| Показатели | Выпуск (ц) | Переменные затраты | Постоянные затраты | |||||||||||
| Оплата труда с отчислениями | Семена и посадочный материал | Удобрения | Химические средства защиты растений | Электроэнергия | ГСМ | Всего | Общепроизводственные расходы | Управленческие расходы | Содержание ОС | Всего | Итого затрат | |||
| Вид продукции | в первоначально оприходованной массе | в массе после доработки | ||||||||||||
| Растениеводство всего | Х | Х | 3727 | 10445 | 18592 | 13077 | 813 | 5863 | 52517 | 876 | 3705 | 27320 | 31901 | 84418 |
| в том числе зерновые | 151481 | 145785 | 2090 | 4376 | 10795 | 8200 | 606 | 3321 | 29388 | 269 | 1138 | 11700 | 13107 | 42495 |
| из них: озимые | 52593 | 50094 | 750 | 1673 | 5240 | 2667 | 256 | 1192 | 11778 | 30 | 125 | 3100 | 3255 | 15033 |
| яровые | 90958 | 88213 | 1155 | 2182 | 4823 | 4475 | 320 | 1794 | 14749 | 117 | 493 | 7500 | 8110 | 22859 |
| зернобобовые | 77930 | 7478 | 185 | 521 | 732 | 1058 | 30 | 335 | 2861 | 123 | 519 | 1100 | 1742 | 4603 |
Сравнение фактически полученной себестоимости 1 центнера продукции с плановым значением говорит, что ООО «Палёнское» запланировало по всем статьям меньшую себестоимость, чем получила фактически (таблица 11). Это является достаточно распространенным явлением, которое, как правило, объясняется ростом цен и растущей инфляцией, которые вынуждают предприятие нести большие издержки, чем было запланировано.
Таблица 10 – Калькуляция себестоимости зерновых на 1 единицу продукции ООО «Палёнское» за 2009 год, тыс. руб.
| Показатели | Выпуск (ц) | Итого затрат | Затраты за минусом побочной продукции | Себестоимость | |
| Вид продукции | всего, тыс. руб. | единицы, руб. | |||
| Растениеводство всего | Х | 84418 | Х | 84418 | Х |
| в том числе зерновые | 145785 | 42495 | 42348 | 42348 | 290,48 |
| из них | |||||
| озимые | 50094 | 15033 | 15033 | 15033 | 300,10 |
| яровые | 88213 | 22859 | 22771 | 22771 | 258,14 |
| зернобобовые | 7478 | 4603 | 4603 | 4603 | 615,54 |
Таблица 11 – Сравнение фактически полученной себестоимости с плановым значением ООО «Палёнское» за 2009 год, тыс. руб.
| Показатели | Выпуск (ц) | Итого затрат | Себестоимость | |||||
| факт | план | |||||||
| Вид продукции | факт | план | факт | план | всего, тыс. руб. | единицы, руб. | всего, тыс. руб. | единицы, руб. |
| Растениеводство всего | Х | Х | 84418,0 | 55975,3 | 84418,0 | Х | 38589,0 | Х |
| в том числе зерновые | 145785,0 | 136700,3 | 42495,0 | 33703,2 | 42348,0 | 290,5 | 33693,2 | 246,5 |
| из них | ||||||||
| озимые | 50094,0 | 46000,0 | 15033,0 | 11296,5 | 15033,0 | 300,1 | 11286,5 | 245,4 |
| яровые | 88213,0 | 84857,8 | 22859,0 | 20884,8 | 22771,0 | 258,1 | 20884,8 | 246,1 |
| зернобобовые | 7478,0 | 5842,5 | 4603,0 | 1521,9 | 4603,0 | 615,5 | 1521,9 | 260,5 |
Однако, если проследить динамику размеров себестоимости зерновых, то становится понятно, что ООО «Палёнское» необоснованно занизило плановые затраты на производство, ведь снизить себестоимость по сравнению с предыдущим годом предприятию удалось только по яровым зерновым с 315 руб./ц в 2008 г. до 258 руб./ц. в 2009. Как уже отмечалось выше, превышение фактической себестоимости над плановой должно быть отражено в учете дополнительной записью в конце отчетного периода, то есть плановая себестоимость должна быть доведена до фактической.
Таблица 12 – Динамика себестоимости зерновых
ООО «Палёнское» за 4 года, руб.
| Показатели | Себестоимость единицы | |||
| Вид продукции | 2006 год | 2007 год | 2008 год | 2009 год |
| Зерновые | 280,37 | 438,6 | 283,84 | 290,48 |
| из них | ||||
| озимые | 270,08 | 397,81 | 240,31 | 300,10 |
| яровые | 252,2 | 467,82 | 315,69 | 258,14 |
| зернобобовые | 120,77 | 509,74 | 294,55 | 615,54 |
Кроме того в значительной степени огорчает тот факт, что является не совсем понятным, какой методикой при планировании себестоимости руководствовалась организация, ведь значения, рассчитанные по средней трех лет и прошлого года, увеличенного на ставку рефинансирования ЦБ в значительной степени отличается от того, что предлагает ООО «Палёнское».
Таблица 14 – Расчет плановых значений себестоимости единицы продукции для ООО «Палёнское» на 2008 год, руб/ц
| Показатели | Себестоимость единицы | Плановое значение по средней 3-х лет | Плановое значение по ставке рефинансирования | |
| Вид продукции | Факт 2008 года | План 2008 года | ||
| Растениеводство всего | Х | Х | Х | Х |
| в том числе зерновые | 283,84 | 114,38 | 334,27 | 476,9775 |
| из них | ||||
| озимые | 240,31 | 164,35 | 302,7367 | 432,6184 |
| яровые | 315,69 | 201,32 | 302,7367 | 508,7543 |
| зернобобовые | 294,55 | 216,13 | 308,3533 | 554,3423 |
Таким образом, хотелось бы настоятельно рекомендовать ООО «Палёнское» пользоваться общепризнанными методиками расчета плановой себестоимости.