7. Альборов Р. А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК // Р.А. Альборов. – М.: Издательство ДИС, 2008. – 464с.
8. Белов Н.Г. Контроль и ревизия. Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп // Н. Г. Белов. - М: Финансы и статистика, 2007. - 592с.
9. Бровкина Н.Д. Контроль и ревизия // Н.Д. Бровкина. – М.: ИНФРА-М, 2007.- 346с.
10. Данилевский, Ю.А. Аудит: Учеб. пособие // Ю.А Данилевский, С.М. Шапигузов, Н.А. Ремезов. – М.: ИДФБК – Пресс, 2007. - 544с.
11. Румянцев А. В. Финансовый контроль: курс лекций // А. В. Румянцев. – М.: Дело и Сервис, 2006. – 250с.
12. Степашин С. В. Государственный финансовый контроль: учебник для вузов // С. В. Степашин, Н. С. Столяров, С. О. Шохин. – СПб.: Питер, 2007. - 560с.
13. Сотников Л. В. Внутрифирменный контроль и аудит: учебник // Л. В. Сотников. – М.: Финстатинформ, 2006. – 417с.
14. Терехов А. А. Контроль и аудит: Основные методические приемы и технология //А. А Терехов. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 308с.
15. Шохин С. О. Бюджетно-финансовый контроль и аудит // С. О. Шохин, Л. И. Воронина. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 350с.
Приложения
А Промежуточный акт ревизии товарно-материальных ценностей от 01.07.2008г.
Б Первичный отчет кассира за 15.05.2008г.
В Ведомость результатов проверки кассовых операций за 15.05.2008г.
Г Акт инвентаризации наличных денежных средств за 15.05.2008г.
Д Корректировочный отчет кассира за 15.05.2008г.
Приложение А
ООО «Авенсис»
(организация, предприятие)
Промежуточный акт ревизии
от «01» июля 2008г.
товарно-материальных ценностей находящихся в продовольственном магазине
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все ценности, принятые на мое ответственное хранение, оприходованы, а все выбывшие – списаны в расход.
Зав. секцией А.В.Кручинская ______________
(должность) (Ф.И.О.) (подпись)
На основании приказа № 7 от «30» июня 2008г. проведена инвентаризация ценностей, находящихся на ответственном хранении заведующей секции А.В. Кручинской
за период с 01 апреля 2008 г. по 30 июня 2008 г.
Ревизией установлено следующее:
1. Остатки товаров на начало ревизуемого периода: 250400 руб.
2. Поступило товаров за ревизуемый период: 2538000 руб.
3. Выбыло товаров за ревизуемый период: 2532140 руб.
4. Остаток товаров на конец отчетного периода по данным бухгалтерского учета составил 256260 руб.
5. Фактический остаток товаров по инвентаризационной ведомости 256000 руб.
6. Результат инвентаризации: недостача 260 руб.
7. Согласно акту инвентаризации ценностей, составленному бухгалтерией, сумма недостачи в секции не превышала норм естественной убыли товаров и составила в ее пределах: 260 руб.
При проверке документов за межинвентаризационный период было выявлено завышение (занижение) суммы начисленной естественной убыли товаров на: 70 руб., то есть норма естественной убыли товаров составила: 190 руб..
При проверке документов за межинвентаризационный период ревизией установлено:заведующей секцией не были оприходованы поступившие от оптовой организации товары по двум счетам-фактурам (№ 654-004 от 15 апреля 2008г. и № 045-05 от 23 мая 2008г.) на общую сумму 605 руб.
Остаток по данным бухгалтерского учета должен составлять: 256865 руб., то есть недостача (излишек) составила: 865 руб.
Скорректированная сумма естественной убыли составила: 675 руб.
Таким образом, недостача, подлежащая возмещению материально ответственным лицом, составила: 675 руб.
Выводы: в результате проведения ревизии товарных операций за период с 01 апреля 2008г. по 30 июня 2008г. была выявлена недостача товаров на сумму 865 руб., в том числе недостача сверх норм естественной убыли на сумму 675 руб.
Рекомендации:
1. Оприходовать поступившие от оптовой организации товары по двум счетам-фактурам (№ 654-004 от 15 апреля 2008г. и № 045-05 от 23 мая 2008г.):
Дт сч.41/2 «Товары в розничной торговле
Кт сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 605 руб.
2. Проводить ежеквартальные выверки расчетов между магазином и поставщиками.
3. Недостачу сверх норм естественной убыли взыскать с материально-ответственного лица:
Дт сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кт сч.41/2 «Товары в розничной торговле» - 675руб.
Дт сч.73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Кт сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 675
Окончание приложения А
РАСПИСКА
Подтверждаю, что все перечисленные в акте материальные ценности находятся на моем ответственном хранении и претензий к комиссии не имею.
Зав. секцией А.В.Кручинская __________ 01 июля 2008г.
(должность) (Ф.И.О.) (подпись) (число)
Председатель комиссии:
Ревизор КРУ: ____________ Б.В. Крайнева
(подпись) (расшифровка подписи)
Члены комиссии:
Старший бухгалтер ____________ Т.Ю. Чиркина
(подпись) (расшифровка подписи)
Заведующий секцией ____________ А.В.Кручинская
(подпись) (расшифровка подписи)
| Касса за «15 » мая 2008 г. Лист |
Приложение Б
| ПОЛЕ ДЛЯ ПОДШИВКИ | Номер доку- мента | От кого получено или кому выдано | Номер корреспондирующего счета, субсчета | Приход, руб. коп. | Расход, руб. коп. | Линия отреза | Номер документа | От кого получено или кому выдано | Номер корреспондирующего счета, субсчета | Приход, руб. коп. | Расход, руб. коп. | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||||||
| Остаток на начало дня | 3220-00 | Х | |||||||||||||||
| 112 | Выручка от 14.05.2008 | 90/1 | 3060-60 | ||||||||||||||
| А.В. Соломиной | 71 | 200-00 | |||||||||||||||
| 131 | Т.И. Цветковой | 70 | 455-77 | ||||||||||||||
| 132 | М.В. Павловой | 70 | 465-23 | ||||||||||||||
| 133 | Е.Ф. Федоровой | 71 | 40-00 | ||||||||||||||
| 134 | Е.П. Кузнецову | 76 | 615-13 | Итого за день | 14512-10 | 13701-43 | |||||||||||
| Разъед. ведомость | 360-00 | ||||||||||||||||
| 135 | В.К. Будникову | 41/2 | 300-00 | Остаток на конец дня | 4030-67 | Х | |||||||||||
| 136 | В.С. Трегубову | 70 | 50-00 | ||||||||||||||
| 113 | Выручка от 15.05.2008 | 90/1 | 11451-50 | в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии | Х | ||||||||||||
| Платежная ведомость | 11215-30 | ||||||||||||||||
| Кассир | С.П. Пахомова | ||||||||||||||||
| подпись | расшифровка подписи | ||||||||||||||||
| Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве | |||||||||||||||||
| Двух | приходных и | ||||||||||||||||
| прописью | |||||||||||||||||
| Девяти | расходных | ||||||||||||||||
| прописью | |||||||||||||||||
| получил. | |||||||||||||||||
| Перенос | 14512-10 | 13701-43 | Бухгалтер | Н.И. Званцева | |||||||||||||
| подпись | расшифровка подписи | ||||||||||||||||
Приложение В
Таблица 1 - Ведомость результатов проверки кассовых операций за 15.05.2008г.
| № п/п | Документ | В чем состоит нарушение, какой пункт инструкций нарушен | Сумма нарушений | Должность ф.и.о. виновных лиц | |||||
| Наименование | № | Дата | В приход кассы | В расход кассы | |||||
| Фактически | По закону | Фактически | По закону | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | Приходный кассовый ордер | 112 | 01.05.2008 | Приходный кассовый ордер составлен ранее полученной выручки «нарушение п. 21 Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденным ЦБ РФ от 22.09.1993г. № 40 (далее указывается – Порядка) | 3060-00 | 3060-00 | Кассир С.П. Пахомова | ||
| 2 | Расписка о взятии под отчет | 15.05.2008 | Выданы денежные средства под отчет без заявления, утвержденного руководителем и главным бухгалтером, без составления расходного кассового ордера (нарушение п. 14 Порядка). | 200-00 | Кассир С.П. Пахомова | ||||
| 3 | Расходный кассовый ордер | 131 | 15.05.2008 | Заработная плата выдана без заключения трудовых договоров (п. 16 Порядка) | 455-77 | Главный бухгалтер Н.И. Званцева | |||
| 4 | Расходный кассовый ордер | 133 | 15.05.2008 | Заработная плата выдана без заключения трудовых договоров (п. 16 Порядка) | 465-23 | Главный бухгалтер Н.И. Званцева | |||
| 5 | Расходный кассовый ордер | 134 | 15.05.2008 | Заработная плата выдана без доверенности, оформленной в установленном порядке (п.16 Порядка) | 615-13 | Кассир С.П. Пахомова | |||
| Окончание приложения В | |||||||||
| 6 | Разъездная ведомость | Апр. | Не был оформлен расходный кассовый ордер к разъездной ведомости (п. 14 Порядка) | 360-00 | 360-00 | Кассир С.П. Пахомова | |||
| 7 | Расходный кассовый ордер | 135 | 15.05.2008 | Наличные денежные средства на хозяйственные расходы выдаются в подотчет (Нарушение п. 11 Порядка) | 300-00 | Кассир С.П. Пахомова | |||
| 8 | Платежная ведомость за апрель 2008г. | Апр. | К платежной ведомости не был наложен расходный кассовый ордер (п. 14 Порядка) | 11215-30 | 11215-30 | Кассир С.П. Пахомова | |||
| 9 | Кассовый отчет | 15.05.2008 | Остаток денежных средств в кассе на конец дня превышает лимит, установленный банком (п.5 и п.6 Порядка) | - | - | - | - | Кассир С.П. Пахомова | |
Приложение Г
Унифицированная форма № ИНВ-15
Утверждена постановлением Госкомстата
России от 18.08.98 г. №88
| Код | ||||||
| Форма по ОКУД | 0317013 | |||||
| ООО Супермаркет «Талнах» | по ОКПО | |||||
| организация | ||||||
| касса | ||||||
| структурное подразделение | ||||||
| Вид деятельности | ||||||
| Основание для проведения инвентаризации: | приказ, постановление, распоряжение | номер | ||||
| ненужное зачеркнуть | дата | 15.05.2008 | ||||
| Вид операции | ||||||
| АКТ | Номер документа | Дата составления |
| 15 | 15.05.2008 |
инвентаризации наличных денежных средств,