Модель документооборота зависит от уровня автоматизации функций управления. В корпоративных информационных системах предпочтение отдаётся модели полного документооборота, в которой документ представляет собой полноправную информационную единицу. При этом в рамках системы автоматизации управления чётко устанавливаются информационные связи подразделений и прослеживается движение отдельных документов и их взаимосвязи. [11]
В бухгалтерских информационных системах реализуются следующие модели документооборота:
· «проводка→первичный документ»;
· «первичный документ→ проводка»;
· «первичный документ→хозяйственная операция→ проводка».
Модель документооборота «проводка→первичный документ» не рассматривает документ как основу для фиксации хозяйственной операции. Первичный документ трактуется лишь как выходная форма, которая является дополнением к хозяйственной операции. Информационной основой учёта становится проводка.
В модели документооборота «первичный документ→ проводка» первичному документу отводится важная роль как основе для отражения хозяйственной операции в учёте.
Основным достоинством модели «первичный документ→хозяйственная операция→ проводка» является отделение действий по регистрации документов в базе данных от их предобразования в записи массива информации о хозяйственных операциях. В ходе реализации этой модели бухгалтер заполняет экранную форму первичного документа, документ формируется, печатается, регистрируется в реестре документов и сохраняется в электронном архиве. После совершения хозяйственной операции бухгалтер вновь обращается к документу через реестр и даёт программе команду сформировать по документу проводки, которые регистрируются в информационном массиве хозяйственных операций. При этом соблюдается естественная последовательность работы с документами за счёт разделения моментов формирования самого первичного документа и соответствующих ему проводок. Данная модель позволяет в дальнейшем перейти к модели полного документооборота всего предприятия.
4.3 Разработка направлений совершенствования финансовой отчётности внедрением дополнительной таблицы в Примечания к финансовой отчётности
Для совершенствования организации финансовой отчётности необходимо внедрить дополнительную таблицу в Примечания к финансовой отчетности «Исправление ошибок и изменения в финансовых отчётах». В свою очередь в данной таблице необходимо раскрыть:
· события, которые происходят после даты баланса и указывают на условия, которые возникли после этой даты, не требуя корректировки статей финансовых отчётов;
· дивиденды за отчётный период, объявленные после даты баланса;
· исправление ошибок в предыдущих периодах:
- содержание и сумма ошибки;
- статьи финансовой отчётности прошлых периодов, которые были перечислены с целью повторного представления сравнительной информации;
- факт повторного обнародования исправленных финансовых отчётов или нецелесообразность повторного обнародования;
· содержание и сумма изменения в учётных оценках, которые имеют существенное влияние на текущий период, или, как ожидается, существенно будут влиять на будущие периоды;
· в случае изменений в учётной политике:
- причины и сущность изменения;
- сумма корректировки нераспределённой прибыли на начало отчётного или года обнародования невозможности её достоверного определения;
- факт повторного представления сравнительной информации в финансовых отчётах или нецелесообразность её перерасчёта. [29]
4.4 Разработка направлений совершенствования финансовых результатов, учитывая особенности международных стандартов
Особенностью разработки направлений совершенствования учёта финансовых результатов является самофинансирование. Самофинансирование – это финансирование инвестиций с помощью собственных ресурсов предприятия. Источники самофинансирования образуются собственными сохранёнными капиталами предприятия и включают амортизационные отчисления, резервы, оценочные резервы и нераспределённую прибыль. [3]
Рассмотрим на основании таблицы 4.1. структуру основных показателей учёта самофинансирования, учитывая международные стандарты.
Таблица 4.1. - структура основных показателей учёта самофинансирования, учитывая международные стандарты
| Прибыли или убытки от реализации основных средств и других активов | Эксплуатационные финансовые результаты | Превышение полученных процентов над уплаченными | |||||
| Затраты | Бухгалтерская прибыль | ||||||
| Амортизационные дотации | Дотации по оценочным резервам | Оценочные резервы типа резервов | Резервы и неиспользуемая сумма прибыли | Использование прибыли | Налог с прибыли | ||
| Dt/Kt84 | Dt68 | Dt69 | Dt0681 069 019 | Kt11,12 019 | Kt77 | Dt86 | 77-67=∆ |
1. общая валовая способность самофинансирования
2. текущая валовая способность самофинансирования
3. валовая способность самофинансирования
4.чистая способность самофинансирования
5. валовая маржа самофинансирования
6.поддерживающее самофинансирование
7.самофинансируемое расширение
Самофинансирование – это, прежде всего обеспечение себя показателями автономии. [37]
Различают показатели самофинансирования, основными из которых являются:
1. валовое самофинансирование (самофинансирование брутто);
2. маржа самофинансирования (кэш-флоу нетто);
3. самофинансирование нетто – дотации амортизационные и оценочные резервы.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В магистерской работе изложены теоретические и практические вопросы, касающиеся организации бухгалтерской отчётности предприятий Раздольненского района.
Так как бухгалтерская отчётность отображает финансовое состояние предприятия и результаты его деятельности за отчётный период, обеспечивает общие информационные потребности широкого круга пользователей, которые полагаются на неё как на основной источник финансовой информации во время принятия управленческих решений, в первом разделе было дано полное понятие бухгалтерской отчётности, принципы финансовой отчётности, а также порядок её предоставления.
Второй раздел магистерской работы непосредственно касался изучения организационно-экономических показателей развития предприятий Раздольненского района АРК. С каждым годом размер предприятий уменьшается. Снижается валовое производство по отдельным видам продукции, из-за недостаточной кормовой базы, из-за недостачи денежных средств на расчетном счете.
Площадь земель и стоимость активов уменьшается из-за того, что работники, увольняясь, забирают свои паи как земельные, так и имущественные.
Все предприятия специализируются на производстве продукции растениеводства: зерновых и зернобобовых.
Некоторые предприятия вообще не производят продукцию животноводства, хотя имеют хорошую кормовую базу и могли бы заниматься хотя бы овцеводством.
Далее была охарактеризована организация бухгалтерского учета на предприятиях. К сожалению, не на всех предприятиях есть Приказ об учетной политике, Приказ о проведении инвентаризации. Не везде достаточно организован учет и внутрихозяйственный контроль. Также используются регистры аналитического и синтетического учета, разработанные самостоятельно.
На работников учетного аппарата возложено много обязательств, т.е. один бухгалтер ведет учет по нескольким счетам одновременно. Не соблюдается график документооборота, что приводит к несвоевременному составлению регистров аналитического и синтетического учета, отчетности.
В третьем разделе были изложены материалы, касающиеся системы «Сводный учёт и отчетность», а также первичного учёта на примере хозяйств Раздольненского района
Так, организация сводного учёта и отчётности обеспечивает:
1. сохранность денежных средств и контроль их использования;
2. своевременную проверку расчётов с поставщиками и подрядчиками, покупателями заказчиками, предупреждение просрочки дебиторской и кредиторской задолженности;
3. своевременное и качественное проведение инвентаризации денежных средств и расчётов;
4. контроль своевременного погашения ссуд и кредитов банка;
5. контроль движения уставного фонда в части основных и оборотных средств предприятия;
6. выявление финансовых результатов деятельности предприятия и контроль распределения прибыли;
7. систематизацию и обобщение данных о производственно- хозяйственной и финансовой деятельности предприятия в аналитических и синтетических разрезах.
В Раздольненском районе в основном все предприятия ведут учет по журнально-ордерной форме учета.
Журнально-ордерная форма является более совершенной (60-ые г), т.к. в ней более детально отражается движение имущества предприятия, что позволяет провести анализ деятельности предприятия, выявить недостатки и резервы по ее улучшению.