2 Практика по аудиту
2.1 Планирование и программа аудита
Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности | Филиал Новоблпотребсоюза «Новгородское райпо» с 01.01.2008 г. по 30.06.2008 г. 240 Федорова Л.Ю. 4% 1) Качественно – соответствие нормативным актам 2) Количественно – 2% | |||
| № п/п | Планируемые виды работ (комплексы задач) | Период проведения | Исполнители | |
| 1 | Аудит операций по поступлению материальных ценностей | Один раз в квартал | Федорова Л.Ю. | |
| 2 | Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складе предприятия | Один раз в квартал | Федорова Л.Ю. Козлова О.В | |
| 3 | Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений | Один раз в квартал | Козлова О.В. Степанова М.А. | |
| 4 | Аудит сводного учета материальных ценностей | Один раз в квартал | Степанова М.А. | |
| № п/п | Наименование аудиторских процедур | Период проведения | Исполнители | Рабочие документы аудитора | |
| 1. Аудит операций по поступлению материальных ценностей | |||||
| 1.1 | Аудит учета операций по приобретению материальных ценностей | 6 месяцев | Федорова Л.Ю | Ведомости по учету поступления | |
| 1.3 | Аудит учета прочих операций по поступлению материалов (безвозмездно при взносе в уставный капитал и др.) | 6 месяцев | Федорова Л.Ю. Козлова О.В | Ведомости по учету поступления | |
| 2.Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия | |||||
| 2.1. | Изучение организации хранения материальных ценностей (состояние картотеки складски карточек) | II квартал | Степанова М.А | Инструкция о приемке материалов, техпаспорта по весоизмерительными приборам, книги санитарного состояния склада. | |
| 2.2. | Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия. | II квартал | Федорова Л.Ю. | Книга регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков. | |
| 2.3. | Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки | В течении 6 месяцев | Федорова Л.Ю., Степанова М.А | Таблицы сверки внутрен-них документов с доку-ментами поставщиков | |
| 2.4. | Установления соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складу, субсчетам и номенклатурным номерам материалов | В течении 6 месяцев | Федорова Л.Ю., Козлова О.В. | Оборотные ведомости, карточки складского учета | |
| 2.5. | Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов и МБП | июнь 2008г. | Федорова Л.Ю., Степанова М.А. | Приказ о проведении инвентаризации, приказ об учетной политике, таблицы по данным инвентаризационных ведомостей | |
| 3. Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений | |||||
| 3.1. | Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных документов | В течении 6 месяцев | Степанова М.А, Козлова О.В. | Расходные документы по учету материалов, счета-фактуры | |
| 3.2. | Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции | Один раз в квартал | Федорова Л.Ю. | Акты и другие документы на списание расхода материалов | |
| 4. Аудит сводного учета материальных ценностей | |||||
| 4.1. | Проверка данных аналитичес-кого и синтетического учета по синтетическим счетам, су-бсчета, направлениям затрат | Один раз в квартал | Федорова Л.Ю. | Сводные ведомости по расходу материалов, ве-домости незавершенного производства, ж/ор № 10 | |
| 4.2. | Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности | Один раз в квартал | Федорова Л.Ю. | Баланс (ф. № 1), прило-жение № 5, разработоч-ные таблицы, ж/орд № 10 | |
| 5. Проведения анализа использования материальных ценностей | |||||
| 5.1. | Выявление неиспользуемых материалов в течение проверяемого периода | 6 месяцев | Степанова М.А. | Карточки складского учета, оборотные ведомости | |
2.2 Существенность и аудиторский риск
Расчет аудиторского риска произвела, используя формулу факторной модели аудиторского риска:
ПАР=НР*РК*РН
Будем считать, что: РН равен 55%; РК равен 40%; НР равен 2%, следовательно, ПАР равен 3 %.
Таблица 2.1 - Расчет уровня существенности за 2008 год
| Наименование базового показателя | Значение базового показателя, тыс.руб. | Доля, % | Значение показателя, применимое для нахождения уровня существенности |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Балансовая прибыль предприятия | 128238 | 5 | 6412 |
| Валовой объем реализации без НДС | 489283 | 2 | 9786 |
| Валюта баланса | 99764 | 2 | 1995 |
| Собственный капитал | |||
| (итог раздела V баланса) | (1497) | 2 | (30) |
| Себестоимость товара | 361045 | 2 | 7221 |
Среднее арифметическое показателей в столбце 4, рассчитанное непосредственным образом, составляет:
( 6412+9786+1995-30+7221) : 5 = 5077 руб.
Полученную величину допустимо округлить до 5000 руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:
(5077 – 5000) : 5000*100 % = 2%
2.3 Аудиторское заключение
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ОБ УЧЕТЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
Филиала Новоблпотребсоюза «Новгородское райпо»
за 2008 год
Нами проведен аудит бухгалтерской отчетности, а именно аудит учета производственных запасов, за 2008 год. Аудит позволил сформировать мнение о степени достоверности и соответствия совершаемых финансово – хозяйственных операций действующему законодательству РФ.
Под достоверностью бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях понимается такая степень точности показателей бухгалтерской отчетности, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности оказывается в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.
По нашему мнению, состояние учета финансово – хозяйственной деятельности и бухгалтерская отчетность филиала Новоблпотребсоюза «Новгородское райпо» соответствует нормативным требованиям, но имеются отступления от установленной законодательными актами методологии отражения в бухгалтерском учете отдельных хозяйственных операций.
Аудиторская проверка не ставила перед собой целью выявления всех нарушений в совершаемых хозяйственных операциях. Аудиторские процедуры были направлены на выявление существенных нарушений, которые могут иметь негативные последствия на осуществление деятельности данного предприятия в целом. Проведение аудиторских процедур осуществлялось на основе анализа выборочно полученных документов и информации, предоставленной филиалом ОПС «Новгородское райпо».
При оформлении поступления производственных запасов не было выявлено нарушений при расчете НДС. На складе недостаточно закрытое помещение, существует свободный доступ посторонних людей, что ведет к вероятности хищения.
Филиалу Новоблпотребсоюза «Новгородское райпо» необходимо использовать следующие рекомендации в текущей работе:
· Провести мероприятия по устранению выявленных несоответствий при осуществлении финансово – хозяйственной деятельности.
· Внести необходимые изменения в организацию системы внутреннего контроля. Совершенствовать систему внутреннего контроля.
· Рассмотреть все предоставленные в отчете рекомендации с целью использования в дальнейшей практической работе предприятия.
Генеральный директор Федорова Л.Ю.
Руководитель аудиторской проверки Федорова Л.Ю.
Аудиторы Козлова О.В.
Степанова М.А.