При проверке соблюдения установленного лимита остатка денежных средств в кассе организации необходимо запросить расчет на установление организации лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающих в ее кассу за аудируемый период, утвержденный банком. Далее согласно представленному расчету выборочно проводится соблюдение установленного банком лимита остатка наличных денежных средств.
Проверка соблюдения установленного размера проведения наличных расчетов между юридическими лицами состоит в том, чтобы установить соответствие Указанию N 1050-У. Результаты проверки оформлены в табл. 2.
Таблица 2
Проверка соблюдения установленного размера проведения наличных расчетов
| Первичный | Наименование | Основание | Сумма, | Лимит | Превышение |
| Приходный кассовый ордер N 002 от 04.01.2007 | ЗАО "АВВ" | За ремонт принтера, счета-фактуры N N 003, 004 от 04.01.2007 | 3 961,07 | 60 000 | - |
| Приходный кассовый ордер N 6 от 04.01.2007 | ООО "Пилот" | Пиломатериалы, накладная N 5 от 04.01.2007 | 59 940,00 | 60 000 | - |
| Приходный кассовый ордер N 6 от 05.01.2007 | ООО "Ната" | Шпон, накладные N N 1 - 18 от 05.01.2007 | 58 275,00 | 60 000 | - |
При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других операционных и внереализационных доходов. Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и т.п. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам. Результаты проверки оформляются аудитором в табл. 3.
Таблица 3
Проверка возврата неиспользованных авансов
| Дата | N приходного | Корреспонденция | Сумма, | В том | НДС | От кого | Основание | |
| Дебет | Кредит | |||||||
| 06.09.2007 | 860 | 50 | 62-2 | 378 | 18 | 60 | Шилова А.Ю. | За размещение рекламы в программах, транслируемых на канале |
| 10.09.2007 | 863 | 50-1 | 62-2 | 189 | 9 | 30 | Ермаковой Е.В. | За размещение рекламы в программах, транслируемых на канале |
| 10.09.2007 | 865 | 50-1 | 62-2 | 123,38 | 5,88 | 19,58 | Лавренова А.М. | Заявление об отпуске за наличный расчет отходов металлолома (труба, уголок) в количестве 40 кг |
Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы, аудитор должен обратить внимание на юридическую обоснованность выдачи денег, т.е. на наличие приказов и распоряжений на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств на представительские расходы; доверенностей от сторонних организаций; исполнительных листов и др. Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку.
Если организация ведет расчеты с физическими лицами с применением ККТ, то необходимо проверить, вся ли ККТ прошла регистрацию в государственной налоговой инспекции, о чем будут свидетельствовать карточки регистрации ККТ. Журналы регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин должны вестись по форме N КМ-5, утвержденной Постановлением N 132, они должны быть прошиты, пронумерованы, подписаны руководителем, главным бухгалтером и представителем налогового органа.
Результаты выборочной проверка полноты и своевременности оприходования налично-денежной выручки в кассу оформляются табл. 4.
Таблица 4
Результаты выборочной проверка полноты и своевременности оприходования налично-денежной выручки в кассу
| Дата | Фамилия кассира- операциониста | Показания счетчика на начало рабочего дня (смены) | Показания счетчика на конец рабочего дня (смены) | Сумма выручки, руб. | Сдано наличными, руб. | Сумма, возвращенная покупателям по неиспользованным кассовым чекам, руб. |
| 03.01.2007 | Салюкова И.А. | 5 770 632,40 | 5 774 454,40 | 3 822,00 | 3 822,00 | - |
| 04.01.2007 | Трофимчук А.Т. | 5 774 454,40 | 5 776 638,40 | 2 184,00 | 2 184,00 | - |
| 05.01.2007 | Трофимчук А.Т. | 5 776 638,40 | 5 779 677,10 | 3 038,70 | 3 038,70 | - |
| 06.01.2007 | Трофимчук А.Т. | 5 779 677,10 | 5 780 202,63 | 525,53 | 525,53 | - |
| 07.01.2007 | Салюкова И.А. | 5 780 202,63 | 5 781 045,78 | 843,15 | 843,15 | - |
| 08.01.2007 | Салюкова И.А. | 5 781 045,78 | 5 782 609,23 | 1 563,45 | 1 563,45 | - |
| 09.01.2007 | Трофимчук А.Т. | 5 782 609,23 | 5 784 693,48 | 2 084,25 | 2 084,25 | - |
| 10.01.2007 | Трофимчук А.Т. | 5 784 693,48 | 5 788 288,88 | 3 595,40 | 3 595,40 | - |
| 11.01.2007 | Салюкова И.А. | 5 788 288,88 | 5 808 467,36 | 20 178,48 | 20 178,48 | - |
| 12.01.2007 | Салюкова И.А. | 5 808 467,36 | 5 809 689,36 | 1 222,00 | 1 222,00 | - |
При проверке организации хранения свободных денежных средств в кассах организации устанавливается соответствие Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, согласно которому: