 55 | Списана нормативная себестоимость проданной продукции | 90/2 | 43 | 11300040 |
| 56 | Списано отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной | 90/2 | 40 | 305640 |
| 57 | Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость проданной продукции | 90/5 | 26 | 1706241 |
| 58 | Приняты к оплате счета ОАО «Ирида» за транспортировку отгруженной продукции до станции отправления – всегоа) договорная стоимостьб) НДС | 4419 | 6060 | 688176583200104976 |
| 59 | Списаны коммерческие расходы на проданную продукцию | 90/4 | 44 | 583200 |
| 60 | Перечислено с р/ счета ОАО «Ирида» за транспортировку отгруженной продукции | 60 | 51 | 507400 |
| 61 | НДС к вычету | 68/2 | 19 | 77400 |
| 62 | Поступила выручка от продажи продукции на р/счет – всегоа) от ООО «Орфей»б) от ЗАО «Евридика»в) от ООО «Прометей»г) от ОАО «Кипарис»д) от ООО «Пандора» | 5151515151 | 6262626262 | 1766930429903044858272108957640426564688496 |
| 63 | 6. Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средствБанком начислены проценты за пользование денежными средствами на р/ счете предприятия | 51 | 91/1 | 12064 |
| 64 | По решению суда ООО «Фавн» начислены штрафные санкции за нарушение условий хоз. договора:а) сумма штрафаб) НДС | 7691/2 | 91/168/2 | 637209720 |
| 65 | Поступила на р/ счет сумма штрафа от ООО «Фавн» | 51 | 76 | 63720 |
| 66 | Предприятию начислен штраф за недопоставку продукции АО «Диана» | 91/2 | 76 | 16560 |
| 67 | Перечислена с р/ счета сумма штрафа АО «Диана» | 76 | 51 | 16560 |
| 68 | Начислена ООО «Вулкан» арендная плата за сданное в аренду помещение в административном здании | 76 | 91/1 | 148680 |
| 69 | Начислен НДС с арендной платы | 91/2 | 68/2 | 22680 |
| 70 | Начислена амортизация по сданному в аренду помещению | 91/2 | 02 | 1224 |
| 71 | Начислены проценты по полученному краткосрочному кредиту банка | 91/2 | 66 | 2344 |
| 72 | Погашен кредит банка и проценты | 66 | 51 | 128344 |
| 73 | Перечислены в бюджет налоги за ноябрь – всегоа) НДСб) НДФЛ | 68/268/1 | 5151 | 19364401185120751320 |
| 74 | Перечислен за ноябрь единый социальный налог | 69 | 51 | 1503000 |
| 75 | Перечислена с р/ счета имевшаяся на начало месяца задолженность прочему кредитору ЗАО « Веста» | 76 | 51 | 749880 |
| 76 | Начислен налог на имущество за 4 квартал | 91/2 | 68/3 | 55368 |
| 77 | Начислен резерв по сомнительным долгам | 91/2 | 63 | 400000 |
| 78 | Списаны в конце месяца на сч.99 «Прибыли и убытки»:а) финансовый результат от продаж со сч.90 «Продажи»б) сальдо прочих доходов и расходов со сч.91 «Прочие доходы и расходы» | 90/999 | 9991/9 | 1893279161552 |
| 79 | Начислен налог на прибыль за декабрь исходя из бухгалтерской прибыли | 99 | 68/4 | 415614 |
| 80 | Рассчитано постоянное налоговое обязательство | 99 | 68/4 | 6000 |
| 81 | Определена сумма отложенного налогового актива за декабрь | 09 | 68/4 | 329680 |
| 82 | Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь | 68/4 | 77 | 34400 |
| 83 | Закрыть заключительными проводками за декабрь сч. 99 «Прибыли и убытки» | 99 | 84 | 12377897 |
| 84 | Закрыть субсчета к сч. 90 «Продажи» в конце года: а) 90/1 «Выручка»б) 90/2 «Себестоимость»в) 90/3 «НДС»г) 90/4 « Общехозяйственные расходы»д) 90/5 «Коммерческие расходы» | 90/190/990/990/990/9 | 90/990/290/390/490/5 | 16415319810334599225040318128564328415201 |
| 85 | Закрыть субсчета к сч.91 «Прочие доходы и расходы»:а) 91/1 «Прочие доходы»б) 91/2 «Прочие расходы» | 91/191/9 | 91/991/2 | 70113844708056 |
РАСЧЕТ ОТКЛОНЕНИЙ ФАКТИЧЕСКОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ