Управление филиалом осуществляет директор на принципах единоначалия и действует на основании доверенности, выдаваемой ему генеральным директором АЭК «Комиэнерго». Он руководит всей деятельностью и организует работу филиала, несет ответственность за результаты работы его перед АЭК «Комиэнерго».
Директор действует от имени АЭК «Комиэнерго», представляет его интересы на всех предприятиях, в учреждениях и организациях, заключает и расторгает в установленном порядке договоры, выдает доверенности, открывает счета в банках в пределах полномочий, устанавливаемых ежегодно выдаваемой доверенностью генеральным директором, осуществляет прием и увольнение работников. В пределах своей компетенции он издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников «Филиала». Он назначается на должность генеральным директором АЭК «Комиэнерго» на контрактной основе сроком на два года. По истечении срока, по решению генерального директора, контракт может быть пролонгирован на следующий срок.
Главный инженер и главный бухгалтер филиала назначаются на должность генеральным директором АЭК «Комиэнерго» по представлению директора филиала. Он является первым заместителем директора филиала.
Прекращение деятельности филиала производится по решению собрания акционеров ОАО «АЭК «Комиэнерго» и по другим основаниям, предусмотренным действующим законодательством Российской Федерации.
В филиале «Южные электрические сети» используется централизованный учет всех хозяйственных операций. При такой организации учета учетный аппарат сосредоточен в главной бухгалтерии и в ней осуществляется ведение синтетического и аналитического учета на основе первичных и сводных документов, поступающих из отдельных подразделений организации. В структурных подразделениях осуществляют лишь первичную регистрацию хозяйственных операций.
Практика показала, что централизация учета обеспечивает более действенное руководство и контроль со стороны главного бухгалтера и позволяет целесообразнее распределить труд между работниками учета.
Структура бухгалтерского аппарата зависит в основном от условий организации и технологии производства, объема учетной работы и наличия технических средств учета.
В филиале ОАО АЭК «Комиэнерго» «Южные электрические сети» применяется линейная организация бухгалтерии. При такой организации бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером, в подчинении которого находятся другие бухгалтеры.
В соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности руководителем организации. Бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. За невыполнение или недобросовестное выполнение своих обязанностей главный бухгалтер несет ответственность в соответствии с действующим законодательством.
На данном предприятии согласно Положению об учетной политике применяется автоматизированная форма учета (см. прил. 3)
Применение данной формы учета обеспечивает:
· автоматизацию учетного процесса;
· высокую точность и оперативность данных учета;
· повышение производительности учетных работников, освобождение их от выполнения простых технических функций и предоставление большей возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности;
· увязку всех видов учета и планирования, поскольку они используют одни и те же носители информации.
Организационная структура филиала представлена в приложении 3.
В таблице 1 отражены основные показатели деятельности филиала ОАО АЭК «Комиэнерго» «Южные электрические сети» за 2006-2007 гг.
Таблица 2
Основные показатели деятельности филиала ОАО АЭК «Комиэнерго» «Южные электрические сети» за 2006-2007 гг.
| Наименование показателя | 2006 г. | 2007г. | Абсолютное отклонение | Темп роста, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Выручка, тыс. руб. | 433877 | 436727 | 2850 | 100,66 |
| Себестоимость, тыс. руб. | 390991 | 405377 | 14386 | 103,68 |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | 42886 | 31350 | -11536 | 73,10 |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | 15542 | 15721 | 179 | 101,15 |
| Затраты на рубль реализуемой продукции, коп. | 90,12 | 92,82 | 2,7 | 102,99 |
| Численность, чел. | 1142 | 1000 | -142 | 87,57 |
| Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | 1571432,5 | 1586106 | 14673,5 | 100,93 |
| Фондоотдача, руб/руб | 0,276 | 0,275 | -0,001 | 99,64 |
| Фондоемкость, руб/руб | 3,622 | 3,631 | 0,009 | 100,25 |
| Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, об. | 8,445 | 8,743 | 0,298 | 103,53 |
| Среднегодовая выработка, тыс.руб. | 379,93 | 436,73 | 56,8 | 115,21 |
Анализируя данные таблицы 1 необходимо отметить увеличение выручки от реализации продукции (работ, услуг) в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 2850 тыс. руб. или на 0,66 % (см. прил. 4-6 ). В то же время в 2007 году себестоимость выросла на 3,68%, кроме того наблюдалось увеличение затрат на рубль реализуемой продукции на 2,7 тыс.руб. или на 2,99 %. Таким образом темпы роста себестоимости превышают темпы роста выручки, что негативно повлияло на прибыль организации. В 2007 году наблюдается уменьшение величины прибыли от продаж на 11536 тыс. руб. или на 26,9%. Чистая прибыль увеличилась в отчетном году на 179 тыс.руб. или на 1,15 %.
Уменьшение фондоотдачи в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 0,009 обусловлено превышением темпов роста среднегодовой стоимости основных средств. над темпом роста выручки от продаж.
По коэффициенту оборачиваемости оборотных активов в отчетном периоде можно наблюдать положительную динамику, что свидетельствует об улучшении использовании данных активов.
Положительным моментом в деятельности филиала ОАО АЭК «Комиэнерго» «Южные электрические сети» является увеличение среднегодовой выработки, которая возросла на 15,21 %, при сокращении среднесписочной численности на 12,43 %. Это отражает повышение эффективности использования трудовых ресурсов.
2.2 Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской
задолженности в филиале ОАО АЭК «Комиэнерго» «Южные
электрические сети»
2.2.1 Учет расчетов с подотчетными лицами
В процессе финансово-хозяйственной деятельности филиал «Южные электрические сети» использует наличные денежные средства для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для закупки товаров у юридических или физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказания услуг, а также на иные хозяйственно-операционные цели. Денежные средства на эти цели получают подотчетные лица – работники данной организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные, командировочные и представительские расходы.
Распоряжением руководителя организации утверждается список лиц, имеющих право получения в кассе наличных денег под отчет. Работнику выдается аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату расходов. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.
В соответствии с порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации выдача наличных денег под отчет производится из кассы организации.
Для учета расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным им под отчет, в филиале используется синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет активно-пассивный, по его дебету отражаются суммы, выданные под отчет, а также невозмещенный перерасход, по кредиту счета – использование суммы и возмещенный перерасход.
Сумма денежных средств, выданная из кассы работникам филиала, оформляется расходным кассовым ордером и отражается бухгалтерской записью:
Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К-т 50 «Касса».
Целевое расходование денежных средств, полученных работником организации под отчет, оформляется авансовым отчетом – сводным документом, в котором дается весь перечень и суммы произведенных расходов на основании прилагаемых к нему документов.
В качестве первичных оправдательных документов, подтверждающих целесообразность использования подотчетных средств, принимаются товарные чеки, накладные, кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, акты выполненных работ, счета, счета-фактуры, транспортные документы, акты закупки материальных ценностей у физических лиц (см .прил ).