-вся деятельность предприятия лежит в рамках Российского законодательства. При ведении бухгалтерского учета и составлении отчетности главный бухгалтер руководствуется законодательными, нормативными актами и учредительными документами;
-бухгалтерский учет ведется на основе применения журнально - ордерной системы учета, с использованием персонального компьютера и программного продукта 1С бухгалтерия;
-на предприятии отсутствуют внешнеэкономические операции;
-при сложившейся системе неплатежей в России и большой дебиторской задолженности на предприятии не создан резерв по сомнительным долгам;
-эффективность и надежность системы внутреннего контроля по учету финансовых результатов можно оценить как достаточно высокую;
-на предприятии ведутся все необходимые бухгалтерские регистры, позволяющие сделать выводы о финансовом положении предприятия;
-аудит финансовых результатов не выявил существенных расхождений в бухгалтерском учете финансовых результатов.
Предприятию можно порекомендовать создать службу внутреннего аудита для более полного контроля за правильностью формирования конечных результатов деятельности предприятия. Поскольку сельскохозяйственная отрасль, к которой относится исследуемое предприятие является нестабильной, а в условиях рыночной экономики еще и убыточной очень важно отслеживать процесс полученных доходов и произведенных расходов, и именно аудит финансовых результатов поможет выявить слабые стороны в бухгалтерском учете финансовых результатов и наметить меры по его улучшению.
1 "Аудиторские ведомости", N 5 Аудит формирования результатов и распределения прибыли, 2007 г.
2 Бархатова В.И., Журавлева Г.П. «Экономическая теория» - М.: Финансы и статистика, 2007 г.
3 Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2007 г.
4 Бланк И.А, «Управление прибылью» - Киев: Ника-Центр, 2004 г.
5 Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. «Аудит» - Ростов н/Д: ФЕНИКС, 2008 г.
6 Богатая И.Н., Хахонова Н.Н., Косова Н.С. «Аудит учета финансовых результатов и их использования» - М.: Юнити-Дана, 2007 г.
7 Булавина Л.Н., Кулиш Н.В., Костюкова Е.И. «Финансовые результаты. Бухгалтерский и налоговый учет» - М.: Финансы и статистика – 2006 г.
8 Карзаева Н.Н. «Основы аудита» курс лекций, М. – 2009 г.
9 Касьянова Г.Ю. «10000 и одна проводка», М.: Аргумент – 2008 г.
10 Кондраков Н.П. «Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет» - М.: Проспект, 2006 г.
11 Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет» - М.: Инфа-М, 2007 г.
12 Кувшинов М.С. «Бухгалтерский учет» - учебное пособие, М.: Кнорус – 2009 г .
13 Лытнева Н.А. «Бухгалтерский учет» - М.: Форум-ИнфаМ, 2006 г.
14 Мощенко О. В. Организационно-методические аспекты учета, контроля продаж и финансовых результатов в сельскохозяйственных организациях, Владикавказ, 2007 г.
15 Пизенгольц М.З. «Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве» (в 2х томах), М.: Финансы и статистика – 2006 г.
16 Пипко В.А. «Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет производства, капитала, финансовых результатов и финансовая отчетность: Учебное пособие» - Москва, Издательство Финансы и статистика – 2006 г.
17 Постникова Л.В. «Курс лекций по бухгалтерскому (финансовому) учету» - Москва, 2009 г.
18 Пошерстник Н.В. «Бухгалтерский учет» -Учебно-практическое пособие – М.: Питер, 2007 г.
19 Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. «Современный экономический словарь» 5-е издание переработанное и дополненное, М.: Инфра-М – 2007 г.
20 Соколов Я.В. «Основы теории бухгалтерского учета» - М.: Финансы и статистика – 2007 г.
21 Хахонова Н.Н. «Основы бухгалтерского учета и аудита» - Ростов н/д: ФЕНИКС, 2007 г.
22 Чуев И.Н., Чечевицина Л.Н. «Анализ финансово-хозяйственной деятельности» - Учебное пособие. Ростов-н/Д. 2008 г.
23 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994)
24 Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утверждена Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н
25 Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств от 13.06.1995 N 49
26 Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 26.11.2008, с изм. от 17.03.2009) и часть вторая от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 03.06.2009, с изм. от 22.06.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2009)
27 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н
28 Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.99 N 43н
29 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) утверждено Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н
30 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) утверждено Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н
31 Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 №33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008
32 Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 №33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02 (редакция от 11.02. 2008г.)
33 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 N 106н
34 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 года №34н.
35 Постановление Правительства РФ "О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации" от 6 февраля 2002 г. N 80
36 Постановление Правительства РФ от 12 июня 2002 г. N 409 "О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита"
37 Правило (стандарт) N 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом»
38 Правило (стандарт) № 16 «Аудиторская выборка»
39 Правило (стандарт) №1. Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.
40 Правило (стандарт) №2. Документирование аудита.
41 Правило (стандарт) №3. Планирование аудита.
42 Правило (стандарт) №4. Существенность в аудите.
43 Правило (стандарт) №5. Аудиторские доказательства.
44 Правило (стандарт) №6. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности.
45 Федеральный закон от 30.12.2008 N 307 «Об аудиторской деятельности»
46 Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 30.12.2008) "Об обществах с ограниченной ответственностью" (принят ГД ФС РФ 14.01.1998)
47 Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996)
Рабочий документ аудитора №5 "Расчет уровня существенности"
Приложение 1
Форма РД-5
Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы
ЗАО МПК «Георгиевский»
1.12.10-26.12.10
180
Иванова И.С.
Иванова И.С.
Уровень существенности определяется как среднее арифметическое базовых показателей, приведенных в таблице.
| Наименование базового показателя, Пi | Значение базового показателя, тыс. руб. | Доля, %, ai | Значение, принимаемое для нахождения уровня существенности, Пi(с) |
| Балансовая прибыль | 3160 | 5 | 158 |
| Валовой объем продаж без НДС | 96520 | 2 | 1930,4 |
| Валюта баланса | 16812 | 10 | 1681,2 |
| Собственный капитал | 5856 | 2 | 117,12 |
| Общие затраты предприятия | 95536 | 2 | 1910,72 |
| Итого | 217884 | Х | 5797,44 |
Расчет среднеарифметического значения и расчет отклонения наименьшего и наибольшего показателя от средней:
| Наименование базового показателя, Пi | Значение, принимаемое для нахождения уровня существенности, Пi(с) | Отклонение | |
| от средней | |||
| абсолютное | % | ||
| Балансовая прибыль | 158 | 1001,488 | 86,37 |
| Валовой объем продаж без НДС | 1930,4 | 770,912 | 66,49 |
| Валюта баланса | 1681,2 | 521,712 | 45,00 |
| Собственный капитал | 117,12 | 1042,368 | 89,90 |
| Общие затраты предприятия | 1910,72 | 751,232 | 64,79 |
| Средняя | 1159,488 | Х | Х |
Расчет отклонения наименьшего значения от среднего = |1159,49 — 11681,2/1159,49 = 45%
Расчет отклонения наибольшего значения от среднего = |117,12 – 1159,488|/ 1159,488 = 89,9%
Поскольку наибольшее и наименьшее значение существенно (более 20%) отклоняется от среднего, то брать их в расчет не нужно. Рассчитаем новую среднюю для оставшихся показателей.