│ │ │Задолженность перед дочерними и│
│ │ │зависимыми обществами │
│ │ │Задолженность перед персоналом│
│ │ │организации │
│ │ │Задолженность перед бюджетом и│
│ │ │государственными внебюджетными│
│ │ │фондами │
│ │ │Задолженность участникам│
│ │ │(учредителями) по выплате│
│ │ │доходов │
│ │ │Авансы полученные │
│ │ │Прочие кредиторы │
│ │ │ │
│ │Доходы будущих периодов│ │
│ │Резервы предстоящих│ │
│ │расходов и платежей │ │
└───────────────┴───────────────────────┴───────────────────────────────┘
При заполнении Бухгалтерского баланса необходимо помнить, что согласно Положения по ведению бухгалтерского учета не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами.
Раздел I. Внеоборотные активы.
Нематериальные активы (код строки 110).
Указывается разница между остатками по счетам 04 «Нематериальные активы» (без учета расходов на НИОКР) и 05 «Амортизация нематериальных активов».
Основные средства (код строки 120).
Отражается разница между остатками по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности).
Незавершенное строительство (код строки 130).
Показывается сальдо по счетам 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 07 «Оборудование к установке» в части затрат, относящихся к строительству объектов основных средств.
Доходные вложения в материальные ценности (код строки 135).
Определяется как разница между остатками по счетам 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и 02 «Амортизация основных средств» в части амортизации, начисленной по этим объектам.
Долгосрочные финансовые вложения (код строки 140).
Указывается сальдо по счетам 58 «Финансовые вложения» (в части долгосрочных вложений), 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» (в части долгосрочных депозитов), 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части долгосрочных процентных займов, выданных работникам), уменьшенные на остаток по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».
Отложенные налоговые активы (код строки 145).
Это сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы».
Прочие внеоборотные активы (код строки 150).
Отражаются другие виды внеоборотных активов, включая расходы на НИОКР, учтенные на счете 04, затраты, связанные с приобретением отдельных объектов основных средств, выполнением НИОКР и т.п., учтенные на счете 08, расходы будущих периодов со сроком списания свыше 12 мес., учтенные на счете 97.
Раздел II.Оборотные активы.
Запасы (код строки 210).
Показывается общая сумма запасов по условным номерам строк 211-217 бухгалтерского баланса.
В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (код строки 211).
Отражается сальдо по счетам 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» минус сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» в части уценки материалов.
Животные на выращивании и откорме (код строки 212).
Указывается сальдо по счету 11 «Животные на выращивании и откорме».
Затраты в незавершенном производстве (код строки 213).
Показывается сальдо по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».
Готовая продукция и товары для перепродажи (код строки 214).
Это сальдо по счетам 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» минус сальдо по счету 42 «Торговая наценка» и минус сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» (в части уценки товаров) плюс сальдо по счетам 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (в части, относящейся к товарам).
Товары отгруженные (код строки 215).
Отражается сальдо по счету 45 «Товары отгруженные».
Расходы будущих периодов (код строки 216).
Указывается сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов» (в части расходов, период списания которых не превышает 12 месяцев.
Прочие запасы и затраты (код строки 217).
Показывается стоимость материально-производственных запасов и признанных расходов, не нашедших отражения в предыдущих строках группы статей «Запасы».
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (код строки 220).
Это сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (код строки 230).
Указывается сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» в части задолженности и сумм резерва, относящихся к долгосрочной дебиторской задолженности.
В том числе покупатели и заказчики (код строки 231).
Отражаются суммы, относящиеся к расчетам с покупателями и заказчиками, из состава долгосрочной дебиторской задолженности, отраженной по строке 230.
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (код строки 240).
Определяется как сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» в части дебиторской задолженности и сумм резерва, относящихся к краткосрочной задолженности. Здесь же отражаются суммы излишне уплаченных налогов, сборов, прочих платежей в бюджет, а также на социальное страхование и пенсионное обеспечение, учтенные на счетах 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Суммы излишне уплаченных налогов, сборов, прочих платежей в бюджет, учтенные на счетах 68 и 69, могут быть отражены и по строке 270 как прочие оборотные активы.
В том числе покупатели и заказчики (код строки 241).
Это суммы, относящиеся к расчетам с покупателями и заказчиками, из состава краткосрочной дебиторской задолженности по строке 240.
Краткосрочные финансовые вложения (код строки 250).
Определяется как сальдо по счетам 58 «Финансовые вложения», 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета», в части краткосрочных вложений и депозитов минус часть сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящегося к краткосрочным финансовым вложениям.
Денежные средства (код строки 260).
Указывается сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 57 «Переводы в пути», а также сальдо по счету 55 «Специальные счета в банках», за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений.
Прочие оборотные активы (код строки 270).
Отражается сальдо по дебету счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» и другие активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы» Бухгалтерского баланса.
Раздел III. Капитал и резервы.
Уставный капитал (код строки 410).
Это сальдо по счету 80 «Уставный капитал».
Собственные акции, выкупленные у акционеров (код строки 411).
Это сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)», показывается в пассиве Баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины (в круглых скобках).
Добавочный капитал (код строки 420).
Отражается сальдо по счету 83 «Добавочный капитал».
Резервный капитал (код строки 430).
Указывается сальдо по счету 82 «Резервный капитал» с распределением на суммы резервов, созданных в соответствии с законодательством и образованных в соответствии с учредительными документами.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (код строки 470).
Отражается сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Дебетовое сальдо по счету 84, означающее убыток, показывается в пассиве Баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины (в круглых скобках).
Раздел IV. Долгосрочные обязательства.
Займы и кредиты (код строки 510).
Отражается сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Отложенные налоговые обязательства (код строки 515).
Отражается сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».
Прочие долгосрочные обязательства (код строки 520).
Показывается сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части долгосрочных обязательств.
Раздел V. Краткосрочные обязательства.
Займы и кредиты (код строки 610).
Показывается сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Кредиторская задолженность (код строки 620).
Отражается общая сумма кредиторской задолженности по условным номерам строк 621-625.
В том числе: поставщики и подрядчики (код строки 621).
Указывается сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части краткосрочной задолженности.